19Го декабря на четной неделе будет конференция, быть готовыми, начало конференции в 14.00!!!
Итоговое тестирование будет начиная с 25го числа. В итоговом тесте 25 вопросов, еще накинут 3 темы.
Экзамен ориентировочно 14го января
Защита в среду по курсовым, в 12, идиблятьзащищайся!
Тема: Система бюджетирования на железнодорожном транспорте
Цели, задачи и принципы планирования на предприятии.
Планирование производственной и хозяйственной деятельности является одним из трех китов, на котором держится слон «Предприятие»
Планирование представляет собой проектирование желаемого будущего состояния предприятия и эффективных путей его достижения.
Планирование – непрерывный процесс принятия решений по обеспечению развития экономической системы, которой является предприятие, и достижение желаемых результатов. Основной целью планирования является разработка и построение системы планов предприятия, направленных на удовлетворение спроса потребителей и получения достаточной и стабильной прибыли от результатов производственно-хозяйственной деятельности. В течении длительного периода времени.
Задачи системы планирования подразделяются на три группы:
-
Планово-расчетные задачи – определение потребности в любых ресурсах, как для производства выпускаемых изделий, так и для подготовки и освоения новых; расчет производственной мощности предприятия в целом.
-
Информационно-справочные задачи – включают в себя разработку справочной и нормативной информации, формирование плановой документации, но и накопление и хранение информации.
-
Функциональные задачи – подготовка и разработка плановых документов (решение различных кадровых вопросов), оптимизация плановых решений
Основные принципы планирования:
-
Комплексность – планирование охватывает всю деятельность предприятия во взаимодействии всех элементов, в том числе основного и вспомогательного производства, обслуживающих хозяйств, функциональных служб на всех уровнях управления.
-
Непрерывность – заключается в сопряженности плановых показателей на различных стадиях планирования ибо показатели различны по уровням иерархии и функциональным направлениям деятельности предприятия
-
Адаптивность (гибкость) – предусматривает возможность оперативного корректирование показателей плана в связи с изменением конъектуры рынка, требований качества продукции, повышение технического уровня производства и так далее
-
Обоснованность – состоит в том, что планирование на предприятии осуществляется на основе информации о требованиях к техническому уровню, и качества выпускаемой продукции, уровню цен на эту продукцию, на основе нормативной базы планирования, необходимой для расчетов потребности в ресурсах
-
Оптимальность – включает в себя выбор наиболее целесообразного метода использования производственных ресурсов путём обоснования наилучшего варианта плана деятельности предприятия с точки зрения принятого критерия
-
Индикативность – разрабатываемые государственные программы (государственный уровень планирования) носит рекомендательный характер
Методы планирования:
-
Балансовый метод – основывается на взаимной увязке ресурсов, которыми располагает предприятие.
-
Нормативный метод – основан на определении и использовании системы норм и нормативов, учитывающих мероприятия по повышению технического и организационного уровня производства, по использованию сырья и материалов, повышению производительности труда
-
Программа-целевой – предусматривает формирование системы плановых решений и показателей для достижения конкретных целей при возникновении крупных проблем в области научно-технического и социально-экономического развития предприятия, а так же отрасли и в целом народного хозяйства. Факторный метод – основан на количественной оценке роли отдельных факторов в динамике изменения общей величины обобщающих показателей и направлен на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия
-
Экономико-математический – рассматривает планирование на основе различного рода моделей и вычислительной техники, что обеспечивает перебор множества вариантов плана и выбор наиболее целесообразного.
Система планирования на железнодорожном транспорте.
На ж/д планирование подразделяется на долгосрочное или стратегическое (10-15 лет), среднесрочное планирование (3-5 лет) и краткосрочное/текущее (1-2 года).
Процесс долгосрочного планирования включает в себя следующие стадии: Экономическое прогнозирование, стратегическое планирование, разработка долгосрочного плана.
Экономический прогноз – это многовариантная гипотеза о возможных направлениях и результатах деятельности предприятия в перспективе, а так же требуемых для их достижения ресурсов и организационных мерах. Главными функциями экономического прогнозирования являются:
Анализ экономических, социальных, научно-технических и экологических тенденций
Оценка сложившейся ситуации и выявление главных проблем хозяйственного развития, определение возможных альтернатив развития в перспективе. Накопление достаточной информации для всестороннего обоснования принятия оптимальных плановых решений
Стратегическое планирование предусматривает разработку глобальных целей развития предприятия в отдаленной перспективе с учётом неконтролируемых факторов внешней среды (политические события, инфляция, безработица, изменения кредитных ставок). На этой стадии устанавливаются главные цели и важнейшие результаты деятельности предприятия при условии сохранения действующей политики, затем их сравнивают с результатами, которые должны быть получены при достижении уровня установленных целей развития, и выявляют резервы; вырабатывают стратегические решения, позволяющие реализовать эти резервы с учётом средств и способов достижения поставленных целей и обеспечение необходимыми ресурсами.
Среднесрочное планирование – чаще всего охватывает срок в 3-5 лет, поскольку данный период наиболее соответствует периоду обновления производственного аппарата и ассортимента продукции. В среднесрочных планах формулируют основные задачи на указанный период (производственная стратегия предприятия, стратегия сбыта, кадровая политика).
Среднесрочные планы предусматривают разработку в определенной последовательности мероприятий, намеченных долгосрочной программой развития. Как правило, среднесрочный план содержит количественные и качественные показатели по продуктам услугам; данные о капитальных вложениях и источниках финансирования. Ориентация на ликвидацию «узких мест».
Краткосрочное или текущее планирование – осуществляется путем детальной разработки (обычно на один год) в планах для предприятия в целом и его отдельных подразделений. Главная задача текущего планирования – разработка плана реализации продукции и на его основе планов по сырью, производству, планов по труду, сметы расходов.
Основными звеньями текущего плана производства являются календарные планы (месячные, квартальные, полугодовые), которые представляют собой детальную конкретизацию целей и задач.
На реализацию текущих планов осуществляют через систему бюджетов или финансовых планов, которые составляются обычно на один год или более короткий срок по каждому отдельному подразделению (центру прибыли), а затем консолидируют в единый бюджет или финансовый план предприятия.
11.12.13, Лекция.
С 2003го года в ОАО «РЖД» применяются программы бюджетирования.
Основные положения бюджетного планирования на Железной дороге.
Бюджет – план расходов и доходов в стоимостном и натуральном выражении.
Директивный план – взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей работы компаний и входящих в её состав подразделений с установлением персональной ответственности за его исполнение по уровням управления.
Классификация бюджетов :
По степени непрерывности – скользящие (охватывает несколько лет и разрабатывается по скользящему принципу путём ежегодного правления на один го) и дискретные (составляются на определенный период, контроль и анализ по нему проводят в рамках заданного периода по окончании которого составляется новый бюджет на аналогичный период в будущем)
По временному интервалу: Оперативные, краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные и долгосрочные
По целевай ориентации – тактические и стратегические
По функциями – операционные, финансовые, инвестиционные.
По подходу к разработке – гибкие и жесткие (фиксированные)
Определения бюджетирования:
-
Это специфический подход к организации управления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает полное участие всех его подразделений в процессах становления комплексных планов на основе современной и достоверной информации о состоянии и внедрении бюджетных систем планированияи отчетности
-
Комплексная система, которая включает в себя технологию планирования взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей с установлением персонаальной ответственностю за их исполненеие и технологию управления финансовыми ресурсами на основе определения отклонений от плановых значений показателей для своервеменного обоснованых мер по их устранению.
-
Процесс финансовог планирование , контроля и анализа доходов/расходов, финансовых и мат потоков в зоде осуществления финансово-хозяйственной деятельности целевых значений ключевых показателей эффективности
В основе бюджетной системе ОАО «РЖД» лежит механизм бюджетно-рыночной мотивации, который сочетает бюджетно-сметное финансирование на плановыех объемы работ и последующие дополнительныые мотивационное финансирование за достигнутые финансово-производственныее результаты за счет сверхплановой выручки от перевозок и прочей деятельности, за счет снижения себестоимости иудельных расходов на выполнение ремонтных работ, за счет улучшения качественных показателей безаварийности и безопасностит.
Основные преимущества внедрения бюджетного планирования.
-
Помесячное планироване структурных подразделений позволяет более точно определить размеры и структуру затрат, а соответственно, правильно определяется плановое значение размера прибыли
-
В рамках утвержденных месячных бюджетов структурным подразделениям предоставляется самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплата труда .
-
Минимизация количества контрольных параметров бюджетов сокращает непроизводительные расходы рабочего времени
-
Осуществляется режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия
Система бюджетного управления оао «РЖД» включает в себя следующие сводные бюджеты:
-
Сводный бюджет продаж – утвержденный в натуральном и стоимостном выражениях план продаж ожидаемый в течении бюджетного периода, который классифицирован по центрам ответственности, видам деятельности и хозяйствам.
-
Сводный бюджет производства – утвержденный план объемных, качественных и стоимостных показателей, характеризующих производство в разрезе видов деятельности хозяйств
-
Сводный бюджет мотивации – предназначен для контроля использования средств мотивационного бюджета.
-
Сводный бюджет затрат – предназначен для планирования и контроля всех затрат в разрезе элементов. Данный бюджет разделен на четыре блока:
-
Затраты по текущей деятельности
-
Затраты по инвестиционной деятельности
-
Операционная деятельность
-
Внереализация
Данный бюджет должен быть увязан с бюджетом запасов и закупок в части расходов по элементу «материалы»
-
Сводный бюджет капитальных вложений – предназначен для планирования и контроля объемов капитальных вложений, осуществляемых филиалом в качестве исполнителя и заказчика для сторонних подрядчиков
-
Сводный бюджет запасов и закупок – предназначен для планирования и контроля объема запасов и закупок с взаимосвязями расходных материалов.
-
Сводный бюджет доходов и расходов – предназначен для планирования и контроля доходов и расходов по видам деятельности, а так же для выведения планируемого финансового результата деятельности.
-
Сводный бюджет движения кредиторской и дебиторской задолженности – предназначен для планирования и контроля остатков дебиторской и кредиторской задолженности и расчетами с дебиторами и кредиторами
-
Сводный бюджет движения денежных средств – предназначен для планирования и контроля остатков и движения денежных средств внутри хозяйственных расчетов. Он служит основой для формирования платежного баланса
-
Сводный прогнозный баланс – предназначен для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода.
-
Мастер-бюджет – предназначен для обобщения ключевых показателей деятельности и представлениях их в компактном виде для рассмотрения и утверждения высшим руководством.
Принципы системы бюджетного управления ОАО «РЖД».
-
«Полнота» - бюджетные формы полностью характеризуют финансово-хозяйственную деятельность компании в течении планового периода.
-
«взаимосвязанность» - все бюджеты связаны между собой, показатели входящие в несколько бюджетов вводятся только один раз в том бюджете, в котором показатель формируется.
-
Соответствие учетной политике – в бюджете подразделения планируются показатели, которые в последствии будут отражены в учете и соответствующей отчетности подразделения.
-
Иерархичность – сводные бюджеты ориентированы на уровень филиалов и центрального аппарата ОАО «РЖД», а для учёта особенностей более нижних уровней управления предназначена система основных и детальных бюджетов.
Центр ответственности - Структурная единица организации, руководитель которой несет ответственность за определенный участок работы и решения поставленных руководством задач.
В зависимости от уровня полномочий на дороге выделяют три основных центра ответственности.
Центр затрат (учета) – подразделение, руководитель которого ответственен за выполнение поставленных задач в рамках выделенного бюджета затрат.
Центр доходов – подразделение, руководитель которого ответственен за максимизацию доходов от продаж в рамках выделенного бюджета затрат.
Центр финансовой ответственности – подразделение, руководитель которого ответственен за выполнение объемных показателей, производственные затраты на объем продукции от подсобно-вспомогательной деятельности.
Сущность бюджетирования проявляется в его функциях. Такими функциями являются:
-
Планирование
-
Координация
-
Стимулирование
-
Контроль
-