Консультирование

Еще одним показателем качества аудита является консультирование сотрудников аудиторской организации. Система консультирования в аудиторской организации может включать решение следующих задач:

определение круга вопросов, по которым любой сотрудник аудиторской организации может получить исчерпывающую консультацию;

назначение лиц, ответственных за общение с консультантами вне аудиторской организации;

доведение до сведения сотрудников аудиторской организации вопросов, за разъяснением которых можно обратиться к коллегам внутри аудиторской организации;

создание библиотеки нормативных документов, учебной литературы, справочников, подшивок периодических изданий экономических и юридических газет и журналов;

наличие одной из справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, Гарант, Референт и т.п.), поскольку данные программы дают возможность наиболее простого поиска необходимых сведений по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета, аудита, юриспруденции; содержат комментарии и консультации специалистов различных министерств и ведомств; хранят подборки экономических и юридических газет и журналов;

обязательное документирование результатов проведенных консультаций и доведение данных результатов до сведения остальных сотрудников во время проведения семинаров для избежания повторной необходимости в консультировании и повышении уровня знаний специалистов организации.

В случае обращения за консультацией к внешним специалистам предлагается заполнять форму листа консультирования, хранить его в двух экземплярах в аудиторском файле и папке, содержащей все консультации, полученные аудиторской организацией. При возникновении спорной или конфликтной ситуации данная информация может являться подтверждением сделанных аудитором выводов. Предлагаемый макет листа консультирования представлен в табл. 5.

Таблица 5

Лист консультирования

Ф.И.О. сотрудника, обращающегося за консультацией ________________________________
Ф.И.О., должность, лица проводящего консультирование _____________________________
Вопрос, нуждающийся в консультации, пояснении или дополнительном толковании:
Ответ консультанта на поставленный вопрос:
Результаты применения полученной консультации:
Дата обращения за консультацией:	"______" ________________
Дата получения консультации:	"______" ________________
Дата заполнения листа консультирования:	"______" ________________

Оценка потенциальных аудируемых лиц

Одним из важнейших звеньев процесса создания Стандарта является организация системы оценки потенциальных аудируемых лиц и лиц, которым могут быть оказаны сопутствующие аудиту услуги, а также анализ работы с существующими клиентами. Если, например, после проведения аудиторской проверки и выдачи положительного заключения обнаружатся факты, не совместимые с таким заключением, либо клиент аудиторской организации окажется банкротом, то это может негативно сказаться на репутации аудиторской фирмы и даже привести к прекращению ее деятельности.

В крупных аудиторских организациях рекомендуется предусмотреть выделение лица или группы лиц, ответственных за отбор потенциальных клиентов и работу с существующими клиентами. В небольших организациях эти обязанности должен принять на себя руководитель аудиторской организации.

В функции лиц, ответственных за работу с клиентами, должны быть включены:

организация рекламных мероприятий, направленных на привлечение клиентов;

подготовка методик по отбору клиентов;

разработка процедур по соблюдению принципа независимости при формировании аудиторских групп для участия в проверке новых клиентов;

оценка потенциальных клиентов на основании разработанных в аудиторской организации методик;

документирование обращений клиентов с запросами на проведение аудита;

принятие решений о проведении или отказе от проведения проверки с формированием обоснованных выводов;

ведение реестра существующих клиентов и определение обстоятельств, возможных повлиять на несоблюдение принципа независимости при повторной проверке клиента.

Для оценки потенциального клиента аудиторской организации следует заполнять бланки оценки потенциального клиента (табл. 6).

Таблица 6