Проверка качества аудита

В аудиторской деятельности большое значение имеет проверка внутрифирменного качества аудита, которая включает следующие действия.

1. Определение лица или группы лиц, отвечающих за проверку качества аудита внутри организации. Данные лица должны иметь широкие полномочия, закрепленные в их должностных инструкциях, позволяющие производить контроль за соблюдением принципов качества аудита в организации.

2. Установление сроков и периодичности проведения контрольных мероприятий по проверке соблюдения процедур контроля качества аудита. Проверки следует осуществлять периодически, а не только в случае возникновения конфликтных ситуаций. Проверкам должны подвергаться аудиторские файлы на предмет соблюдения требований правил (стандартов) аудиторской деятельности. Периодичность проведения проверок напрямую зависит от объема деятельности аудиторской организации, количества работников и текущей необходимости.

3. Документальное отражение и доведение до сведения сотрудников аудиторской организации результатов проведенных внутрифирменных проверок качества аудита.

При создании Стандарта необходимо разработать меры регулярного наблюдения за соблюдением общих целей и принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения, определяемых в соответствии с Кодексом этики аудитора. Для этого рекомендуется обеспечить ежегодное представление работниками письменных заявлений, подтверждающих, что:

работники ознакомлены с общими целями и конкретными процедурами, применяемыми аудиторской организацией;

запрещенные инвестиции (в капитал аудируемых лиц) не осуществляются и не осуществлялись в течение определенного периода;

не существует запрещенных отношений и не осуществлялись операции, не соответствующие принципам аудиторской организации.

Для реализации данных процедур рекомендуется ежегодно использовать бланк-заявление для заполнения его сотрудниками аудиторской организации (табл. 7). Данный бланк-заявление следует подшивать в аудиторские файлы и хранить в аудиторской фирме.

Таблица 7

Бланк-заявление, подтверждающей

соблюдение аудиторами принципов независимости,

честности и конфиденциальности

Вопросы, подтверждающие независимость, честность, конфиденциальность аудитора	Подтверждение	Подпись аудитора
С общими целями и конкретными процедурами, применяемыми аудиторской организацией, ознакомлен(а)
Запрещенные инвестиции (в капитал аудируемых лиц) не осуществляются и не осуществлялись в течение ___________ года
Не существует запрещенных отношений и не осуществлялись операции, не соответствующие принципам аудиторской организации

Сотрудник _________ _______ ___________________ "___"_________

должность подпись расшифровка подписи

Руководитель _________ _______ ___________________ "___"_________

аудиторской должность подпись расшифровка подписи

организации

В соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) N 7 аудиторским организациям следует проводить процедуры, предусматривающие периодическую (не реже одного раза в 7 лет) смену руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица. Исходя из практического опыта работы в области аудита и на основании проведенного анализа аудиторских проверок представляется возможным предложить для повышения качества оказываемых аудиторских услуг и соблюдения принципа независимости во внутрифирменном стандарте "Внутрифирменный контроль качества аудита" снизить порог смены руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица, с 7 до 4 лет.