- •1 Краткая характеристика организации и оценка уровня аналитической работы
- •2 Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности
- •3 Анализ финансового состояния по данным баланса
- •3.1 Содержание бухгалтерского баланса и его роль в оценке финансового состояния организации
- •3.2 Построение сравнительного аналитического баланса и его анализ
- •3.3 Анализ и оценка ликвидности баланса
- •3.4 Анализ и оценка относительных показателей ликвидности
- •4 Анализ финансового состояния организации по данным Отчета о прибылях и убытках
- •4.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов
- •4.2 Факторный анализ прибыли
- •4.3 Анализ затрат
- •4.4 Анализ рентабельности продаж
- •5 Анализ Отчета об изменениях капитала
- •5. 1 Содержание отчета об изменениях капитала и его роль в оценке финансового состояния организации
- •5.2 Анализ и оценка состава собственного капитала
- •5.3 Анализ и оценка движения собственного капитала
- •В таблице 5.3 представлены показатели эффективности использования капитала.
- •6 Анализ Отчета о движении денежных средств
- •6.1 Анализ движения денежных средств прямым методом
- •6. 2 Анализ денежных средств косвенным методом
- •Список литературы
- •Приложение
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «Спектр»
4.3 Анализ затрат
В ООО «Спектр» затраты группируются и учитываются по видам, местам их возникновения. Группировка затрат по видам расходов включает в себя две классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям. Группировка по экономическим элементам применяется при формировании себестоимости в целом и включает в себя пять основных групп расходов:
материальные затраты;
расходы на оплату труда;
страховые платежи и взносы;
амортизация основных средств;
прочие денежные расходы.
В ООО «Спектр» затраты в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (таблица 4.3).
Таблица 4.3 - Структура затрат ООО «Спектр»
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
Структура затрат, % | ||||
2009г. |
2010г. |
2011г. |
2009г. |
2010г. |
2011г. | |
Материальные затраты |
201,0 |
286,0 |
254,1 |
3,5 |
2,5 |
1,9 |
Затраты на оплату труда |
2 097,6 |
3 669,5 |
4 436,2 |
36,5 |
31,8 |
33,7 |
Отчисления на социальное страхование |
545,4 |
946,7 |
1 463,9 |
9,5 |
8,2 |
11,1 |
Амортизация |
124,3 |
129,9 |
190,4 |
2,2 |
1,1 |
1,4 |
Рекламные расходы |
341,8 |
503,7 |
668,4 |
5,9 |
4,4 |
5,1 |
Аренда |
1 679,1 |
2 966,6 |
3 343,9 |
29,2 |
25,7 |
25,4 |
Доставка грузов |
276,6 |
543,7 |
621,0 |
4,8 |
4,7 |
4,7 |
Строительно-отделочные работы |
326,3 |
1 335,4 |
920,2 |
5,7 |
11,6 |
7,0 |
Прочие |
152,5 |
1 155,1 |
1 283,7 |
2,7 |
10,0 |
9,7 |
Итого |
5 744,6 |
11 536,6 |
13 181,8 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Постоянные |
1 487,2 |
1 644,3 |
1 798,4 |
25,9 |
14,3 |
13,6 |
Переменные |
4 257,4 |
9 892,3 |
11 383,4 |
74,1 |
85,7 |
86,4 |
В составе затрат основная доля приходится на переменные, причем каждый год наблюдается ее увеличение – в 2011г. их доля составила 86,4%, что на 12,3% больше чем в 2009г. Прежде всего это обусловлено увеличением стоимости расходов. В состав постоянных затрат входит окладная часть заработной платы, увеличение по которой не производилось с 2010г. В связи с чем доля постоянных затрат снизилась на 12,3% и составила 13,6%.
При постатейном рассмотрении структуры затрат необходимо отметить, что наиболее крупными статьями являются – заработная плата (33,7% в 2011г.), аренда помещений (25,4% в 2011г.), отчисления на социальное страхование (11,1% в 2011г.). Кроме того, необходимо отметить достаточно значительную долю в структуре затрат таких статей как реклама, доставка грузов, строительно-отделочные работы.
Рассмотрим динамику затрат в постатейном разрезе (таблица 4.4).
Таблица 4.4 - Динамика затрат
Показатель |
Изменение (+/-), тыс.руб. |
Темпы прироста, % | ||||
2010г. к 2009г. |
2011г. к 2010г. |
2011г.к 2009г. |
2010г. к 2009г. |
2011г. к 2010г. |
2011г.к 2009г. | |
Материальные затраты |
85,0 |
-31,9 |
53,1 |
142,3 |
88,8 |
126,4 |
Затраты на оплату труда |
1 571,9 |
766,7 |
2 338,6 |
174,9 |
120,9 |
211,5 |
Отчисления на социальное страхование |
401,3 |
517,2 |
918,6 |
173,6 |
154,6 |
268,4 |
Амортизация |
5,6 |
60,5 |
66,1 |
104,5 |
146,6 |
153,2 |
Рекламные расходы |
161,9 |
164,7 |
326,6 |
147,4 |
132,7 |
195,6 |
Аренда |
1 287,5 |
377,3 |
1 664,8 |
176,7 |
112,7 |
199,1 |
Доставка грузов |
267,1 |
77,3 |
344,4 |
196,6 |
114,2 |
224,5 |
Строительно-отделочные работы |
1 009,1 |
-415,2 |
593,9 |
409,3 |
68,9 |
282,0 |
Прочие |
1 002,6 |
128,6 |
1 131,2 |
757,4 |
111,1 |
841,8 |
Итого |
5 792,0 |
1 645,2 |
7 437,2 |
200,8 |
114,3 |
229,5 |
Постоянные издержки |
157,1 |
154,1 |
311,2 |
110,6 |
109,4 |
120,9 |
Переменные издержки |
5 634,9 |
1 491,1 |
7 126,0 |
232,4 |
115,1 |
267,4 |
Из данных таблицы видно, что за последние два года на предприятии сложилась устойчивая тенденция к увеличению затрат как в сумме, так и по уровню в процентах к обороту. Согласно данным таблицы 4.4 затраты увеличились за анализируемый период на 7437,2 тыс.руб. Как уже говорилось ранее, основной причиной роста является увеличение стоимости материалов, работ и услуг, оказываемых сторонними организациями. Кроме того, в 2009г. затраты были минимизированы в связи с последствиями финансового кризиса.