- •Введение
- •Глава 1 Общая организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Общая организация бухгалтерского учета на предприятии
- •Глава 2 Учет расходов, доходов и финансовых результатов
- •2.1 Учет продаж
- •2.2 Учет финансовых результатов
- •Глава 3 Состав и содержание форм бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности
- •3.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •3.1.1 Обязательная бухгалтерская отчетность
- •3.1.2 Специализированная бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •3.2 Статистическая отчетность
- •Глава 4. Состояние бухгалтерского управленческого учета на мп г.Армавира «Армавирский совхоз «Декоративные культуры» им. Н.С.Плохова
- •4.1 Управленческий учет и анализ затрат по видам и назначению
- •4.2. Исчисление и анализ затрат по местам формирования и центрам ответственности
- •4.3. Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции животноводства; исчисление и анализ фактической себестоимости готовой продукции; закрытие операционных счетов
- •4.4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее анализ
- •Глава 5. Аудит производственно - финансовой деятельности в мп г.Армавира «Армавирский совхоз «Декоративные культуры» им. Н.С.Плохова
- •5.1. Проверка учета операций с денежными средствами; аудит расчетных и кредитных операций; аудит расчетов по оплате труда
- •5.1.1. Аудит операций по кассе
- •5.1.2. Аудит операций по расчетному и прочих счетах в банках
- •5.1.3.Аудит учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •5.1.4. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •5.3. Аудит операций с материально-производственными запасами
- •5.4. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •5.5. Аудит продаж готовой продукции (работ, услуг), финансовых результатов и использования прибыли
- •Выводы и предложения
5.1.3.Аудит учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками
К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, относятся:
Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.
Налоговый кодекс РФ, чч.1 и 2.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н).
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства РФ от 13 июня 1995 г. № 49).
«О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г. № 142).
Общая цель аудита - выразить профессиональное суждение о достоверности показателей бухгалтерской отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Основными источниками информации для проверки данного раздела учета являются следующие: договоры на поставку ТМЦ (выполнение работ, оказание услуг), счета – фактуры поставщиков, накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ, документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах), журналы регистрации счетов – фактур, книга покупок, регистры аналитического и синтетического учета. Движение денежных средств по операциям с поставщиками и подрядчиками отражается в оборотно – сальдовой ведомости и журнале – ордере по счету 60, Оборотном балансе и в бухгалтерской отчетности (формы № 1 и 5), пояснительная записка.
Перед проведением аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками установили качество состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для достижения этой цели применили опрос работников предприятия, что позволило выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки.
После проведения анализа системы внутреннего контроля определили способ организации на предприятии обмена информацией между службой внутреннего контроля и органом управления предприятия.
Аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств, а также на основе теста средств внутреннего контроля (приложение).
В первую очередь проверили наличия договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.
В ходе аудита проверили:
поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки;
выставленные поставщикам и подрядчикам претензии;
списанные безнадежные к взысканию долги;
выданные авансы и полученные коммерческие кредиты;
При проверке договоров аудитор обращал внимание на соответствие договора экономической сущности заключенной организацией сделки. Проводилась сверка данных количественного и суммового учета по приобретенным ТМЦ с условиями договоров.
С целью проверки реальности дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на счетах, аудитором была организована инвентаризация расчетов посредством запросов контрагентам. А проверка правильности списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию показала, что на предприятии она списывается без приказа (распоряжения) руководителя организации.
В ходе аудита организации бухгалтерского учета аудитором было выявлено перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту, и несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности.