Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
lektsia_1-3-4-5-6-7-8-9-10-11.docx
Скачиваний:
21
Добавлен:
17.05.2015
Размер:
100.63 Кб
Скачать

19Го декабря на четной неделе будет конференция, быть готовыми, начало конференции в 14.00!!!

Итоговое тестирование будет начиная с 25го числа. В итоговом тесте 25 вопросов, еще накинут 3 темы.

Экзамен ориентировочно 14го января

Защита в среду по курсовым, в 12, идиблятьзащищайся!

Тема: Система бюджетирования на железнодорожном транспорте

Цели, задачи и принципы планирования на предприятии.

Планирование производственной и хозяйственной деятельности является одним из трех китов, на котором держится слон «Предприятие»

Планирование представляет собой проектирование желаемого будущего состояния предприятия и эффективных путей его достижения.

Планирование – непрерывный процесс принятия решений по обеспечению развития экономической системы, которой является предприятие, и достижение желаемых результатов. Основной целью планирования является разработка и построение системы планов предприятия, направленных на удовлетворение спроса потребителей и получения достаточной и стабильной прибыли от результатов производственно-хозяйственной деятельности. В течении длительного периода времени.

Задачи системы планирования подразделяются на три группы:

  1. Планово-расчетные задачи – определение потребности в любых ресурсах, как для производства выпускаемых изделий, так и для подготовки и освоения новых; расчет производственной мощности предприятия в целом.

  2. Информационно-справочные задачи – включают в себя разработку справочной и нормативной информации, формирование плановой документации, но и накопление и хранение информации.

  3. Функциональные задачи – подготовка и разработка плановых документов (решение различных кадровых вопросов), оптимизация плановых решений

Основные принципы планирования:

  1. Комплексность – планирование охватывает всю деятельность предприятия во взаимодействии всех элементов, в том числе основного и вспомогательного производства, обслуживающих хозяйств, функциональных служб на всех уровнях управления.

  2. Непрерывность – заключается в сопряженности плановых показателей на различных стадиях планирования ибо показатели различны по уровням иерархии и функциональным направлениям деятельности предприятия

  3. Адаптивность (гибкость) – предусматривает возможность оперативного корректирование показателей плана в связи с изменением конъектуры рынка, требований качества продукции, повышение технического уровня производства и так далее

  4. Обоснованность – состоит в том, что планирование на предприятии осуществляется на основе информации о требованиях к техническому уровню, и качества выпускаемой продукции, уровню цен на эту продукцию, на основе нормативной базы планирования, необходимой для расчетов потребности в ресурсах

  5. Оптимальность – включает в себя выбор наиболее целесообразного метода использования производственных ресурсов путём обоснования наилучшего варианта плана деятельности предприятия с точки зрения принятого критерия

  6. Индикативность – разрабатываемые государственные программы (государственный уровень планирования) носит рекомендательный характер

Методы планирования:

  1. Балансовый метод – основывается на взаимной увязке ресурсов, которыми располагает предприятие.

  2. Нормативный метод – основан на определении и использовании системы норм и нормативов, учитывающих мероприятия по повышению технического и организационного уровня производства, по использованию сырья и материалов, повышению производительности труда

  3. Программа-целевой – предусматривает формирование системы плановых решений и показателей для достижения конкретных целей при возникновении крупных проблем в области научно-технического и социально-экономического развития предприятия, а так же отрасли и в целом народного хозяйства. Факторный метод – основан на количественной оценке роли отдельных факторов в динамике изменения общей величины обобщающих показателей и направлен на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия

  4. Экономико-математический – рассматривает планирование на основе различного рода моделей и вычислительной техники, что обеспечивает перебор множества вариантов плана и выбор наиболее целесообразного.

Система планирования на железнодорожном транспорте.

На ж/д планирование подразделяется на долгосрочное или стратегическое (10-15 лет), среднесрочное планирование (3-5 лет) и краткосрочное/текущее (1-2 года).

Процесс долгосрочного планирования включает в себя следующие стадии: Экономическое прогнозирование, стратегическое планирование, разработка долгосрочного плана.

Экономический прогноз – это многовариантная гипотеза о возможных направлениях и результатах деятельности предприятия в перспективе, а так же требуемых для их достижения ресурсов и организационных мерах. Главными функциями экономического прогнозирования являются:

Анализ экономических, социальных, научно-технических и экологических тенденций

Оценка сложившейся ситуации и выявление главных проблем хозяйственного развития, определение возможных альтернатив развития в перспективе. Накопление достаточной информации для всестороннего обоснования принятия оптимальных плановых решений

Стратегическое планирование предусматривает разработку глобальных целей развития предприятия в отдаленной перспективе с учётом неконтролируемых факторов внешней среды (политические события, инфляция, безработица, изменения кредитных ставок). На этой стадии устанавливаются главные цели и важнейшие результаты деятельности предприятия при условии сохранения действующей политики, затем их сравнивают с результатами, которые должны быть получены при достижении уровня установленных целей развития, и выявляют резервы; вырабатывают стратегические решения, позволяющие реализовать эти резервы с учётом средств и способов достижения поставленных целей и обеспечение необходимыми ресурсами.

Среднесрочное планирование – чаще всего охватывает срок в 3-5 лет, поскольку данный период наиболее соответствует периоду обновления производственного аппарата и ассортимента продукции. В среднесрочных планах формулируют основные задачи на указанный период (производственная стратегия предприятия, стратегия сбыта, кадровая политика).

Среднесрочные планы предусматривают разработку в определенной последовательности мероприятий, намеченных долгосрочной программой развития. Как правило, среднесрочный план содержит количественные и качественные показатели по продуктам услугам; данные о капитальных вложениях и источниках финансирования. Ориентация на ликвидацию «узких мест».

Краткосрочное или текущее планирование – осуществляется путем детальной разработки (обычно на один год) в планах для предприятия в целом и его отдельных подразделений. Главная задача текущего планирования – разработка плана реализации продукции и на его основе планов по сырью, производству, планов по труду, сметы расходов.

Основными звеньями текущего плана производства являются календарные планы (месячные, квартальные, полугодовые), которые представляют собой детальную конкретизацию целей и задач.

На реализацию текущих планов осуществляют через систему бюджетов или финансовых планов, которые составляются обычно на один год или более короткий срок по каждому отдельному подразделению (центру прибыли), а затем консолидируют в единый бюджет или финансовый план предприятия.

11.12.13, Лекция.

С 2003го года в ОАО «РЖД» применяются программы бюджетирования.

Основные положения бюджетного планирования на Железной дороге.

Бюджет – план расходов и доходов в стоимостном и натуральном выражении.

Директивный план – взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей работы компаний и входящих в её состав подразделений с установлением персональной ответственности за его исполнение по уровням управления.

Классификация бюджетов :

По степени непрерывности – скользящие (охватывает несколько лет и разрабатывается по скользящему принципу путём ежегодного правления на один го) и дискретные (составляются на определенный период, контроль и анализ по нему проводят в рамках заданного периода по окончании которого составляется новый бюджет на аналогичный период в будущем)

По временному интервалу: Оперативные, краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные и долгосрочные

По целевай ориентации – тактические и стратегические

По функциями – операционные, финансовые, инвестиционные.

По подходу к разработке – гибкие и жесткие (фиксированные)

Определения бюджетирования:

  1. Это специфический подход к организации управления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает полное участие всех его подразделений в процессах становления комплексных планов на основе современной и достоверной информации о состоянии и внедрении бюджетных систем планированияи отчетности

  2. Комплексная система, которая включает в себя технологию планирования взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей с установлением персонаальной ответственностю за их исполненеие и технологию управления финансовыми ресурсами на основе определения отклонений от плановых значений показателей для своервеменного обоснованых мер по их устранению.

  3. Процесс финансовог планирование , контроля и анализа доходов/расходов, финансовых и мат потоков в зоде осуществления финансово-хозяйственной деятельности целевых значений ключевых показателей эффективности

В основе бюджетной системе ОАО «РЖД» лежит механизм бюджетно-рыночной мотивации, который сочетает бюджетно-сметное финансирование на плановыех объемы работ и последующие дополнительныые мотивационное финансирование за достигнутые финансово-производственныее результаты за счет сверхплановой выручки от перевозок и прочей деятельности, за счет снижения себестоимости иудельных расходов на выполнение ремонтных работ, за счет улучшения качественных показателей безаварийности и безопасностит.

Основные преимущества внедрения бюджетного планирования.

  1. Помесячное планироване структурных подразделений позволяет более точно определить размеры и структуру затрат, а соответственно, правильно определяется плановое значение размера прибыли

  2. В рамках утвержденных месячных бюджетов структурным подразделениям предоставляется самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплата труда .

  3. Минимизация количества контрольных параметров бюджетов сокращает непроизводительные расходы рабочего времени

  4. Осуществляется режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия

Система бюджетного управления оао «РЖД» включает в себя следующие сводные бюджеты:

  1. Сводный бюджет продаж – утвержденный в натуральном и стоимостном выражениях план продаж ожидаемый в течении бюджетного периода, который классифицирован по центрам ответственности, видам деятельности и хозяйствам.

  1. Сводный бюджет производства – утвержденный план объемных, качественных и стоимостных показателей, характеризующих производство в разрезе видов деятельности хозяйств

  1. Сводный бюджет мотивации – предназначен для контроля использования средств мотивационного бюджета.

  1. Сводный бюджет затрат – предназначен для планирования и контроля всех затрат в разрезе элементов. Данный бюджет разделен на четыре блока:

    • Затраты по текущей деятельности

    • Затраты по инвестиционной деятельности

    • Операционная деятельность

    • Внереализация

Данный бюджет должен быть увязан с бюджетом запасов и закупок в части расходов по элементу «материалы»

  1. Сводный бюджет капитальных вложений – предназначен для планирования и контроля объемов капитальных вложений, осуществляемых филиалом в качестве исполнителя и заказчика для сторонних подрядчиков

  1. Сводный бюджет запасов и закупок – предназначен для планирования и контроля объема запасов и закупок с взаимосвязями расходных материалов.

  1. Сводный бюджет доходов и расходов – предназначен для планирования и контроля доходов и расходов по видам деятельности, а так же для выведения планируемого финансового результата деятельности.

  1. Сводный бюджет движения кредиторской и дебиторской задолженности – предназначен для планирования и контроля остатков дебиторской и кредиторской задолженности и расчетами с дебиторами и кредиторами

  1. Сводный бюджет движения денежных средств – предназначен для планирования и контроля остатков и движения денежных средств внутри хозяйственных расчетов. Он служит основой для формирования платежного баланса

  1. Сводный прогнозный баланс – предназначен для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода.

  1. Мастер-бюджет – предназначен для обобщения ключевых показателей деятельности и представлениях их в компактном виде для рассмотрения и утверждения высшим руководством.

Принципы системы бюджетного управления ОАО «РЖД».

  1. «Полнота» - бюджетные формы полностью характеризуют финансово-хозяйственную деятельность компании в течении планового периода.

  2. «взаимосвязанность» - все бюджеты связаны между собой, показатели входящие в несколько бюджетов вводятся только один раз в том бюджете, в котором показатель формируется.

  3. Соответствие учетной политике – в бюджете подразделения планируются показатели, которые в последствии будут отражены в учете и соответствующей отчетности подразделения.

  4. Иерархичность – сводные бюджеты ориентированы на уровень филиалов и центрального аппарата ОАО «РЖД», а для учёта особенностей более нижних уровней управления предназначена система основных и детальных бюджетов.

Центр ответственности - Структурная единица организации, руководитель которой несет ответственность за определенный участок работы и решения поставленных руководством задач.

В зависимости от уровня полномочий на дороге выделяют три основных центра ответственности.

Центр затрат (учета) – подразделение, руководитель которого ответственен за выполнение поставленных задач в рамках выделенного бюджета затрат.

Центр доходов – подразделение, руководитель которого ответственен за максимизацию доходов от продаж в рамках выделенного бюджета затрат.

Центр финансовой ответственности – подразделение, руководитель которого ответственен за выполнение объемных показателей, производственные затраты на объем продукции от подсобно-вспомогательной деятельности.

Сущность бюджетирования проявляется в его функциях. Такими функциями являются:

  1. Планирование

  2. Координация

  3. Стимулирование

  4. Контроль

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]