2.14. Учет финансового результата

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

1.

Признается выручкой сумма по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженную покупателю продукцию

1 702 740

2.

Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности:

фактическая себестоимость проданной продукции

760 000

расходы на продажу

80 000

3.

Начислен НДС по проданной продукции

259 740

4.

Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности амортизация по сданным в текущую аренду объектам основных средств

19 400

5.

Признается выручкой начисленная арендная плата по сданным в текущую аренду объектам основных средств, в т.ч. НДС

90 860

6.

Начислен НДС по арендной плате

13 860

7.

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от обычных видов деятельности

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

8.

Признаются прочими доходами суммы по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженные покупателям:

основные средства

73 750

материалы

60 888

9.

Признаются и включаются в состав прочих расходов:

балансовая стоимость проданных материалов

52 860

остаточная стоимость проданных основных средств

39 500

10.

Начислен НДС по проданным:

основным средствам

11 250

материалам

9 288

11.

Перечислены с расчетного счета:

признанные расходами штрафы и пени за нарушение условий поставки продукции

2 000

признанные расходы по арбитражным спорам

1 860

12.

Признаны доходами поступления денежных средств на вклад в уставный капитал другой организации

50 000

13.

Признаются и включаются в состав прочих расходов суммы местных налогов, начисляемых за счет финансовых результатов

21 450

14.

Резервируются суммы под сомнительные долги

3 000

15.

Начислены пени пенсионному фонду за несвоевременную уплату отчислений

1 800

16.

Начислена материальная помощь работникам организации

10 000

17.

На заводском складе при проведении инвентаризации выявлены в оценке по фактической себестоимости:

недостача материалов сверх норм естественной убыли

650

излишки материалов

250

Справочно: НДС, падающий на недостачу материалов, полностью списан в уменьшение задолженности бюджету

18.

Списывается по назначению недостача материалов в оценке по фактической себестоимости (виновники недостачи не выявлены)

650

19.

Восстановлен НДС, относящийся к недостающим материалам сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц

117

20.

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности

Алгоритм

Показатель

Сумма, руб.

Доходы от реализации продукции

(+)

Выручка за реализованную продукцию

Доходы от реализации имущества

(+)

Выручка за реализованные основные средства

(+)

Выручка за реализованные материалы

(=)

Доходы от реализации для целей налогообложения

Алгоритм

Показатель

Сумма, руб.

1

2

3

Внереализационные доходы

(+)

Доходы на вклад в уставный капитал другой организации

(+)

Доходы от сдачи имущества в аренду

(=)

Внереализационные доходы для целей налогообложения

Алгоритм

Показатель

Сумма, руб.

1

2

3

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции и прочего имущества

(+)

Расходы, связанные с производством и реализацией

(+)

Остаточная стоимость реализованных основных средств

(+)

Покупная стоимость реализованных материалов

(+)

Налоги и сборы в соответствии с законодательством

(=)

Расходы, связанные с производством и реализацией для целей налогообложения прибыли

Себестоимость продаж

Для целей бухгалтерского учета, руб.

Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, руб.

1

2

3

Материальные расходы

325 348

325 348

Расходы на оплату труда

374 042

374 042

Суммы начисленной амортизации

83 420

43 200

Прочие расходы, в т.ч.

расходы на рекламу

22 350

12 000

представительские расходы

34 840

15 410

ИТОГО

840 000

770 000

Алгоритм

Показатель

Сумма, руб.

1

2

3

Внереализационные расходы

(+)

Судебные расходы и арбитражные сборы

(+)

Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств

(+)

Амортизация сданных в текущую аренду объектов основных средств

(+)

Недостачи материальных ценностей на складах, виновники которых не установлены

(+)

Резервы по сомнительным долгам

(=)

Внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли

Алгоритм

Показатель

Сумма, руб.

1

2

3

(+)

Пени пенсионному фонду за несвоевременную уплату отчислений

(+)

Суммы материальной помощи работникам

(+)

Восстановленный НДС, по недостающим материалам сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц

(=)

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

№ строки Алгоритм

Показатель

Сумма, руб.

1

2

3

1

Доходы от реализации, полученные в отчетном (налоговом) периоде

2

Расходы, связанные с производством и реализацией, признанные в отчетном (налоговом) периоде

1–2=3

Прибыль (убыток) от реализации

4

Внереализационные доходы

5

Внереализационные расходы

4–5=6

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

3+6=7

Налогооблагаемая прибыль

8

Ставка налога

7х8=9

Налог на прибыль

№ п/п

Виды доходов и расходов

Суммы, учитываемые при определении бух. прибыли (убытка), руб.

Суммы, учитываемые при определении налогооблаг. прибыли (убытка), руб.

Разницы, возникшие в отчетном периоде, руб.

Идентифика-ция разницы

1.

Суммы начисленной амортизации

Вычитаемая временная разница

2.

Расходы на рекламу

Постоянная разница

3.

Представительские расходы

Постоянная разница

4.

Пени пенсионному фонду за несвоевре-менную уплату отчислений

Постоянная разница

5.

Суммы материальной помощи

Постоянная разница

6.

Восстановленный НДС, по недостающим материалам сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц

Постоянная разница

№ п/п

Наименование разницы

Сумма разниц, возникших в отчетном периоде, руб.

Ставка налога

Наименование бухгалтерского налогового показателя

Сумма бухгалтерского налогового показателя, руб.

1.

Постоянная разница

Постоянное налоговое обязательство

2.

Вычитаемая временная разница

Отложенный налоговый актив

3.

Налогооблагаемая временная разница

Отложенное налоговое обязательство