Семинарское задание №5
Тема: Основы бухгалтерской (финансовой) отчетности
Принципы составления финансовой отчетности
Элементы финансовой отчетности: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
Раскрытие информации. Публичная и внутренняя бухгалтерская (финансовая) отчетности.
Рекомендуемая литература:
Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. проф. В.Г. Гетьмана – М.: ИНФРА-М, 2010. – 717 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2008, - 720 с., - 720 с.
Пятов М. Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. – 2000, №6
Соловьева О. В. Понятие финансового учета и финансовой отчетности //Вестник Московского университета. Серия 6, Экономика. – 2008, № 6.- С. 56-70
Практическая работа
Проведите сравнительный анализ форм отчетности за 2010 и 2011 г.
Р
екомендуемая
литература:
С
еминарское
задание №6
Семинарское занятие №6
Тема: Бухгалтерские счета и двойная запись
Строение и содержание бухгалтерского счета.
План счетов (регламентированный и рабочий)
Синтетический и аналитический учет
Корреспонденция счетов и двойная запись (простая и сложная)
Обороты и остаток по счету. Оборотные (оборотно-сальдовые) ведомости
Рекомендуемая литература:
Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. проф. В.Г. Гетьмана – М.: ИНФРА-М, 2010. – 717 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2008, - 720 с., - 720 с.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина России от 31 октября 2000 № 94н
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н
Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
Приказ Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Темы докладов и рефератов
Классификация счетов по отношению к балансу (балансовые – активные, пассивные и активно-пассивные, и забалансовые)
Классификация счетов по степени детализации (синтетические и аналитические)
Классификация счетов по экономическому содержанию (учет хозяйственных средств, хозяйственных процессов, источников хозяйственных средств)
Классификация счетов в зависимости от назначения и структуры (основные, регулирующие, операционные, финансово – результатные)
Практическая работа
Задание 1. Учет хозяйственных процессов. Отражение фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерских счетах.
На основе данных таблицы 1 и 2:
1. Откройте счета, отразите начальное сальдо по данным таблицы 1.
2. Составьте корреспонденцию счетов по операциям в таблице 2. В случае, если указана итоговая сумма хозяйственной операции, следует составить сложную проводку. В остальных случаях составляется обычная двойная запись.
3. Сделайте разноску сумм по счетам в соответствии с корреспонденцией в таблице 2.
4. Подсчитайте в каждом открытом счете суммы оборотов (по дебету и кредиту) и сальдо на конец месяца.
5. Составьте оборотную ведомость по счетам в таблице 4.
6. Составьте баланс и отчет о прибылях и убытках на основе форм отчетности предыдущего семинарского занятия.
Для составления корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) используйте План счетов бухгалтерского учета. Счета в корреспонденциях могут быть обозначены их названиями или номерами.
При решении задачи следует иметь в виду Приказ об учетной политике организации на 20ХХ год, согласно которому: приобретение материалов учитывается на счете 10 «Материалы», в том числе на субсчете 10.1 – «Материалы по учетной цене», субсчете 10.2 «Отклонения в стоимости материалов» (в целях облегчения решения задачи счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов» не используются); затраты на производство учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; при этом управленческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» напрямую.
Все цифры условны и приводятся в рублях.
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета фирмы «Сфера» на 01.01.20ХХ г. (руб.)
|
№ п/п |
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо счета | |
|
по дебету (дебетовое) |
по кредиту (кредитовое) | |||
|
1 2 |
01 02 |
Основные средства Амортизация основных средств |
121 000
|
32900 |
|
3 |
10 |
Материалы |
31900 |
|
|
4 |
20 |
Основное производство |
12200 |
|
|
5 |
43 |
Готовая продукция |
6500 |
|
|
6 |
50 |
Касса |
2430 |
|
|
7 |
51 |
Расчетный счет |
12300 |
|
|
8 |
60 |
Расчеты с поставщиками и заказчиками |
|
28300 |
|
9 |
62 |
Расчеты с покупателями |
26700 |
|
|
10 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
2000 |
|
11 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
3200 |
|
12 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
15060 |
|
13 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3000 |
|
|
14 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
2500 |
4500 |
|
15 |
80 |
Уставный капитал |
|
45270 |
|
16 |
83 |
Добавочный капитал |
|
26600 |
|
17 |
66 |
Краткосрочные кредиты и займы |
|
34500 |
|
18 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
8700 |
|
19 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
17500 |
|
Итого: |
218530 |
218530 | ||
Примечание: данные характеризуют фирму «Сфера», поэтому они не совпадают с показателями предыдущего задания.
Таблица 2
Хозяйственные операции за январь 20ХХ г. и корреспонденция счетов
|
№ п/п |
Содержание фактов хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет |
кредит | |||
|
1 |
Получено в кассу с расчетного счета |
11 023 |
|
|
|
2 |
Выдана из кассы заработная плата |
10300 |
|
|
|
3
|
Причитающаяся к выплате начисленная заработная плата за май отнесена к кредиторской задолженности (депоненты) |
723
|
|
|
|
4
|
Невыплаченная заработная плата возвращена из кассы на расчетный счет |
723 |
|
|
|
5
|
Поступили на склад материалы по акцептованным счетам-фактурам поставщиков (по учетным ценам). Отклонения от учетных цен (перерасход) Итого: |
8300 650 8950 |
… …
|
… |
|
6
|
Расходы по транспортировке материалов включены в акцептованные счета-фактуры поставщиками |
400
|
|
|
|
7
|
За разгрузку поступивших материалов оплачено из подотчетных сумм |
153 |
|
|
|
8
|
Поступили денежные средства на расчетный счет в уплату за ранее отгруженную покупателям продукцию |
43000
|
|
|
|
9
|
Отпущены в производство и израсходованы материалы (по учетным ценам) на:
Итого: |
3100 5600 8700 |
… |
… …
|
|
10
|
Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам на: 1
|
1441 616 |
|
|
|
11
|
Начислена амортизация основных средств:
Итого: |
2700 1900 4600 |
|
|
|
12
|
Начислена заработная плата:
Итого: |
12300 8900 21 200 |
|
|
|
13
|
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на ФОТ:
Итого: |
4850 3370 8220 |
|
|
|
14
|
Произведены удержания:
|
2732
420 |
|
|
|
15
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета по платежным поручениям:
|
3521 732 1366 671 |
|
|
|
16
|
Резервируются расходы на капитальный ремонт общехозяйственного назначения |
1302
|
|
|
|
17 |
Списаны общехозяйственные расходы |
? |
|
|
|
18
|
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости с учетом того, что затраты в незавершенном составили 1190 руб. |
? |
|
|
|
19 |
Реализована (продана) готовая продукция |
? |
|
|
|
20 |
Списаны расходы по продаже продукции |
? |
|
|
|
21
|
Списана фактическая себестоимость реализованной (проданной) продукции |
?
|
|
|
|
22
|
Определяется финансовый результат, закрываются субсчета счета «Продажи»
|
? ? |
|
|
|
23
|
Списывается финансовый результат по реализации (продажи) продукции |
4089
|
|
|
|
24 |
Выдана из кассы депонированная заработная плата |
723 |
|
|
|
25
|
Перечислено банку в погашение краткосрочного кредита |
13200
|
|
|
|
26
|
Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы |
1100
|
|
|
|
27
|
Перечислено с расчетного счета: – поставщикам в погашение задолженности – фонду социального страхования |
15607 5164 |
|
|
|
28
|
Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается счетом 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года» (сумму определить) |
? |
|
|
|
Итого оборот за месяц: |
… |
… |
… | |
Таблица 3
Расчет отклонений в стоимости материалов за январь 20ХХ г.
|
№ |
Содержание |
по учетным ценам |
отклонения (+,-) в стоимости материалов |
по фактическим затратам |
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
|
1 |
Остаток материалов на начало месяца (табл. 1) |
29000 |
+2900 |
31900 |
|
2 |
Приобретено за месяц
Итого поступления: |
…2 … … … |
… … … … |
… … … … |
|
3 |
Итого поступления с остатком (стр. 1+ стр. 2) |
… |
… |
… |
|
4 |
Итого % отклонений: |
Х |
…3 |
Х |
|
5 |
Израсходовано: – на производство продукции – на общехозяйственные нужды Итого израсходовано: |
…4 … … |
…5 … … |
… … … |
|
6 |
Остаток материалов на конец месяца (стр. 3 + стр. 4 – стр. 5) |
… |
… |
… |
Таблица 4
Оборотная ведомость за январь 20ХХ г. по синтетическим счетам
|
№ п/п
|
Наименование (номер) счета |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за январь |
Сальдо на конец месяца | |||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего: |
|
|
|
|
|
| |