Глава 5. Аудит производственно - финансовой деятельности в мп г.Армавира «Армавирский совхоз «Декоративные культуры» им. Н.С.Плохова

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринима­тельскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, доку­ментов бухгалтерского учета, налоговых декларации и других финансовых обязательств и требовании экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Цель аудита заключается в установлении достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совре­менных или финансовых операции с законом и нормативным актам.

Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Кроме того, к целям аудита относится оценка финансового состояния предприятия, его платежеспособность, рациональность проведенных ими или предполагаемых финансовых вложений, подтвердить или не подтвер­дить затраты, полученные расходы, взыскать рекомендации по их оптимиза­ции.

На предприятии организован только внутренний аудит для обеспечения со­хранности имуществ, создания законности и целесообразности финансово- хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных на предприятии. Сведения, полученные при данном аудите используются только для внутреннего контроля.

В соответствии с уставом МП г.Армавира «Армавирский совхоз «Декоративные культуры» им. Н.С.Плохова, внешний аудит проводится в исключительных случаях по решению собственника предприятия (учредителя) . В случае принятия уполномоченным лицом учредителя такого решения, и после утверждения аудитора и цены договора на оказание аудиторских услуг, предприятием заключается договор с аудиторской фирмой на проведение аудита финансово-хозяйственной деятельности за определенный отчетный период. Результаты проведенного аудита (аудиторское заключение ) используется руководством предприятия и его учредителем для принятия управленческих и иных решений.

В связи с проводимой реорганизацией МП г.Армавира «Армавирский совхоз «Декоративные культуры» им. Н.С.Плохова путем преобразования муниципального предприятия в открытое акционерное общество со 100 % пакетом акции принадлежащим муниципальному образованию г. Армавира был проведен обязательный аудит финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия.

5.1. Проверка учета операций с денежными средствами; аудит расчетных и кредитных операций; аудит расчетов по оплате труда

5.1.1. Аудит операций по кассе

Основными законодательным и нормативным документам, регу­лирующими кассовые операции, являются:

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г.).

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).

3. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налого­вых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г.).

4. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152от 5 мая 1994 г.).

5. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30 августа 1993 г.).

6. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).

7. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госком­стата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).

Цель аудиторской проверки кассовых операций заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, о состоянии и движении наличных денежных средств.

Информация о наличных денежных средствах содержится в следующих формах бухгалтерской отчетности: Баланс, Отчет о движении денежных средств.

При аудиторской проверке кассовых операций были изучены документы: кассовая книга, отчет кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации выданных доверенностей, авансовые отчеты, оправдательные документы к кассовым документам. Далее было определено соответствие данных первичных документов данным журнала ордера и ведомости по счету 50 «Касса», главной книги и затем данные главной книги с бухгалтерской отчетностью.

Масштаб выборки: сплошным методом все операции за май месяц.

Перед началом проверки кассовых операций провели тест средств внутреннего контроля, на основании, которого было изучено организация хранения денежных средств, организация материальной ответственности и контроль сохранности денежных средств, а также разделение функций принятия решений, исполнение и контроль.

Аудиторская проверка учета операций по кассе проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств, а также на основе теста средств внутреннего контроля

Возможный набор аудиторских процедур для выявления прямого хищения денежных средств:

• инвентаризация кассовой наличности;

• проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

• проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;

• устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;

• проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

• проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

• проверка журнала (журналов) учета выданных доверенностей;

• проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;

• излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов;

• проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

• проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом; случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, -

• проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег; случаев нарушений при расчетах суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица,

• проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

• проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

• проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу; случаев нарушений при расчетах с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин;

• проверка правильности ведения книг кассира-операциониста;

• проверка полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

• проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

• проверка своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин; некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета.