"Аудиторские ведомости", 2007, N 6

Стандарт "внутрифирменный контроль качества аудита": процедуры, методика, рабочие документы

В статье раскрыты некоторые процедуры формирования одного из наиболее важных внутрифирменных стандартов аудиторской организации - стандарта "Внутрифирменный контроль качества аудита". Приведены методики, образцы рабочих документов, опросников, программ и т.п., необходимых для формирования нормативной и методической базы аудиторской организации.

Для осуществления качественного аудита в аудиторской организации должны быть разработаны, использоваться и постоянно обновляться внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Разработка пакета внутрифирменных стандартов, а также методик, инструкций, рабочих таблиц, вопросников является процессом трудоемким и требующим от разработчиков глубоких знаний в вопросах аудита, бухгалтерского учета, экономического анализа и управления организацией. Процесс разработки внутрифирменных стандартов следует осуществлять с соблюдением всех требований законодательства. В Федеральном законе от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" также имеются прямые указания на разработку внутренних правил контроля качества аудита.

Одним из основных стандартов аудиторской организации является стандарт, раскрывающий вопросы внутрифирменного контроля качества аудита. Его наличие отражено в качестве обязательного условия в лицензионных требованиях на осуществление аудиторской деятельности. Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2002 N 190 "О лицензировании аудиторской деятельности" в случае внешнего контроля качества аудита данное требование должно быть проверено в первую очередь и в случае его несоблюдения организация (индивидуальный аудитор) может быть лишена лицензии.

Внутрифирменный стандарт "Внутрифирменный контроль качества аудита" (далее - Стандарт) разрабатывается с учетом требований следующих нормативных документов:

Закон N 119-ФЗ;

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 7 "Внутренний контроль качества аудита", утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 N 405;

Федеральное правило (стандарт) N 2 "Документирование аудита", утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696;

Международный стандарт аудита 220 "Контроль качества аудиторской работы";

Правило (стандарт) "Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторской организации", одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20 октября 1999 г. Протокол N 6.

Стандарт может иметь следующую структуру.

1. Общие положения:

цели и основания разработки стандарта;

необходимость его использования;

сфера применения;

взаимосвязь с другими стандартами (в том числе международными);

преемственность с ранее действующими нормативными документами и внутренними стандартами;

срок действия.

2. Основные понятия и определения.

3. Содержание:

основные требования;

методология проблемы.

4. Нормативные акты, используемые при аудите.

5. Приложения.

Для разработки Стандарта нам представляется необходимым рассмотреть некоторые проблемы и вопросы, а также разработать рекомендации, методики и рабочие документы с последующим возможным их включением в структуру Стандарта в качестве приложений.