3.2 Учетно- кассовый блок

В ОАО «Россельхозбанке» все операции связанные с расчетно-платежными и кассовыми услугами осуществляются через учетно-кассовое управление.

В учетно-кассовый блок блох входят:

- Операционный отдел

- Отдел кассовых операций

- Депозитный отдел

Совокупность процессов, связанных с выполнений операционной работы и ведением бухгалтерского учета, называют учетно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции, учетно-операционным аппаратом банка.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдения законодательства при выполнении банковских операций несет руководитель банка. Ответственность за формирование учетной политики, ведение учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности возлагается на главного бухгалтера банка. Главный бухгалтер имеет заместителей, отвечающих за разные участки работы: учет внутрихозяйственных операций банка, операционный учет, учет валютных операций, учет ценных бумаг, учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности.

Особенно важным для учреждения ОАО «Россельхозбанк» в период большой конкуренции и ответственным является своевременное и полное удовлетворение требований клиента по выдачи наличных средств. От этого зависит доверие клиента к банку, их возможность свободно распоряжаться своими деньгами, нормально выполнять свои обязательства по заработной плате и других платежах, которые осуществляются наличными.

Средства клиентов – предпринимателей без образования юридического лица, открывавших счета в банке, могут учитываться для их удобства на бланках лицевых счетов (с выдачей сберегательной книжки). Лицевые счета таких клиентов хранятся в отдельной картотеке. При этом в лицевой счет заносятся все сведения о каждой операции: номер документа, номер счета плательщика (получателя), банковский идентификационный код (БИК), дата проведения операции, сведения об общей сумме оборотов. В сберегательную книжку записываются все приходные и расходные операции и все совершаемые по счету операции на основе безналичных расчетов.

Кассир проверяет правильность заполнения документов, подписывает их и выдает вносителю квитанцию. Собственно объявление в составе отчета передается в бухгалтерию для контроля.

При совершении операций владельцам счетов выдаются копии документов, служащих основанием приходных и расходных операций, а сберегательная книжка служит выпиской из лицевого счета. Исписанные лицевые счета хранятся в бухгалтерии банка в возрастающем порядке номеров в течение 3-х лет.

Суммы кассовых документов в тот же день отражаются в операционном дневнике. Никакие исправления и помарки в кассовых документах не допускаются.

Банк, регулируя кассовые операции, привлекает наличные средства во внутри банковский оборот и сокращает затраты на наличный оборот, улучшает структуру денежной массы, повышает регулируемость и прозрачность денежного оборота, ограничивает использование денег для обслуживания теневых доходов.

Для осуществления кассовых операций в банке открыта операционная касса, которая состоит из приходной кассы, осуществляют прием наличных и расходной, где выдают наличные. В дирекции ОАО «Россельхозбанке» такая касса обслуживает в основном юридических лиц. Для улучшения обслуживания населения банком открыты удаленные места САРс – специальная автоматизированная система, которая обслуживает счета денежных физических лиц и осуществляет прием коммунальных платежей.

Клиенты - юридические лица могут получать наличные только со своего расчетного (текущего) счета, только в пределах имеющихся средств на указанных счетах и только в размере, необходимом на разрешенные цели. Наличные деньги, полученные в банке, должны расходоваться строго по целевому назначению.

Деньги по чеку выдаются лицу, указанному в чеке. Как правило, выдача денег работнику клиента, чья подпись на чеке является второй, а также другому счетному работнику не допускается.

ОАО «Россельхозбанк» по согласованию с руководителями клиентов – юридических лиц устанавливает для каждого из них порядок и сроки сдачи наличности исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы. Указанные сроки должны составлять, не более суток с момента поступления денег в кассы клиентов.

Любые операции для клиента ОАО «Россельхозбанка» могут проводиться при условии, что данный клиент открыл у него необходимые счета и держит на них достаточные в целом суммы денег. Банковский счет клиента в самом общем его понимании - это внутренний документ банка в котором работники бухгалтерии фиксируют реальное перемещение (наличных и безналичных) денег – проходящие через данный банк денежные поступления и расходы клиента в результате совершения им определенных категорий сделок.

Основным критерием проведения операций с клиентами является открытие и ведение счетов. Открытие счетов для резидентов Российской Федерации:

- расчетный счет в рублях;

- текущий счет в рублях;

- депозитный счет в рублях и в иностранной валюте;

- временный расчетный счет в рублях и счет в иностранной валюте - для вновь образуемых предприятий.

Расчетный счет:

• Открывается резиденту – юридическому лицу, которое является коммерческой организацией, а также физическому лицу – индивидуальному предпринимателю, которое действует без образования юридического лица;

• Предназначается и используется для:

1. Зачисления на него выручки от реализации продукции (работ, услуг), доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений;

2. Расчетов с поставщиками, бюджетами (уплата налогов и приравненных к ним средств), с рабочими и служащими (выплата заработной платы и другие выплаты, включаемые в фонд потребления), с банками (погашение полученных кредитов и уплата процентов за кредиты);

3. Платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке.

Текущий счет:

• Открывается резиденту – юридическому лицу, которое является некоммерческой организацией;

• Предназначен для расчетов данной организации в соответствии с целями деятельности, предусмотренных в законодательстве, т.е. используется для:

1. Зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), сумм полученных кредитов и иных поступлений;

2. Расчетов с поставщиками и кредиторами, бюджетами, рабочими и служащими;

3. Платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.

Текущий счет может быть открыт филиалу (отделению) и представительству юридического лица по ходатайству последнего.

По текущим счетам могут проводиться операции, связанные с оплатой труда, осуществлением административно-хозяйственных расходов.

Временный расчетный счет открывается:

• Строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и т.п.);

• Учредителям коммерческой организации – для зачисления первоначальных взносов в уставный капитал, унитарному казенному предприятию – для зачисления всего объема его уставного капитала.

Средства клиентов, которые они отдают банку в основном на добровольных началах и в расчете заработать на этом, включают:

• Вклады физических лиц;

• Депозиты юридических лиц;

• Подвижные остатки средств на банковских счетах (расчетных и текущих), которые их владельцы регулярно пополняют и с которых они через банк выполняют свои денежные обязательства перед третьими лицами, а также перед банком.

Для оформления ссудных счетов необходимо представление документов, удостоверяющих получение разрешения на выдачу ссуды. Кроме того, банк открывает сберегательные депозиты для физических лиц.

Приостановление операций по счету производится только по заявлению клиента или при наложении ареста на счет налоговыми и правоохранительными органами. При переходе в другой банк клиент представляет письмо с просьбой перевести счет и возвращает чековую книжку. После этого банк, закрывающий счет перечисляет средства клиента на указанный в письменном согласии счет в банке «Счета к оплате», куда клиент переходит.

Для закрытия счета клиент за месяц вперед должен письменно уведомлять банк о закрытии счета, что предусматривается в договоре банковского счета.

При закрытии счета по распоряжению банка и зачислении остатка средств на «счета к оплате», главный бухгалтер или его заместитель обязаны тщательно проверить по документам все записи в закрываемом счете со дня вручения клиенту последней выписки.

При проведении расчетных операций по счетам организаций в ОАО «Россельхозбанке» используют следующие документы:

• платежное поручение;

• платежное требование;

• инкассовое поручение;

• расчетный чек;

• мемориальные ордера.

Банк хранит денежные средства клиентов на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения об их перечислении и выдачи со счетов, проводит другие банковские операции, предусмотренные банковскими нормативными документами и договором между банком и клиентом.

Договор на расчетно-кассовое обслуживание клиентов оформляется в 2-х экземплярах и подписывается обеими сторонами. В договоре указываются основные обязательства сторон, операции, проводимые по счету, размеры комиссионных, процентов по остаткам, минимальная сумма остатков на счете.

Выписки из счета выдаются (в сроки, указанные в договоре) только самому клиенту в лице руководителя и главным бухгалтера, подписи которых удостоверены в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также его представителю по доверенности (если иное не предусмотрено в законе).

Договор банковского счета, может быть расторгнут и банк закрывает счет юридического лица по требованию клиента – в любое время, а по своей инициативе – на основании соответствующего судебного решения.

Остаток средств на закрываемом счете выдается клиенту или его правопреемнику либо по его указанию перечисляется на другой счет (в другой банк) не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. В случае отсутствия правопреемника указанный остаток после решения суда в соответствии с действующими правилами зачисляется на соответствующий лицевой счет счета «Прочие дебиторы и кредиторы».

Для анализа структуры остатков средств на расчетных, текущих и других счетах клиентов ОАО “Россельхозбанка” в динамике рассмотрим таблицу 7.

Таблица 7 - Остатки средств на расчетных, текущих и других счетах клиентов банка в динамике, тыс. руб.

Наименование показателя	2005г.	2006г.	2007г.	отклонение
				2007г. к 2005г.
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности, из них	105730	223682	233680	127950
коммерческие	99347	217622	224174	124827
некоммерческие	4746	379	1199	-3547
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, из них:	366461	247852	771322	404861
коммерческие	252659	222508	738489	485830
некоммерческие	113802	21027	24000	-89802
Счета негосударственных организаций, из них:	6423733	2976561	8902914	2479181
коммерческие	6273596	2760792	8333853	2060257
некоммерческие	61724	132228	370872	309148
Прочие счета, из них:	115825	727280	2207556	2091731
индивидуальные предприниматели	115814	323559	699044	583230
Итого	13933437	7853490	22507103	8573666

Анализируя таблицу 7, приходим к выводу о том, что больше всего остатков средств на счетах негосударственных коммерческих организаций, при этом их объем за исследуемый период только увеличился и к отчетному 2007г составили 8902914 тыс.руб.

Остатки на счетах индивидуальных предпринимателей также увеличились на 583230 тыс.руб. и в отчетном 2007г. составили 699044 тыс.руб.

Из остатков на счетах организаций, находящихся в федеральной собственности, увеличение произошло только в счетах коммерческих организации и в 2007г составило 224174 тыс.руб.

Также ОАО «Россельхозбанк» предоставляет полный спектр услуг, связанных с ведением счетов предприятий и организаций в иностранных валютах, включая валюты стран ближнего зарубежья.

Стандартный набор услуг, предлагаемых банком в соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание, включает в себя:

1. бесплатное открытие счетов;

2. списание денежных средств со счетов клиентов в день предъявления платежного поручения;

3. зачисление денежных средств на счета клиентов днем получения соответствующих выписок по корреспондентским счетам банка;

4. выдача выписок по счетам клиента;

5. выдача дубликатов выписок и приложений;

6. отмена платежного поручения или изменение платежных инструкций по просьбе клиента;

7. запросы в банки о платежах по просьбе клиента;

8. кассовое обслуживание клиента.