- •Введение
- •Глава 1 Общая организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Общая организация бухгалтерского учета на предприятии
- •Глава 2 Учет расходов, доходов и финансовых результатов
- •2.1 Учет продаж
- •2.2 Учет финансовых результатов
- •Глава 3 Состав и содержание форм бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности
- •3.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •3.1.1 Обязательная бухгалтерская отчетность
- •3.1.2 Специализированная бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •3.2 Статистическая отчетность
- •Глава 4. Состояние бухгалтерского управленческого учета на мп г.Армавира «Армавирский совхоз «Декоративные культуры» им. Н.С.Плохова
- •4.1 Управленческий учет и анализ затрат по видам и назначению
- •4.2. Исчисление и анализ затрат по местам формирования и центрам ответственности
- •4.3. Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции животноводства; исчисление и анализ фактической себестоимости готовой продукции; закрытие операционных счетов
- •4.4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее анализ
- •Глава 5. Аудит производственно - финансовой деятельности в мп г.Армавира «Армавирский совхоз «Декоративные культуры» им. Н.С.Плохова
- •5.1. Проверка учета операций с денежными средствами; аудит расчетных и кредитных операций; аудит расчетов по оплате труда
- •5.1.1. Аудит операций по кассе
- •5.1.2. Аудит операций по расчетному и прочих счетах в банках
- •5.1.3.Аудит учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •5.1.4. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •5.3. Аудит операций с материально-производственными запасами
- •5.4. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •5.5. Аудит продаж готовой продукции (работ, услуг), финансовых результатов и использования прибыли
- •Выводы и предложения
5.1.2. Аудит операций по расчетному и прочих счетах в банках
Основными документами, регулирующими операции по расчетному и прочим счетам в банках, являются:
Гражданский кодекс РФ, ч. 2, гл. 42, п. 2.
О бухгалтерском учете (Закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.).
Налоговый кодекс РФ (ч. 1), утвержденный Федеральным законом № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (в ред. Федерального закона № 154-ФЗ от 9 июля 1999 г.).
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка РФ от 9 июля 1992г. в ред. телеграммы ЦБ РФ № 218-92 от 2 октября 1992 г.; писем ЦБ РФ № 37 от 19 мая 1993 г., № 255 от 15 марта 1996 г.; Приказа ЦБ РФ № 271 от 8 апреля 1996 г.; Указаний ЦБ РФ № 95-У от 24 декабря 1997 г., № 105-У от 26 декабря 1997 г.).
О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 29 июня 1992 г. № 7 (ред. от 18 июня 1999 г.).
Указание Центрального банка Российской Федерации № 383-У от 20 октября 1998 г. «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации».
Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25 июня 1997 г. (редакция от 20 августа 2002 г.).
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
Цель аудита операций по счетам в банках – выразить мнение о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, о состоянии и движении денежных средств на счетах банков.
При проведении аудита операций по расчетному счету в МП г.Армавира «Армавирский совхоз «Декоративные культуры» им. Н.С.Плохова изучались следующие документы: договор банковского счета, платежные поручения, мемориальные ордера и выписки банка. Движение денежных средств по расчетному счету отражается в оборотно – сальдовой ведомости и журнале – ордере по счету 51 , Оборотном балансе и в бухгалтерской отчетности (формы № 1 и 4).
Аудиторская проверка учета операций по счетам проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств, а также на основе теста средств внутреннего контроля
При проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:
проверка наличия договоров с банками на открытие расчетных и валютных счетов и уведомлений МНС РФ об их открытии;
проверка полноты банковских выписок по расчетному, валютному счету (счетам);
проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному, валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному);
проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты;
проверка целевого использования валюты, приобретенной на командировочные расходы;
проверка правильности отражения в учете операций по продаже валюты;
проверка полноты документов по аккредитивному счету
С целью подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности проверялось соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Другими словами, сальдо по сч. 51 сверяют с Оборотным балансом, а оборотный баланс – с отчетностью. Помимо этого регистры бухгалтерского учета сверяют с выписками банка по каждому счету.
При проверке соблюдения в установленного порядка ведения операций по расчетному и прочим счетам в банках существенных нарушений не выявлено. В связи с этим показатели отчетности по счетам в банкам можно считать достоверными.