#G03. Порядок проведения комплексной ревизии

3.1. Перед тем, как приступить к ревизии, руководитель ревизионной группы предъявляет полномочия на проведение ревизии руководителю ревизуемого предприятия, знакомит его с задачами ревизии, представляет членов ревизионной группы.

Руководитель ревизуемого предприятия знакомит участников ревизии с ответственными работниками предприятия, дает указания о предоставлении ревизионной группе, предоставлении сохранности ревизионных материалов и назначении в необходимых случаях инвентаризационной комиссии.

Выделенные согласно рабочему плату участники ревизии немедленно приступают к ревизии касс и к организации инвентаризации товарно-материальных ценностей.

3.2. Руководитель ревизионной группы и другие участники ревизии на начальной стадии ревизии знакомятся на месте с организацией производства, условиями работы и особенностями производства, постановкой сохранности материальных ценностей. После этого руководитель ревизионной группы при необходимости уточняет рабочий план проведения ревизии с указанием конкретных объектов и вопросов ревизии, исполнителей и сроков.

3.3. Руководитель ревизионной группы о начале ревизии ставит в известность местные, партийные и советские органы, органы народного контроля, внутренних дел, финансовые и банковские органы, используя их помощь для проверки деятельности ревизуемого предприятия.

3.4. В ходе ревизии руководитель ревизионной группы поддерживает постоянную связь с соответствующими партийными и советскими органами, партийной, профсоюзной и комсомольской организациями ревизуемого предприятия, группой народного контроля, используя их помощь для выявления причин недостатков и нарушений государственной дисциплины и разработки мероприятий по их устранению.

На предприятии на видном месте вывешивается объявление о проведении ревизии и месте расположения ревизионной группы.

При необходимости руководитель ревизионной группы устанавливает связь со следственными органами.

3.5. При проведении ревизии сохранности государственных средств по требованию следственных органов руководитель ревизионной группы (ревизор) получает от них определенное задание, предусматривающее перечень вопросов, подлежащих проверке с указанием периода, за который должна быть проведена ревизия.

При необходимости привлекаются специалисты (инженеры-технологи, товароведы и др.) для проверки соответствующих вопросов или дачи заключений, а в случае запущенности бухгалтерского учета на ревизуемом объекте - счетные работники для восстановления учета.

3.6. При проведении комплексных ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий проверяются следующие вопросы:

- обоснованность принятых в техпромфинплане расчетов для определения объемных показателей работы предприятий, фондов заработной платы, уровня себестоимости продукции, прибыли и др.;

- правильность отражения в отчетности плановых показателей; нет ли случаев необоснованных изменений планов производства и реализации продукции, фондов заработной платы, прибыли, платежей в бюджет и др.;

- выполнение плана по основным количественным и качественным показателям, влияние отдельных факторов на отклонение от утвержденных планов;

- содержание хозяйственных операций по данным первичных документов для установления их законности, целесообразности и достоверности;

- записи в регистрах бухгалтерского учета в сопоставлении первичными документами, данные учетных регистров - с показателями отчетности, отчетные данные - с плановыми (техпромфинплан, баланс доходов и расходов, смета);

- данные разных документов, относящиеся к взаимосвязанным хозяйственным операциям, например: сопоставления данных в количестве выпущенных изделий с документами о начисленной заработной плате за выработку этих изделий; сравнение данных об отгрузке (отпуске) продукции с пропусками на ее вывоз с территории предприятия и т.д.;

- соблюдение установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, а также обоснованность корреспонденции счетов в учетных регистрах;

- достоверность отчетных данных, выявление приписок и других искажений показателей отчетности.

3.7 Проверка первичных документов и записей в учетных регистрах производится сплошным или выборочным способом.

При сплошном способе проверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учета. Сплошной проверке подвергаются кассовые и банковские операции, расчеты с подотчетными лицензиями и некоторые другие участки деятельности ревизуемого предприятия, указанные в программе ревизии.

При выборочном способе проверяется часть первичных документов в каждом месяце реализуемого периода или за несколько месяцев. Если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения или злоупотребления, то ревизия на данном участке деятельности предприятия проводится сплошным способом.

3.8. При проверке законности и целесообразности хозяйственных операций, отраженных в первичных документах, хозяйственная операция считается законной, если ее содержание не противоречит действующему законодательству, нормативным актам министерств и ведомств. Целесообразность хозяйственной операции определяется ее направленностью на выполнение задач, стоящих перед ревизуемым предприятием, при соблюдении законности.

При выявлении незаконных и нецелесообразных хозяйственных операций реализующий устанавливает, по чьему распоряжению они осуществлены, а также размер нанесенного материального ущерба.

3.9. Достоверность финансово-хозяйственных операций устанавливается путем формальной и арифметической проверки документов, а также с помощью специальных приемов документального и фактического контроля.

При формальной проверке устанавливается: правильность заполнения всех реквизитов документа; наличие неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр; подлинность подписей должностных и материально ответственных лиц. В необходимых случаях подпись работника в данном документе сопоставляется с его подписью в других документах, а при возникновении сомнений следует получить личное подтверждение работника или назначить графологическую экспертизу.

При арифметической проверке определяется правильность подсчетов в документах, например, правильность показанных итогов в кассовых отчетах, в платежных ведомостях на выплату заработной платы и др.

3.10. Достоверность хозяйственных операций, отраженных в первичных документах, при необходимости может быть установлена путем проведения встречных проверок на предприятиях, в учреждениях и организациях, с которыми ревизуемое предприятие вступило в хозяйственные связи.

При встречных проверках первичные документы и учетные данные ревизуемого предприятия сличаются с соответствующими документами и данными, находящимися в тех организациях (предприятиях), от которых получены или которым выданы денежные средства и материальные ценности.

Имеющиеся на ревизуемом предприятии выписки банка по расчетным, текущим и ссудным счетам сопоставляются с подлинными записями по этим счетам в учреждениях Госбанка СССР и Стройбанка СССР. Копии платежных документов, имеющиеся на ревизуемом предприятии, сличаются с подлинными платежными документами, хранящимися в учреждениях банка.

При необходимости проведения встречных проверок на предприятиях, в учреждениях и организациях, расположенных в других городах и районах, руководитель ревизионной группы обращается по этому вопросу в соответствующие вышестоящие организации, которые должны обеспечить проведение встречных проверок и направление материалов этих проверок руководителю ревизионной группы, по просьбе которого произведены проверки.

3.11. При проведении комплексных ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий наряду с документальной проверкой применяются следующие приемы фактического контроля в целях установления действительного объема и качества выполненных работ, а также фактического получения или выдачи денежных средств и материальных ценностей, указанных в документах:

- обследование на месте цехов, участков, складов для изучения организации производства и труда, охраны материальных ценностей, состояния пропускной системы, контроля за ввозом и вывозом материальных ценностей и готовой продукции и т.д. При этом следует ознакомиться с применяемым в цехе (участке) порядком отражения в первичных документах и регистрах производственного учета операций по переработке сырья и материалов в соответствии с маршрутами их движения в производстве. Данные этого учета (журналов ОТК, заводской лаборатории и др.) составляются с записями в бухгалтерском учете;

- проведение частичной (выборочной) или сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится в соответствии с действующими основными положениями по инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов в государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных предприятиях и хозяйственных организациях;

- проведение с участием специалистов контрольного обмера строительных, монтажных, ремонтных и других работ для установления достоверности отчетных данных о выполненных объемах этих работ;

- проведение в необходимых случаях с участием специалистов контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, а также обмера или взвешивания сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий для установления действительного расхода сырья и материалов, правильности их списания на производство, полноты оприходования готовой продукции, обоснованности норм материальных затрат, норм выхода готовой продукции и норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей;

- проверка при необходимости с участием специалистов качества продукции, соблюдения технических условий и технологических режимов, соответствия продукции государственным стандартам, артикулов и цен - прейскурантам.

3.12. Ревизоры принимают меры к тому, чтобы материально ответственные лица присутствовали при инвентаризации вверенных им ценностей, контрольных обмерах выполненных работ, контрольных запусках сырья и материалов в производство, взятии проб и образцов на исследование, а также при других аналогичных действиях, направленных на проверку деятельности материально ответственных лиц.

3.13. При проведении комплексных ревизий ревизоры имеют право:

- проверять первичные документы, бухгалтерские регистры, отчеты, планы, сметы и другие документы, наличные денежные суммы, ценные бумаги и материальные ценности, требовать представления письменных объяснений должностных и других лиц, а также необходимых справок по вопросам, возникающим при проведении ревизий;

- при проверке полноты оприходования по кассе денежных ведомств, полученных в учреждении Госбанка СССР, тщательно проверять выписки из расчетных (текущих, спецссудных) счетов, а при необходимости уточнять в учреждении Госбанка СССР данные о суммах наличных денег, выданных ревизуемому предприятию за поверяемый период;

- уточнять в учреждениях Госбанка СССР и Стройбанка СССР достоверность документов, связанных с операциями ревизуемого предприятия;

- проводить или организовывать проведение сплошных или частичных инвентаризаций материальных ценностей, опечатывать в необходимых случаях кассы и кассовые помещения, материальные и вещевые склады, кладовые, архивы. При этом печать (пломбиратор) должна находиться у ревизующего, а ключ - у материально ответственного лица;

- привлекать через соответствующие организации специалистов для: определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции; контрольного обмера строительных, монтажных и других работ и определения их качества; проверки фактических затрат сырья и материалов и в других необходимых случаях;

- получать при необходимости от других предприятий, учреждений и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности, справки по операциям и расчетам с реализуемым предприятием;

- проверять в предприятиях, организациях и учреждениях других систем, с их согласия, правильность отдельных операций, связанных с деятельностью ревизуемого предприятия;

- передавать материалы ревизии следственным органам с последующим докладом об этом руководителю, назначившему ревизию, принимать меры к возмещению причиненного ущерба в соответствии с Положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации.

3.14. При выявлении фактов неправильного расходования государственных средств и других нарушений финансовой дисциплины или злоупотреблений устанавливается размер причиненного ущерба, причины нарушений, должностные лица, по вине которых совершены нарушения.

3.15. При выявлении злоупотреблений и в других необходимых случаях ревизующие получают от должностных и других лиц ревизуемого предприятия копии или выписки из документов, относящихся к выявленным фактам (счетов, ордеров, поручений банку, чеков, приказов, писем и других документов), или справки, составленные на основании имеющихся документов, также письменные объяснения виновных должностных или материальноответственных лиц.

3.16. Изъятие ревизорами необходимых подлинных документов, когда сохранность их в ревизуемом предприятии не гарантируется, а также в случаях выявления фиктивных документов, совершения подделок и подлогов производится на основании письменного распоряжения судебно-следственных и других органов, имеющих на это право. Изъятие документов в этих случаях производится в порядке, предусмотренном Положением о документах и записях в бухгалтерском учете предприятий и хозяйственных организаций (Сноска 1. См. приложение к письму Минфина СССР от 18 октября 1961 года N 341).

Взамен изъятых документов в делах ревизуемого предприятия составляются машинописные или фотографические копии или описи изъятых документов, заверенные подписями ревизующего и главного бухгалтера или другого ответственного лица ревизуемого предприятия.

В отдельных случаях по усмотрению руководителя предприятия разрешается не снимать копии с документов денежно-материальной отчетности (счета,наряды и т.п.), а изъять их по акту с точным перечислением всех документов (вид, дата, номер документа и сумма).

3.17. За преднамеренное искажение или скрытие факта хищений и злоупотреблений, использование служебного положения в корыстных целях, ревизующий привлекается к ответственности в установленном порядке.

#G1