Практическое занятие №12.
Бухгалтерский баланс, его строение и содержание
Бухгалтерский баланс - это отчетный документ, в котором в сгруппированном виде представлена информация об имуществе предприятия и источниках его формирования в денежной оценке на определенный момент времени.
Баланс состоит из двух взаимосвязанных частей – актива и пассива.
Актив баланса отражает состав и размещение имущества, пассив – отражает источники формирования имущества. Поскольку обе части баланса представляют собой денежную оценку одних и тех же объектов, но с двух точек зрения, итоговые суммы по активу и пассиву баланса должны быть равны между собой.
Хозяйственные средства организации классифицируются по двум признакам:
-по составу и размещению;
- по источникам образования и целевому назначению.
По составу и размещению имущество предприятия подразделяется на:
- внеоборотные активы – основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, оборудование к установке, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.
- оборотные активы – запасы и затраты, денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения.
Основные средства – это средства труда, которые используются при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд длительное время (более 1 года), изнашиваясь постепенно и сохраняя при этом свою вещественную форму. Их стоимость переносится на стоимость продукции (работ, услуг) частями – через амортизационные отчисления.
Нематериальные активы – объекты, которые не имеют материально-вещественной формы, используются при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд длительное время (более 1 года) и приносят организации доход. Как и основные средства, они переносят свою стоимость на стоимость продукции по мере амортизации.
Оборудование к установке - это оборудование, предназначенное для установки в строящихся объектах и вводимое в действие только после сборки его частей.
Вложения во внеоборотные активы - затраты организации на приобретение или создание объектов, которые впоследствии будут приняты к учету как основные средства или нематериальные активы (затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования и прочие капитальные затраты).
Доходные вложения в материальные ценности – это вложения организации в часть имущества - здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, - предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Долгосрочные финансовые вложения - это инвестиции в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, займы, предоставляемые организациям на срок более 1 года.
Запасы и затраты – сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, готовая продукция и товары на складе, готовая продукция и товары отгруженные.
Денежные средства - денежная наличность в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банке.
Дебиторская задолженность – задолженность покупателей и заказчиков, подотчетных лиц и прочих дебиторов, задолженность поставщиков перед организацией по авансам выданным.
Краткосрочные финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, займы, предоставляемые организациям на срок менее 1 года.
Источники образования имущества предприятия подразделяются на:
- собственные – уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.
- заемные – долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы) и краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, оценочные обязательства, доходы будущих периодов).
Уставный капитал – это собственный капитал организации, образованный за счет вкладов учредителей (стоимость основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и денежных средств, полученных при создании организации от ее учредителей).
Резервный капитал – создается за счет отчислений от нераспределенной прибыли и предназначен для погашения непредвиденных потерь, убытков, выкупа облигаций и собственных акций.
Добавочный капитал – образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, разницы между продажной и номинальной стоимостью акций.
Нераспределенная прибыль – прибыль прошлых лет, оставленная собственникам для развития организации.
Долгосрочные обязательства – это кредиты банков (кредитных организаций) и ссуды иных заимодавцев, полученные предприятием на срок более 1 года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев.
Кредиторская задолженность – задолженность предприятия перед контрагентами, которая образуется в результате временного разрыва между моментом возникновения обязательства и моментом его погашения (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, задолженность перед покупателями по авансам полученным).
Оценочные обязательства - обязательства, взятые на себя компанией, по которым нельзя точно определить срок исполнения и (или) величину (суммы на предстоящую оплату отпусков, на проведение гарантийного ремонта реализованных товаров, суммы на предстоящую оплату выходных пособий увольняемым работникам в связи с сокращением штата или иной реструктуризацией).
Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (бюджетные средства, направленные коммерческой организацией на финансирование расходов, разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества).