4 Анализ финансового состояния организации по данным Отчета о прибылях и убытках

4.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:

• изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;

• структуры соответствующих показателей и их изменений;

• динамики изменений показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (хотя бы в самом обобщенном виде).

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица, в которой используются данные отчетности предприятия из формы № 2.

Данные таблицы 4. 1 показывают, что в отчетном 2011г. ООО «Спектр» достигло невысоких результатов. Балансовая прибыль снизилась почти в два раза - на 44,9 %, Показатель чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия также снизился – на 34,2%.

Таблица 4.1 – Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонение
			тыс.руб.	%
Выручка от продаж	98 872,0	87 341,0	-11 531,0	88,3
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	71 065,0	72 014,0	949,0	101,3
Валовая прибыль	27 807,0	15 327,0	-12 480,0	55,1
Коммерческие расходы	1 021,0	860,0	-161,0	84,2
Управленческие расходы	15 780,0	6 346,0	-9 434,0	40,2
Прибыль от продаж	11 006,0	8 121,0	-2 885,0	73,8
Результат от прочей деятельности	5 170,0	3 294,0	-1 876,0	63,7
Прибыль до налогооблажения	16 176,0	11 415,0	-4 761,0	70,6
Налог на прибыль	-1 426,0	-1 201,0	225,0	84,2
Прочие отложенные обязательства	30,0	-491,0	-521,0	-1 636,7
Чистая прибыль	14 780,0	9 723,0	-5 057,0	65,8

Отрицательное влияние на показатели прибыли оказало снижение выручки на 11 531,0 тыс.руб. или на 11,7%. Кроме того, негативным фактором можно отметить рост себестоимости продукции при снижении выручки. Так, за 2011г. себестоимость увеличилась на 101,3%.

Поэтому основной задачей ООО «Спектр» является разработка мероприятий, направленных на сокращение себестоимости продукции.

4.2 Факторный анализ прибыли

Факторный анализ динамики прибыли выполняется по внешней бухгалтерской отчетности на основе следующей модели:

_{△ПДНО = △ППР + △СПРОЧ (4.1)}

где ΔП_ПР – прирост прибыли от продаж продукции, тыс. руб.

ΔС_ПРОЧ – прирост сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.

На основании данной модели

△П_ДНО = (-2 885,0)+(-1 876,0) = 4 761,0

Для выявления причин и их влияния на показатели прибыли проведем факторный анализ прибыли от продаж, т.к. ее доля в общей структуре прибыли до налогообложения велика.

Основными факторами, оказывающим влияние на прибыль являются:

• выручка от продаж;

• цена;

• себестоимость;

• коммерческие и управленческие расходы.

Для расчета влияния первого фактора – выручка от продаж – начнем с учета влияния инфляции. Цены на продукцию в отчетном 2011 году возросли по сравнению с базисным 2010 годом в среднем на 6,1%.

Рассчитаем выручку от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Отчетным годом у нас является 2011г., базисным – 2010г.

В_{СРП.ОТЧ.} = В_ОТЧ. / I_Ц, (4.2)

где В_{СРП.ОТЧ.} отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года);

В_ОТЧ. – выручка отчетного периода;

I_Ц – индекс цен (индекс инфляции).

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В_{СОП.ОТЧ.} = 87 341,0 /6,1% = 82 319,5 тыс.руб.

Найдем выручку от продаж в 2011 году в сопоставимых ценах:

Таким образом:

∆В_Ц = В_ОТЧ. – В_{СОП.ОТЧ.} = 87 341,0 – 82 319,5 = 5 021,5 тыс. руб.

Итак, в результате роста цены выручка от продаж увеличилась на 5 021,5 тыс.руб.

Влияние на сумму прибыли от продаж (Пп) изменения выручки от реализации, исключая влияние изменения цены рассчитаем следующим образом:

∆П_ПЗ = ((В_ОТЧ – В_БАЗ) - ∆В_Ц))/100 х Р_{П БАЗИС} (4.3)

Р_П = П_П/Выручка

∆П_ПП = ((87 341,0 – 98 872,0) – 5 021,5))/100 х (11 006,0/98 872,0) =

-1 842,6 тыс.руб.

Таким образом, в результате изменения объема выручки от продаж исключая влияние изменения цены прибыль снизилась на 1 842,6 тыс.руб.

Рассчитаем влияние цены:

∆П_ПЦ = ∆В_Ц х Р_{П БАЗИС}/100 (4.4)

∆П_ПЦ = 5 021,5 х (11 006,0/98 872,0)/100 = 558,9,0 тыс.руб.

Далее рассчитаем влияние себестоимости на прибыль.

∆П_ПС = В_ОТЧ. х (У_СО – У_СБ)/100 (4.5)

У_СО и У_СБ – удельный вес себестоимости в выручке в отчетном и базисном годах, %

∆П_ПС = (87 341,0 х (10,6))/100 = 9 237,0 тыс.руб.

Следовательно, в результате роста удельного веса себестоимости в выручке прибыль сократилась на 9 237,0 тыс.руб.

Следующим шагом анализа является расчет влияния коммерческих и управленческих расходов

∆П_КР = В_ОТЧ. Х (У_КР.ОТЧ, - У_{КР.БАЗИС})/100 (4.6)

У_КР.ОТЧ. и У_{КР.БАЗИС} - удельный вес коммерческих расходов в выручке в отчетном и базисном годах, %

∆П_УПР = В_ОТЧ. Х (У_УП.ОТЧ. – У_{УП.БАЗИС})/100 (4.7)

У_УП.ОТЧ. и У_{УП.БАЗИС} - удельный вес управленческих расходов в выручке в отчетном и базисном годах, %

∆П_КР = 87 341,0 х (-0,05)/100 = - 41,5 тыс.руб.

∆П_УПР = 87 341,0 х (- 8,6)/100 = - 7 593,6 тыс.руб.

Таким образом, в результате снижения коммерческих и управленческих расходов прибыль увеличилась на 41,5 и 7 593,6 тыс.руб.

Факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности в нашем случае оказывают существенное влияние на прибыль.

Влияние данных факторов осуществляется методом прямого счета путем вычитания из их размера в отчетном году суммы прошлого года с учетом знака влияния (рост прочих доходов увеличивает размер прибыли, а рост прочих расходов соответственно снижает сумму прибыли)

Полученные результаты оформим в виде таблицы (таблица 4.2)

Таблица 4.2 – Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения.

№ п/п	Факторы	Методика расчета	Сумма влияния
1	Выручка от продаж	∆ППЗ = ((ВОТЧ – ВБАЗ) - ∆ВЦ))/100 х РП БАЗИС	+ 1 842,6
2	Себестоимость реализации	∆ППС = ВОТЧ. х (УСО – УСБ)/100	+ 9 237,0
3	Цена	∆ППЦ = ∆ВЦ х РП БАЗИС/100	- 558,9
4	Коммерческие расходы	∆ПКР = ВОТЧ. Х (УКР.ОТЧ, - УКР.БАЗИС)/100	- 41,5
5	Управленческие расходы	∆ПУПР = ВОТЧ. Х (УУП.ОТЧ. – УУП.БАЗИС)/100	-7 593,6
6	Итого изменение прибыли от продаж	∆ППЗ - ∆ППС + ∆ППЦ - ∆ПКР - ∆ПУПР	+2 885,6
7	Прочие доходы	ПДОТЧ. – ПДБАЗИС	+1 816,0
8	Прочие расходы	ПРОТЧ. –ПРБАЗИС	+60,0
9	Итого изменение прибыли до налогообложения	стр.6+стр.7-стр.8-стр.9	4 761,6

Таким образом, анализ показал, что в отчетном году по сравнению с базисным прибыль снизилась на 4 761,6 тыс.руб. Это произошло в основном за счет роста себестоимости – на 9 237,0 тыс.руб. и снижению прочих доходов – на 1 816,0. Свое влияние на прибыль оказала и выручка – за счет ее роста прибыль снизилась на 1 842,6 тыс.руб. При этом необходимо отметить, что за счет увеличения цен на товары и услуги прибыль увеличилась на 558,9 тыс.руб.