- •Алтайская академия экономики и права
- •Введение
- •Рабочая тетрадь
- •По бухгалтерскому учету
- •(Практикум)
- •Содержание
- •1. Теория бухгалтерского учета 6
- •2. Бухгалтерский финансовый учет 20
- •2.12. Учет финансовых вложений 80
- •2.13. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 82
- •1. Теория бухгалтерского учета
- •1.1. Балансовое обобщение
- •1.2. Счета бухгалтерского учета. Двойная запись
- •1.3. Формы бухгалтерского учета
- •Ведомость № 1 по дебету счета № 50 «Касса» за февраль 20___г.
- •Журнал-ордер № 1 по кредиту счета № 50 «Касса» за февраль 20___г.
- •Главная книга Счет № 50 «Касса»
- •2. Бухгалтерский финансовый учет
- •2.1. Учет основных средств
- •2.2. Учет нематериальных активов
- •2.3. Учет материалов
- •2.4. Учет расчетов по оплате труда
- •2.5. Учет затрат на производство, учет выпуска готовой продукции и ее реализации
- •Образец заполнения платежного поручения
- •Счет № от 20___г.
- •2.6. Учет кассовых операций
- •Журнал-ордер №1 по кредиту сета № 50 «Касса»
- •Ведомость № 1 по дебету счета №50 «Касса»
- •2.7. Учет денежных средств в пути и денежных средств на прочих счетах в банках
- •2.8. Учет денежных средств на расчетном счете
- •Журнал-ордер №2 По кредиту сета № 51 «Расчетные счета»
- •Ведомость № 2 По дебету счета №51 «Расчетные счета»
- •2.9. Учет денежных средств в иностранной валюте
- •2.10. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.11. Учет капитала и резервов
- •2.12. Учет финансовых вложений
- •2.13. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Хозяйственные операции за март 20__ года
- •Журнал-ордер №6 По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Продолжение ж-о №6
- •2.14. Учет финансового результата
Образец заполнения платежного поручения
|
Получатель |
Сч. № |
|
|
Банк получателя |
БИК |
|
|
Сч. № |
Счет № от 20___г.
Заказчик:
Плательщик:
|
№ |
Наименование товара |
Единица измерения |
Количество |
Цена |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: Итого НДС: Всего к оплате: |
| |
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
| ||
Всего наименований на сумму
Руководитель предприятия___________________________________
Главный бухгалтер__________________________________________
Задача 56.
Составить счет-фактуру № 234-А от 10 ноября 20___г. на полученный аванс от покупателя ЗАО «Бриг».
Исходные данные:
1. Выписка из расчетного счета от 10 ноября 20___г. о полученном авансе в сумме 1038400 руб. от ЗАО «Бриг».
2. Плательщик: ЗАО «Бриг», ИНН 7801012956. Адрес: 199406, СПб., Малый пр. В.О., 63.
3. Получатель: ООО «Темп», ИНН 7801007321. Адрес: 199026, Санкт-Петербург, 25-я линия В.О., д. 8, банк получателя: ОАО «ПСБ», г. Санкт-Петербург, р/с 78002810000000007311 к/с 30101810200000000791 БИК 044030791. Счет подписали: руководитель ООО «Темп» Шевченко А.Т. и главный бухгалтер Попова М.П.
Задача 57.
Составить накладную № 234 от 18 ноября 20___г. и счет-фактуру № 234 от 18 ноября 20___г. на продукцию, подлежащую продаже ЗАО «Бриг» в соответствии с оплаченным счетом № 105 от 5 ноября 20___г.
Задача 58.
Зарегистрировать выданный ЗАО «Бриг» счет-фактуру № 234 от 18 ноября 20___г. и счет-фактуру № 234-А от 10 ноября 20___г. в книге продаж, а также зарегистрировать в книге продаж перечисленные ниже счета-фактуры.
Исходные данные.
Таблица 63 – Сводные данные об отгрузке готовой продукции за ноябрь 20___г.
|
Дата |
№ счета фак-туры |
Покупа-тель ИНН |
Наим. продук-ции |
Номенк-латур-ный номер |
Коли-чество отгру-женной продук-ции, шт. |
Отпуск-ная цена, руб. |
Сумма, руб. |
НДС 20 % |
Всего, руб. |
|
19.11 |
235 |
ООО «Крис Марко 7801115038 |
Изделие ВГ-03
|
3049 |
25 |
8 000 |
200 000 |
40 000 |
240 000 |
|
19.11 |
236 |
ООО «Бра-зерс» 7820027115 |
Изделие ВГ-01 |
3048 |
4 |
28 000 |
112 000 |
22 400 |
134 400 |
|
|
|
|
Изделие ВГ-03 |
3049 |
15 |
28 000 |
112 000 |
22 400 |
144 000 |
|
19.11 |
237 |
ООО «Полбс» 7801222773 |
Изделие ВГ-05 |
3050 |
30 |
40 000 |
1 200 000 |
240 000 |
1 440 000 |
Для целей налогообложения НДС доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущество или имущественных прав. Датой получения доходов от реализации считается день отгрузки (передачи) товаров.
Задача 59.
Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы операции за ноябрь 20___г.
Исходные данные:
Таблица 64 - Остатки по счетам на 01.11.20___г.
|
Наименование счета |
Сумма, руб. |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Основные средства |
1500000 |
Уставный капитал |
10000000 |
|
Материалы |
3640000 |
Добавочный капитал |
210000 |
|
Основное производство |
975200 |
Нераспределенная прибыль |
10000 |
|
Готовая продукция |
4105800 |
|
|
|
Итого |
10220000 |
Итого |
10220000 |
2. Отклонения (перерасход) на начало месяца по счету «Готовая продукция» составляют 239200 руб.
Таблица 65 - Хозяйственные операции за ноябрь 20___г.
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
|
7 |
Ведомость распределения материалов Отпущены материалы на изготовление: изделия ВГ-01 изделия ВГ-03 |
60000 56640 |
|
8 |
Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим, занятым изготовлением: изделия ВГ-01 изделия ВГ-03 |
100000 60000 |
|
9 |
Ведомость распределения заработной платы Начислен единый социальный налог от заработной платы рабочих, занятых изготовлением продукции по действующим ставкам (35,6) изделия ВГ-01 изделия ВГ-03 |
|
|
10 |
Приемо-сдаточные накладные Принята на склад продукция в оценке по учетной цене: изделия ВГ-01 – 8 шт. изделия ВГ-03 – 30 шт. Итого По фактической производственной себестоимости: изделия ВГ-01 – 8 шт. изделия ВГ-03 – 30 шт. Итого |
200000 120000 320000
195600 138000 333600 |
|
11 |
Сводная ведомость выпуска продукции Отклонения фактической производственной себестоимости от учетной: изделия ВГ-01 изделия ВГ-03 Итого |
|
Задача 60.
Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы операции по учету продажи продукции ЗАО «Заря» за август 20___г. и составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август 20___г.
Исходные данные:
Таблица 66 - Ведомость остатков ОАО «Заря» по счетам бухгалтерского учета на 1 августа 20___г.
|
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Основные средства |
430000 |
|
Материалы |
10000 |
|
Основное производство |
170000 |
|
Готовая продукция |
650000 |
|
Уставный капитал |
1000000 |
|
Добавочный капитал |
250000 |
|
Нераспределенная прибыль |
10000 |
Таблица 67 - Хозяйственные операции за август 20___г.
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
Сводная ведомость выпуска готовой продукции Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости Отклонения фактической производственной себестоимости от учетной цены (перерасход) |
170000
2400 |
|
2 |
Группировочная ведомость Учтены расходы по упаковке продукции: материалы зарплата работников за упаковку отчисления во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы |
1500 8500 3026 |
|
3 |
Накладная и счет-фактура Отгружена продукция покупателю (по учетной цене 170000 руб.): покупная стоимость НДС 20% |
280000 56000 |
|
4 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС по отгруженной продукции |
|
|
5 |
Счет-фактура автотранспортного предприятия Учтены расходы по доставке продукции до покупателя: стоимость перевозки НДС 20% |
1000 200 |
|
6 |
Выписка из расчетного счета Поступила оплата за продукцию от покупателя Оплачено транспортной организации |
336000 1200 |
|
7 |
Счет-фактура, акт выполненных работ рекламного агентства Размещена реклама продукции в специальном журнале в том числе НДС |
3000 500 |
|
8 |
Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции (составить расчет) |
|
|
9 |
Ведомость распределения расходов на продажу Списывается полностью на себестоимость проданной продукции расходы на продажу |
|
|
10 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции |
|
Расчет к операции 8 составляется по форме, представленной в таблице 68.
Таблица 68 – Расчет фактической производственной себестоимости проданной продукции
|
№ п/п |
Показатели |
По учетным ценам |
Отклонения |
По фактической производственной себестоимости |
|
1 |
Остаток готовой продукции на 01.08.20___г. |
|
|
|
|
2 |
Поступило продукции из производства |
|
|
|
|
3 |
Итого |
|
|
|
|
4 |
Процент отклонений |
|
|
|
|
5 |
Отгружено продукции покупателям за месяц |
|
|
|
|
6 |
Остаток готовой продукции на 01.09.20___г. |
|
|
|
Задача 61.
Предприятие выпускает два вида изделий А и Б. Готовая продукция в балансе и в текущем учете оценивается по нормативной себестоимости. Момент перехода права собственности на продукцию - момент реализации.
Требуется:
Составить бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
Определить фактическую производственную себестоимость всего выпуска, полную себестоимость (себестоимость реализованной продукции), себестоимость единицы каждого вида изделия.
Распределить коммерческие расходы между реализованной продукцией и остатками на складе на конец месяца и между изделиями А и Б.
Определить финансовый результат от реализации каждого вида изделия.
Таблица 69 - Данные для выполнения задания
|
Вид изделия |
Объем выпуска |
Объем реализации (шт.) |
Оптовая цена реализации ед. изделия без НДС (руб.) | |
|
план (шт.) |
факт (шт.) | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
А |
600 |
650 |
550 |
800 |
|
Б |
700 |
740 |
600 |
500 |
|
Итого |
1300 |
1390 |
1150 |
- |
Таблица 70 - Журнал хозяйственных операций за____________20____ г.
|
№ п\п |
Хозяйственная операция |
Сумма (тыс. руб.) |
Бухгалтерская запись | ||||
|
Д-т |
К-т | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |||
|
1 |
Отпущены на производство сырье и материалы для изготовления: - изделия А - изделия Б |
130 90 |
|
| |||
|
2 |
Начислена основная заработная плата основным производственным рабочим за изготовление: - изделия А - изделия Б |
60 30 |
|
| |||
|
3 |
Начислена дополнительная заработная плата (отпускные) основным производственным рабочим, изготавливающим: - изделия А - изделия Б |
5 6 |
|
| |||
|
4 |
Страховые взносы от заработной платы за: - изделие А - изделие Б |
? ? |
|
| |||
|
5 |
Выявлен исправимый брак при производстве изделия А |
22 |
|
| |||
|
5а |
списаны материалы на исправление брака |
8 |
|
| |||
|
6 |
Начислена заработная плата за исправление брака |
10 |
|
| |||
|
7 |
Страховые взносы от заработной платы, начисленной за исправление брака |
? |
|
| |||
|
8 |
Удержано из заработной платы работника, допустившего брак |
3 |
|
| |||
|
9 |
Списываются затраты по окончательному браку |
? |
|
| |||
|
10 |
Начислена заработная плата работникам, обслуживающим оборудование |
5 |
|
| |||
|
11 |
Страховые взносы (операция 10) |
? |
|
| |||
|
12 |
Начислена амортизация оборудования цехов |
14 |
|
| |||
|
13 |
Отпущены материалы на обслуживание оборудования |
1 |
|
| |||
|
14 |
Принят к оплате счет – фактура от энергоснабжающей организации за освещение здания заводоуправления: а) стоимость без НДС б) на сумму НДС (ставка 18%) |
30 ? |
|
| |||
|
15 |
Начислена амортизация здания заводоуправления |
17 |
|
| |||
|
16 |
Расходы по оплате труда работников заводоуправления: - заработная плата - страховые взносы |
24 ? |
|
| |||
|
17 |
Списываются затраты на командировку директора предприятия |
10 |
|
| |||
|
18 |
Распределены и списаны расходы по эксплуатации оборудования по изделиям: - изделие А - изделие Б (расчет произвести в табл. 1) |
? ? |
|
| |||
|
19 |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы по изделиям: - изделие А - изделие Б (расчет произвести в табл. 1) |
? ? |
|
| |||
|
20 |
В течение месяца списывается выпуск из производства готовой продукции по нормативной себестоимости: - изделие А - изделие Б |
? ? |
|
| |||
|
21 |
В конце месяца списываются фактические затраты на производство готовой продукции: - изделие А - изделие Б (сумму определить в табл.2) |
? ? |
|
| |||
|
22 |
В конце месяца списываются отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости: -изделие А -изделие Б (сумму определить в табл.2) |
? ? |
|
| |||
|
23 |
Израсходованы материалы на упаковку продукции на складе |
23 |
|
| |||
|
24 |
Акцептованы счета транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления |
80 |
|
| |||
|
25 |
Расходы по упаковке продукции на складе за месяц: - начислена заработная плата рабочим - страховые взносы |
44 ? |
|
| |||
|
26 |
За отчетный месяц продано покупателям:
- а) по оптовым ценам реализации с НДС - б) на сумму НДС (18%)
- а) по оптовым ценам реализации с НДС - б) на сумму НДС (10%) |
? ?
? ? |
|
| |||
|
27 |
Списывается проданная продукция по нормативной себестоимости: - изделие А - изделие Б |
? ? |
|
| |||
|
28 |
Списываются расходы по продаже изделий (сумму определить в табл. 3,4): - изделие А - изделие Б |
? ? |
|
| |||
|
29 |
Выявлен результат от продажи: - изделия А - изделия Б (сумму определить) |
? ? |
|
| |||
|
30 |
Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за проданную продукцию |
? |
|
| |||
|
31 |
Перечислен НДС в бюджет |
? |
|
| |||
Таблица 71 - Распределение косвенных расходов по видам изделий тыс. руб.
|
Вид изделия |
Основная заработная плата рабочих основного производства |
Коэффи- циент |
Расходы по эксплуатации оборудования |
Общехозяйственные расходы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
А |
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
Таблица 72 - Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства готовой продукции по видам изделий, расчет себестоимости единицы изделия по видам тыс. руб.
|
№ п\п |
Показатели |
Изделие А |
Изделие Б | ||||
|
нормат. себест. |
факт. себест. |
откл. |
нормат. себест. |
факт. себест. |
откл. | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Сырье и материалы |
120 |
|
|
85 |
|
|
|
2 |
Заработная плата основных производственных рабочих |
60 |
|
|
30 |
|
|
|
3 |
Отчисления во внебюд-жетные фонды – 26% |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования |
16 |
|
|
10 |
|
|
|
5 |
Общехозяйственные расходы |
40 |
|
|
20 |
|
|
|
6 |
Потери от брака |
- |
|
|
- |
|
|
|
7 |
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Остатки незавершенного производства на начало месяца |
10 |
15 |
|
6 |
8 |
|
|
9 |
Остатки незавершенного производства на конец месяца |
8 |
11 |
|
4 |
10 |
|
|
10 |
Выпущено продукции из производства за месяц |
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Себестоимость единицы изделия |
|
|
|
|
|
|
Таблица 73 - Расчет суммы расходов на продажу, относящихся к проданной продукции (тыс. руб.)
|
№ п\п |
Показатели |
Стоимость готовой продукции по нормативной себестоимости |
Расходы на продажу |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Сальдо на начало месяца |
200 |
60 |
|
2 |
Поступило за месяц |
|
|
|
3 |
Итого (стр1+стр2) |
|
|
|
4 |
Коэффициент распределения |
|
|
|
5 |
Продано за месяц |
|
|
|
6 |
Сальдо на конец месяца |
|
|
Таблица 74 - Расчет суммы расходов на продажу, относящихся к каждому виду проданной продукции (тыс. руб.)
|
Вид изделия |
Объем выручки от продажи |
Коэффициент |
Расходы на продажу |
|
А |
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Задача 62.
На производство деталей предназначенных для сборки приборов бытового назначения со склада отпущены нагревательные элементы на сумму 48 тыс. руб. в количестве 240 ед. Норма расхода нагревательных элементов на единицу изделия составляет 1 ед. Несоблюдение технологии производства работником организации послужило причиной изготовления бракованной продукции в количестве 7 деталей. На исправление 3-х бракованных деталей использованы материалы на сумму 6 тыс. руб. Другая часть деталей исправлению не подлежит, однако определена возможность их дальнейшего использования по стоимости 60 руб. за ед. в качестве цветного металла для изготовления других деталей.
Требуется:
Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 75 - Журнал хозяйственных операций за____________20____ г.
|
№ п\п |
Хозяйственная операция |
Сумма (тыс. руб.) |
Бухгалтерская запись | |
|
Д-т |
К-т | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Учет исправимого брака | ||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Учет неисправимого брака | ||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|