- •Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита отчет
- •2012 Содержание
- •2.3 Учет основных средств и вложений во внеоборотные активы………….32
- •Введение
- •1 Организационно-экономическая характеристика оао «Каневской комбинат хлебопродуктов»
- •1.1 Организационно-правовая характеристика оао «Каневской комбинат хлебопродуктов»
- •1.2 Финансово-экономическая характеристика
- •2 Оценка порядка ведения бухгалтерского учета в оао «Каневской комбинат хлебопродуктов»
- •2.1 Учет кассовых операций
- •2. 2 Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках.
- •Продолжение таблицы 7
- •2.4 Учет нематериальных активов
- •В оао «Каневской комбинат хлебопродуктов» установлено повременная и сдельная формы оплаты труда работников, в зависимости от подразделения.
- •2.7 Учет расходов по обычным видам деятельности
- •2.8 Учет продаж
- •Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется в разрезе каждой отгрузки, при этом составляется счет-фактура и накладная формы торг-12 (Приложение 45,46).
- •2.10 Учет кредитов и займов
- •2.11 Учёт капитала и резервов
- •2.12 Учет финансовых результатов
- •2.13 Бухгалтерская отчетность
- •Заключение
- •Список использованных источников
2 Оценка порядка ведения бухгалтерского учета в оао «Каневской комбинат хлебопродуктов»
2.1 Учет кассовых операций
Касса ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов», в соответствии с письмом ЦБ РФ от 4 октября 1998 года (в ред. 26 февраля 1996 года) об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ», относится к помещениям группы "А", которые должны быть оборудованы по высшей категории укрепленности.
Помещение кассы изолировано, а двери в кассу устраиваются с выходом в бухгалтерию, где постоянно находятся работники данной организации. Двери в кассу во время совершения операций запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются специальной печатью кассира. Ключи от сейфа (шкафа) и сургучная печать хранятся у кассира. Кассиру запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках, пеналах и др. хранятся у руководителя организации. Ежеквартально производится их проверка членами постоянно действующей на предприятии инвентаризационной комиссии с составлением акта, которые хранится в делах главного бухгалтера вместе с актами проверки кассы..
В помещении кассы имеется огнетушитель
Помещение кассы предприятия оборудовано охранными устройствами:
- на дверях помещения находятся датчики сигнализации срабатывающие на несанкционированное открывание и пролом;
- датчики установленные в окошке выдачи денег срабатывают при разрушении стекла и взломе внутренних ставен;
Руководство организации также обязано предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них.
При смене кассира на предприятии производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.
После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
При приеме на работу кассира не допускаются лица:
- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;
- страдающие хроническими психическими заболеваниями;
- систематически нарушающие общественный порядок;
- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.
В соответствии с Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ в кассе ОАО «ККХП» может храниться наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством организации.
ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов» в соответствии с законодательством обратилось в ОАО «Крайинвестбанк» с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (Приложение Ю), где указываются налично-денежная выручка за последние 3 месяца, среднедневная выручка, среднедневной расход, сроки сдачи выручки, испрашиваемая сумма лимита, сроки выдачи заработной платы. К расчету прикладываются письма от руководства организации с просьбой установить определенный лимит кассы и разрешить расходование поступившей денежной выручки на определенные нужды. Все документы подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.
Лимит остатка кассы определяется исходя из:
- объемов налично - денежного оборота организации ;
- порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждение банка;
- среднедневного расхода.
Для ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов» на 2007 год определен лимит кассы 50 тыс. руб, выручка сдается в кассу банка ежедневно. Организации разрешено расходование выручки на заработную плату, на командировочные расходы, на оплату товаров и др платежи в соответствии с договором.
Организация может хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для выдачи на заработную плату, с 1 и 16 числа каждого месяца не свыше 3 рабочих дней
Банк проводит проверку соблюдения организацией порядка работы с денежной наличностью один раз в два года.
Проверка оформляется Справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью по форме 0408026 (приложение 1).
В ходе проверки организации рассматривается:
1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.
2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.
3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.
4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
5.Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия
6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов.
7. По результатам проверки проверяющим был сделан вывод, что ведение кассовой книги и кассовых документов соответствует требованиям «Порядка ведения кассовых операций в РФ» №40 от 22.09.93
Справка по результатам проверки подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и представителем учреждения банка, руководителем дополнительного офиса ОАО «Крайинвестбанк». Так как в ходе проверки не установлены факты нарушений организацией порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров справки.
Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.
Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам (приложение Х), подписанным главным бухгалтером. В документах указываются: номер, дата составления, корреспондирующий счет, сумма, от кого принято, на основании чего был составлен приходный кассовый орден, отдельной строкой прописывается НДС и некоторые другие реквизиты.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира.
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (приложение Ц) или надлежащими оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами на это уполномоченными.
В бухгалтерии организации на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.
Подчистки, помарки или исправления в в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
В организации ведется одна кассовая книга автоматизированным способом, при этом ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги» (приложение Щ). Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира» (приложение Щ). В документах указывается: остаток на начало дня, итог дня, остаток на конец дня. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Бухгалтерские записи по поступлению и расходованию денежных средств из кассы представлены в таблице 3 и 4 (Приложение 9).
Таблица 4 – Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств в кассу за 1квартал 2008 года
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма,тыс. руб |
Первичные документы | |
Дебет |
Кредит | |||
1 Получены денежные средства в кассу с расчетного счета |
50.1 |
51 |
755000.00 |
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) |
2 Поступила оплата отгруженной продукции |
50.1 |
62.1 |
1232796,30 |
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) |
3 Получен наличными деньгами аванс продукции |
50.1 |
62.2 |
1307903.92 |
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) |
4 Возврат в кассу излишне выплаченной з/п |
50.1 |
70 |
170,35 |
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) |
5 Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы |
50.1 |
71.1 |
108632.82 |
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) |
6 Оприходована выручка магазина за продукцию |
50.1 |
90.1 |
1472000,00 |
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) |
Как видно из таблицы 4 за квартал 2008 года оборот по дебету счета 50 был равен 4876503,39 руб. Наибольшая сумма была получена за счёт выручки магазина за продукцию, также в кассу поступили неизрасходованные подотчетные суммы, средства с расчетного счета, оплата за отгруженную продукцию, и некоторые др.
Таблица 5 – Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы за1 квартал 2008 года
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, тыс. руб |
Первичные документы | |
Дебет |
Кредит | |||
1 Сдана выручка в банк |
51 |
50.1 |
36370,00 |
Расходный кассовый ордер (форма № КО -2) |
2 Выдано поставщику в счёт оплаты за товар, услуги |
60.1 |
50.1 |
64701,86 |
Расходный кассовый ордер (форма № КО -2) |
3 Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50.1 |
4015113,84 |
Платежная ведомость, Расходный кассовый ордер (форма № КО -2) |
4 Выданы из кассы подотчетные суммы |
71.1 |
50.1 |
695253,37 |
Расходный кассовый ордер (форма № КО -2) |
5 Выданы профвзносы |
76.5 |
50.1 |
26900,00 |
Расходный кассовый ордер (форма № КО -2) |
6 Выплачены алименты |
76.6 |
50.1 |
29293,12 |
Расходный кассовый ордер (форма № КО -2) |
Как видно из таблицы 5 за квартал оборот по кредиту счета 50 был равен 4867632,19 руб. Наибольшая сумма была израсходована на выдачу заработной платы, также в этот период были выплачены алименты, профвзносы, подотчетные суммы на командировочные и хозяйственные расходы, и некоторые др. операции.
Инвентаризации наличных денежных средств в кассе проводится каждый месяц.
До начала инвентаризации от материально-ответственного лица, отвечающего за сохранность денежных средств берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть акта инвентаризации наличия денежных средств.
Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.
Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличия денежных средств (приложение 2) в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководителя организации.
Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
"1С:Бухгалтерия 8" автоматизирует кассовые операции, формируются необходимые платежные документы: приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера.
Программа обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассой организации