28. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками организуются на расчетном пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По кредиту счета отражается кредиторская задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а по дебету - погашение задолженности за счет собственных или заемных средств.

07,08,10,41 60 Приобретено у поставщиков мат.цен.

18/1,23,45 60 Отражена сумма НДС

20,23,25,26,29

44,90,91,92 60 кредиторская задолженность подрядным организациям за работы и услуги, товары

18/1 60 Отражен НДС по работам и услугам

При журнально-ордерной форме учета аналитический и синтетический учет ведется в журнале-ордере № 6, а затем, после сверки с другими журналами-ордерами данные переносят в Главную книгу.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен расчетный активный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Субсч.:1-расч. в поряд.инкассо;2-расч.план.плат.;3-векселя получ.;4-авансы получ.;5-расч. с иностр.покуп.и заказ. Аналит.уч. ведет.в разрезе уч.групп.

57 62 Поступил денежный перевод в погашение задолженности покупателями

60 62 Зачтены суммы задолженности покупателей в погашении долга перед поставщиками и подрядчиками, посредством передачи векселя

62 62 Зачтены суммы полученных от покупателей авансов

50,51,52 62 Отражены суммы полученных авансов от покупателей и заказчиков;

63 62 Списана дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам

46 90 Отражена стоимость законченных и принятых в установленном порядке этапов работ

51 62 Получены от заказчиков денеж.сред-ва в оплату закон. и принят. этапов работ

92 62 Списана дебиторская задолженность

29. Учет формирования финансовых результатов по основным видам деятельности

Доходы и расходы по обычным видам деятельности отражаются на составляющем, активно-пассивном счете 90 "Реализация" (выруч. : реализ. прод-и, полуфабрик. собствен. пр-ва, тов.; работ,услуг, СМР и др.)

К счету 90 "Реализация" могут быть открыты следующие субсчета:

90-1 "Выручка от реализации" - пассивный;

90-2 "Себестоимость реализации" - активный;

90-3 "Налог на добавленную стоимость" - активный;

90-4 "Акцизы" - активный;

90-5 "Прочие налоги и сборы из выручки" - активный;

90-6 "Экспортные пошлины" – активный;

90-9 "Прибыль и убыток от реализации" - активно-пассивный

В течении отчетного года запись по субсчетам 90/1,2,3,4,5,6 производятся накопительно. Ежемесячно производится сопоставление выручки и расходов, связанных с реализацией и таким образом определяется финансовый результат от реализации за отчетный месяц. Ежемесячно финансовый результат заключительными оборотами списывается на субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от реализации", а затем на счет 99 "Прибыль и убытки".

62 90/1 Начислена покупателями выручка за реализованную им продукцию (работы, услуги) при признании выручки по мере отгрузки.

90/2 20,41,43,44 Отражена себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, расходов на реализацию (метод учета выручки по отгрузке).

50,51,52,55 90/1 Поступила выручка от покупателей при реализации продукции (работ, услуг) и признание выручки по мере оплаты

90/2 45 Отражена себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (метод учета выручки по оплате).

90/3,4,5,6 68 Начислены налоги, пошлины, сборы в пользу бюджета

90/9 99 Заключительными оборотами показана прибыль от реализации.

99 90/9 Показан убыток

Аналитический учет по счету 90 "Реализация" следует вести:

- по видам реализуемых товаров: 1. готовая продукция; 2. товары3. работы; 4. услуги.

- по видам производств: 1. основное производство2. вспомогательное производство; 3. обслуживающие производства.

- по форме расчета: 1. наличные; 2. безналичные.