#G04. Ревизия основной деятельности промышленных предприятий и производственных объединений

4.1. При ревизии выполнения планов производства и реализации продукции необходимо проверить:

- правильность планирования выпуска и реализации продукции, обратив особое внимание на правильность распределения плановых заданий по кварталам и внутри квартала - по месяцам:

- соответствие годовых планов заданиям пятилетнего плана на соответствующий год;

- не нарушается ли на предприятии установленный постановлениями Совета Министров СССР порядок и сроки изменения утвержденных планов по объему производства и реализации продукции и вносились ли в этих случаях изменения во взаимосвязанные плановые показатели (себестоимость, прибыль, фонды поощрения);

- выполнение планов выпуска и реализации продукции и планов производства важнейших видов продукции по утвержденной номенклатуре; причины отклонений фактического выполнения от плана; выполнение по этим показателям заданий пятилетнего плана и встречных планов. По производственным объединениям следует проанализировать выполнение планов в целом и в размере производственных единиц;

- соответствие отчетных данных о выпуске и реализации продукции данным бухгалтерского учета и первичных документов; не включена ли в выполнение плана продукция, не законченная изготовлением в отчетном периоде, и не допускались ли другие необоснованные искажения и приписки в отчетности;

- выполнение заданий и обязательств по поставкам продукции в количестве, сроки и по номенклатуре (в ассортименте) в соответствии с заключенными договорами и принятыми к исполнению нарядами; организован ли на предприятии достоверный оперативный учет выполнения заданий и обязательств по поставкам продукции; соблюдается ли введенный с 1 января 1978 года порядок премирования руководящих, инженерно-технических работников и служащих производственных объединений и предприятий промышленности с учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам продукции: потери (штрафы, пени, неустойки и др.), вызванные недопоставкой и нарушением сроков поставки продукции;

- правильность применения цен на реализованную продукцию;

- качество выпускаемой продукции; выполнение плана по удельному весу продукции высшей категории качества в общем объеме производства; количество изделий, которым присвоен Государственный знак качества; выполнение плана по сортности продукции; потери от брака, уценки товаров и рекламаций за поставку некачественной продукции. При проверке этого вопроса следует использовать данные органов Госстандарта СССР и Госинспекции по качеству товаров, выяснив причины выпуска продукции низкого качества (несоблюдение рецептур, нарушение технологического процесса и др.);

- ритмичность выпуска продукции; причины неритмичной работы; потери продукции за счет невыполнения суточных графиков;

- выполнение заданий по освоению новых видов продукции;

- полнота использования отходов производства, в том числе для выпуска товаров народного потребления.

4.2. При ревизии использования и сохранности основных фонов следует проверить:

- использование действующих производственных мощностей;

- соблюдение нормативных сроков освоения вновь вводимых мощностей, потери продукции и прибыли вследствие нарушения нормативных сроков;

- выполнение плана внедрения новой техники, механизации трудоемких процессов;

- уровень фондоотдачи за ряд лет; разработан и осуществлен ли на предприятии комплекс мер, направленных на повышение фондоотдачи: увеличение коэффициента сменности, сокращение простоев и др.:

- наличие неиспользуемого оборудования, его качественное состояние, условия хранения;

- выполнение плана-графика планово-предупредительного ремонта и освоение сметных ассигнований на капитальный и текущий ремонт;

- соответствие фактического наличия основных фондов данным бухгалтерского учета. Реальность числящихся на балансе основных средств проверяется путем сопоставления учетных данных с данными последней инвентаризации, проведенной на предприятии. Кроме того, ревизующий проводит контрольную инвентаризацию основных средств, на отдельных производственных участках;

- не передаются ли отдельные предметы основных средств в личное пользование (оборудование и инвентарь культурно-бытового назначения и др.);

- соблюдается ли порядок учета основных фондов, предусмотренный Положением по бухгалтерскому учету основных средств (фондов) государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных предприятий и организаций, утвержденным Министерством финансов СССР;

- своевременность оформления ввода основных фондов в эксплуатацию;

- обоснованность и правильность оформления ликвидации основных средств; приходуются ли в правильной оценке материалы, полученные при ликвидации основных средств;

- соблюдается ли порядок применения норм амортизационных отчислений на полное восстановление и капитальный ремонт в соответствии с Положением о порядке планирования, начисления и использования амортизационных отчислений в народном хозяйстве, утвержденным Госпланом СССР, Госстроем СССР, Министерством финансов СССР, Госбанком СССР, Стройбанком СССР и ЦСУ СССР.

4.3. При ревизии использования трудовых ресурсов, средств на оплату труда и премирование необходимо проверить:

- правильность планирования производительности труда и фондов заработной платы, в том числе в поквартальном разрезе. При этом следует установить, не допускалось ли в плане необоснованное снижение производительности труда в сравнении с прошлым годом, а также увязаны ли задания по росту производительности труда с планами внедрения новой техники, организационно-технических мероприятий, снижения трудоемкости и другими показателями;

- выполнение установленного задания по росту производительности труда;

- удельный вес прироста продукции за счет повышения производительности труда по плану и фактически по итогам работы за ревизуемый период;

- соблюдение предусмотренных в плане соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы, включая выплаты из фонда материального поощрения;

- состояние нормирования труда; удельный вес технически обоснованных норм выработки и нормативов обслуживания; характеристика выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками нет; ли случаев значительного перевыполнения норм выработки при невыполнении задания по росту производительности труда; удельный вес ручного труда и меры, принимаемые к существенному его сокращению; имеется ли календарный план пересмотра норм выработки, его выполнение;

- наличие непроизводственных потерь рабочего времени за счет простоев, прогулов, неявок на работу с разрешения администрации, процент этих потерь в общем балансе рабочего времени и как они отразились на объеме выпуска продукции; применяются ли сверхурочные работы, сколько часов отработано сверхурочно и сумма производственных доплат; меры, принимаемые к обеспечению более полного и рационального использования рабочего времени, устранению простоев и непроизводительных затрат труда;

- использование фонда заработной платы, причины относительного перерасхода (с учетом выполнения плана по объему продукции) и меры, принимаемые к его возмещению; непроизводительные выплаты заработной платы (оплата простоев, доплаты отступления от нормальных условий и др.);

- соблюдение установленных штатов и действующих схем должностных окладов работников аппарата управления;

- соответствие фактических объемов выполненных работ объемам работ, принятым в расчетах по выплате заработной платы. При этом следует проверить нет ли случаев приписки объемов выполненных работ, начисления заработной платы вымышленным лицам и других незаконных выплат;

- правильность оплаты совместительства, заместительства и совмещения профессий;

- соблюдение действующих положений о премировании работников производственных объединений и предприятий промышленности за результаты хозяйственной деятельности. Не применяются ли какие-либо премиальные системы, не утвержденные в установленном порядке. При проверке правильности расходования средств на выплату премий руководящим, инженерно-техническим работникам и служащим необходимо строго руководствоваться постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 15 марта 1977 года N 211 "О совершенствовании порядка премирования руководящих, инженерно-технических работников и служащих производственных объединений, предприятий и организаций производственных отраслей народного хозяйства".

При ревизии следует уделить особое внимание проверке соответствия представленных производственными объединениями, предприятиями и хозяйственными организациями в вышестоящие организации данных о выполнении плановых заданий для получения разрешения на премирование руководящих работников, показателям бухгалтерской и статистической отчетности, а также данным бухгалтерского учета и документов. При выявлении фактов незаконных выплат премий принимаются необходимые меры по устранению имеющихся нарушений и возмещению в установленном порядке нанесенного государству ущерба;

- организация и состояние учета расчетов с рабочими и служащими (табельный учет рабочего времени, оформление расчетно-платежных документов и др.); соблюдается ли порядок ведения учета, предусмотренный Основными положениями по учету труда и заработной платы в промышленности и строительстве, утвержденными Госкомтрудом СССР, Минфином СССР и ЦСУ СССР, а также отраслевой инструкцией, утвержденной министерством (ведомством) для подведомственных предприятий;

- правильность ведения расчетов за товары, проданные торговыми предприятиями в кредит рабочим и служащим ревизуемого предприятия.

4.4. При ревизии использования и сохранности товарно-материальных ценностей необходимо проверить:

- выполнение плановых заданий по снижению материалоемкости продукции, экономии сырья, материалов, энергии, топлива и нефтепродуктов;

- состояние складского хозяйства и обеспечение мест хранения весовыми и измерительными приборами, мерной тарой; условия хранения сырья и материалов, не допускается ли при этом снижение их качества и порча; правильность приемки сырья и материалов по количественным и качественным показателям;

- сохранность товарно-материальных ценностей; заключены ли письменные договоры о материальной ответственности с работниками, которым переданы ценности; полностью ли оприходованы фактически полученные материальные ценности; предоставляются ли ежегодные (очередные) отпуска материально ответственным лицам с передачей ценностей лицам, их заменяющим;

- соблюдение порядка учета материалов и контроля за их использованием, предусмотренного Основными положениями по учету материалов на предприятиях и стройках, утвержденными Министерством финансов СССР, а также отраслевой инструкцией, утвержденной министерством (ведомством) для подведомственных предприятий;

- состояние работы по нормированию расходов сырья, материалов, топлива, электроэнергии, принимаемые меры по внедрению прогрессивных норм расхода сырья и материалов;

- правильность списания сырья и материалов на производство, соответствие действующих норм современному уровню технологии и организации производства. При этом следует установить, нет ли случаев, когда в результате завышения норм расхода сырья и материалов образуются неучтенные излишки материальных ценностей, а также случаев списания их в завышенных размерах против фактического расходования;

- своевременность и правильность проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей; правильность определения результатов инвентаризаций и отражения их в бухгалтерском учета, а также обоснованность списания недостач и потерь товарно-материальных ценностей по нормам естественной убыли при их хранении и транспортировке;

- реальность числящихся на балансе остатков материальных ценностей в пути. Организован ли оперативный контроль за поступлением грузов и за выданными доверенностями на получение ценностей;

- не допускается ли незаконный отпуск на сторону фондируемых и дефицитных материальных ценностей;

- соблюдаются ли установленные нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и спецпитания;

- обеспечены ли сохранность и правильный учет драгоценных металлов, алмазов, изделий из них, и спирта на складах и в производстве в соответствии с действующими положениями.

4.5. При ревизии кассовых, расчетных и кредитных операций следует проверить:

- сохранность денежных средств и соответствие фактического наличия денежных средств данным бухгалтерского учета. Ревизию следует начать с инвентаризации наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, обеспечивая при этом внезапность ревизии кассы;

- соблюдение кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций государственными, кооперативными и общественными предприятиями, организациями и учреждениями;

- соблюдение установленного порядка выдачи подотчетных сумм; законность и целесообразность расходования средств подотчетными лицами. Не превышаются ли утвержденные лимиты расходования средств на командировки и соблюдаются ли другие требования Инструкции о составе расходов на служебные командировки работников, их учете и порядке контроля за правильностью использования средств на эти цели, утвержденной Минфином СССР, Госбанком СССР и ЦСУ СССР;

- достоверность, законность и целесообразность операций, проведенных по расчетному, текущим и ссудным счетам в банке, а также по аккредитивам и чекам из лимитированных и нелимитированных чековых книжек;

- состояние расчетов с бюджетом по налогу с оборота, платежам из прибыли и прочим платежам и выполнение планов по этим платежам;

- эффективность использования, своевременность погашения, обеспеченность кредитов банка;

- законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, а также по внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам; своевременность перечисления в бюджет кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исков давности;

- состояние расчетов по возмещению материального ущерба. При этом необходимо установить в полной ли мере применяется в надлежащих случаях Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации. Следует также проверить обоснованность списания потерь, образовавшихся вследствие недостач, хищений и порчи ценностей.

4.6. При ревизии затрат на производство и себестоимость продукции необходимо проверить:

- правильность планирования затрат на рубль товарной продукции снижения себестоимости сравнимой товарной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции, смет расходов на обслуживание производства и управление;

- достоверность данных учета и отчетности о фактической себестоимости продукции, полнота и правильность отражения в учете фактическихзатрат на производство, реальность числящихся на балансе расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей;

- выполнение плана по себестоимости товарной продукции, причины отклонений от плана в целом и по отдельным калькуляционным статьям;

- причины непроизводительных расходов и потерь, принимаемые меры к их сокращению;

- соблюдение предельных ассигнований на содержание аппарата управления;

- своевременность и качество проведения инвентаризаций незавершенного производства. При этом следует установить, не числятся ли в составе остатков незавершенного производства затраты по аннулированным заказам, потери от скрытого брака и некомплектных заделов;

- правильность распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общецеховых и общезаводских расходов между товарным выпуском и незавершенным производством, а также между отдельными видами продукции;

- соблюдение порядка учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, предусмотренного Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях, утвержденными Госпланом СССР, Госкомитетом СССР по ценам, Минфином СССР и ЦСУ СССР, а также отраслевой инструкцией, утвержденной министерством (ведомством) для подведомственных предприятий.

4.7. При ревизии правильности образования и использования прибыли, фондов, резервов и финансового состояния следует проверить:

- правильность планирования прибыли; соответствие суммы прибыли, предусмотренной в утвержденном годовом плане, заданию пятилетнего плана на соответствующий год; правильность поквартального распределения плана прибыли;

- выполнение плана прибыли; факторы, повлиявшие на недовыполнение или перевыполнение плана прибыли. При этом следует установить, не допускается ли сверхплановый выпуск малорентабельной и убыточной продукции, не имеющей сбыта, при невыполнении плана выпуска высокорентабельной продукции, пользующейся повышенным спросом; проводятся ли мероприятия по ликвидации убыточности отдельных изделий;

- достоверность данных учета и отчетности о финансовых результатах от реализации товарной продукции, прочей реализации и внереализационной деятельности;

- правильность распределения прибыли, определения размеров платы в бюджет за производственные фонды, фиксированных платежей и свободного остатка прибыли;

- правильность образования и расходования фонда материального поощрения и фонда социально-культурных мероприятий жилищного строительства, а также фонда развития производства и других специальных фондов в соответствии с действующими положениями об этих фондах;

- правильность расходования средств целевого финансирования и целевых поступлений (на содержание детских учреждений, пионерских лагерей и др.);

- правильность образования и использования резервов предстоящих расходов и платежей; на оплату отпусков, на восстановление износа и ремонт автомобильных шин и других резервов, разрешенных в установленном порядке;

- обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и их сохранность; своевременность и источники выполнения недостатка собственных оборотных средств;

- наличие сверхнормативных, не прокредитованных банком запасов товарно-материальных ценностей; по каким видам сырья и материалов, готовых изделий имеются излишние и ненужные запасы;

- оборачиваемость оборотных средств, в том числе нормируемых; выполнение установленного задания по вовлечению в хозяйственный оборот излишних и неиспользуемых запасов материальных ценностей и оборудования;

- иммобилизация оборотных средств на капитальное строительство, капитальный ремонт и другие не предусмотренные планом цели.

4.8. При ревизии выполнения государственного плана капитальных вложений следует проверить: соблюдение установленных сроков строительства, реконструкции и ввода в действие производственных мощностей и объектов, обратив особое внимание на объекты, сооружаемые на базе импортного оборудования; выполнение плана взносов собственных средств на финансирование капитальных вложений и задания по мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве.

4.9. При ревизии состояния бухгалтерского учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля необходимо проверить: осуществление мероприятий по совершенствованию организации первичного учета, внедрению прогрессивных форм и методов учета, централизации и механизации бухгалтерского учета; достоверность данных учета и отчетности; организацию внутризаводского хозрасчета.