Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Теория Бизнес-план.rtf
Скачиваний:
73
Добавлен:
21.05.2015
Размер:
1.29 Mб
Скачать

Глава 2. Методологические аспекты

2.1 Финансовый план предприятия

Подробнее рассмотрим финансовый план, как составляющую часть бизнес-плана.

Финансовый план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его доходов и расходов. В состав доходов включаются, прежде всего, суммы, получаемые за счёт устойчивых источников собственных средств, а при необходимости – за счёт заёмных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, кредитная задолженность, задолженность постоянно находящаяся в расположении хозяйствующего субъекта. Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти дополнительные финансовые средства могут быть получены за чёт выпуска ценных бумаг, полученных кредитов или займов, благотворительных взносов и т.п. Если источник дополнительных финансовых средств же точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их – в расходную часть финансового плана. Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам. В условиях инфляции финансовый план хозяйствующего субъекта делится на квартал и корректируется с учётом индекса инфляции.

2.2 Методика расчётов показателей финансового плана

Методика составления финансового плана:

Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм армотизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов. Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле

Где С – среднегодовая стоимость основных фондов;

Сн – стоимость основных фондов на начало планового года по балансу;

Св – стоимость основных фондов, вводимых в плановом году;

М – число месяцев функционирования основных фондов;

Сл – стоимость основных фондом выбывающих в плановом году;

М1 – число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году.

Если точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяют как среднее по кварталам:

1 квартал М = (12 – М1) = 10,5 месяца

2 квартал М = (12 – М1) = 7,5 месяца

3 квартал М = (12 – М1) = 4,5 месяца

4 квартал М = (12 – М1) = 1,5 месяца.

Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале металлорежущий станок с ручным управлением класса точности Н балансовой стоимостью 138,3 млн. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 млн. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

= 152,5 млн. руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов:

Имеем :

стоимость основных фондов по данной группе на начало года

Норма амортизационных отчислений по технологическому оборудованию 15%. Сумма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов:

Аналогичным способом находим, что общая сумма амортизационных отчислений на год составит 4200 млн. руб., а на квартал 1050 млн. руб. .

Плановая сумма отчислений в ремонтный фонд рассчитывается по установленному в данном хозяйствующем субъекте нормативу отчислений 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов. Имеем:

в год

на один квартал

Прибыль от реализации продукции определяется как разница между плановой суммой выручки ( без учёта налога на добавленную стоимость и акцизов) и плановой суммой себестоимости продукции.

Прибыль от реализации составляет 3100 млн. руб. (18647 – 3487 – 12060). Других видов плановой прибыли в этом квартале у хозяйствующего субъекта нет.

При составлении финансового плана важным моментом является расчёт потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего субъекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырьё и материалы), незавершённое производство, в готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе и в пути, прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путём умножения однодневного им расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Потребность в оборотных средствах по сырью и вспомогательным материалам (производственные запасы) составляет 3080 тыс. руб. (110 * 28). Потребность в оборотных средствах по незавершённому производству определяется умножением одновременного выпуска продукции по себестоимости на норму незавершённого производства в днях.

Потребность в оборотных средствах по незавершённому производству составляет 402 млн. руб. (134*3). По готовой продукции потребность в оборотных средствах определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по годовой продукции. При норме 2 дня потребность средств по готовой продукции составляет 268 млн. руб. (134*2). Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.

Имеем:

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров составляет 41 млн. руб. (20,5*2). В кассе и в пути потребность в денежных средствах определяется умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях.

Потребность в денежных средствах составляет 25 млн. руб. (25 * 1,0). По прочим материальным ценностям потребность в оборотных средствах определяется методом прямого счёта или расчетно-аналитическим методом.

Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта имеем: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы – 1200 млн. руб.; тара – 8 млн. руб.; расходы будущих периодов – 10 млн. руб. Нормативы в этом случае по выше приведенным видам оборотных средств принимаются в размере их потребности.

Общая потребность в оборотных средствах, или общий норматив по ним, на конец планового квартала составляет 5034 млн. руб. (3080+420+268+41+25+1200+8+10).

Величина оборотных средств по приведённым выше элементам средств на начало планового квартала (т.е. на конец отчётного года) по данным табл. 22 = 3831 млн. руб.(2280+995+300+5+200+27+4+4+16).

Необходимый прирост оборотных средств 1203 млн. руб. (5034-3831).

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте вместе с его собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности её сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие – возрастает. Однако всегда имеется определённый её остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать в собственным средствам хозяйствующего субъекта и назвать её устойчивыми пассивами. К устойчивым пассивам относятся преходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей, расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на неё. Величина минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате определяется по формуле

где Зм – минимальная задолженность по заработной плате, руб.;

Ф – плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;

Д – количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Плановый фонд оплаты труда на квартал устанавливается в 5700 млн. руб. Заработная плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т. е. Д = 3.

Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам ( страховым тарифам взносов) в процентах к заработной плате. Эти тарифы взносов следующие: в фонд социального страхования – 5,4%, в пенсионный фонд – 28, в фонд занятости населения 1,5%, на обязательное медицинское страхование – 3,6, транспортный налог – 1%, итого – 40%.

Сумма начислений – 76 млн. руб.

Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на конец планового квартала – 266 млн. руб. (190 + 76). В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а её изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на начало планового квартала по данным таблицы 21 составляла 190 млн. руб. (140 + 50).

Таблица 2 (млн. руб.)

Показатели

На начало

года

На конец

года

Изменения

1. Уставный капитал

34220

34220

-

2. Добавочный капитал

-

-

-

3. Резервный капитал

150

200

+50

4. Фонды специального назначения

110

200

+90

5. Целевые финансирования и Поступления

-

-

-

6. Арендные обязательства

-

-

-

7. Нераспределённая прибыль

-

-

-

Итого источники собственных средств

34480

34620

+140

Исключаются

1. Нематериальные активы (остаточная стоимость)

171

162

-9

2. Основные средства (остаточная стоимость)

29629

29680

+51

3. Оборудование к установке

-

-

-

4. Незавершённые капитальные вложения

-

-

-

5. Долгосрочные капитальные вложения

-

-

-

6. Расчёты с учредителями

-

-

-

7. Прочие внеоборотные активы

-

-

-

8. Убыток

-

-

-

Итого исключается

29800

29842

+42

Собственные оборотные средства

4680

4778

+98

Прирост – 76 млн. руб. (266 – 190).

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств.

Остальная сумма прироста оборотных средств финансируется за чёт прибыли.

Сумма прибыли, направляемая на финансирования прироста оборотных средств на плановый квартал, составляет 1127 млн. руб. (1203 – 76).

Финансовый план разрабатывается в форме баланса доходов и расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления и объём использования прибыли, остающейся в его распоряжении, т. е. чистой прибыли. Для расчёта чистой прибыли необходимо определить сумму налогов, выплачиваемых из прибыли: налог на прибыль, целевой сбор на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы, налог на имущество. План прибыли на квартал – 3100 млн. руб.

Тариф целевого сбора на содержание правоохранительных органов – 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленной минимальной оплаты труда и среднесписочной численности работников.

Сумма сбора на квартал: 55 млн. руб.

Ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы для хозяйствующего субъекта с численностью работников до 200 человек – 0,5% от объёма выручки за минусом НДС для магазина – 1,5% от валового дохода (разность между продажной и покупной ценами за вычетом налога на добавленную стоимость и спецналога).

Имеем:

Валовой доход магазина составляет 553,3 млн. руб.

Налог – 8,3 млн. руб.

Общая сумма налога – 75 млн. руб. (66,7 + 8,3).

Среднегодовая стоимость имущества, облагаемого налогом, - 48000 млн. руб.

Ставка налога – 2,0% в год.

Сумма налога на квартал:

Налог на прибыль при ставке налога 35%:

Чистая прибыль:

3100 – 956 – 55 – 75 – 240 = 1774 млн. руб.

Планируется следующее использование чистой прибыли (млн. руб.):

на прирост оборотных средств 1127 на развитие производства 323 отчисления:

в фонд накопления 1450, в фонд потребления 284, в резервный фонд, 40. Все выше рассчитанные показатели сводим в финансовый план (табл. 3).

Таблица 3 Финансовый план хозяйствующего субъекта на квартал

Доходы и поступления средств

Расходы и отчисления средств

Показатели

млн. руб.

Показатели

млн.

Руб.

Прибыль

3100

Налог на прибыль

956

Амортизационные

отчисления

1050

Целевой сбор на содержание правоохранительных органов

55

Отчисления в ремонтный фонд

219

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы

75

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта

76

Налог на имущество

240

Ремонтный фонд

219

Резервный фонд

40

Фонд потребления

284

Фонд накопления – всего

2576

В том числе

1. От прибыли

2. За счёт кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта

76

Итого

4445

Итого

4445

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.