Глава 2. Калькуляция себестоимости и расчет экономической эффективности программного продукта

2.1. Калькуляция себестоимости продукта до внедрения программного обеспечения

Описание производственного процесса необходимо для того, чтобы пользователь нового программного обеспечения понял, насколько трудоемким и дорогостоящим был процесс до внедрения программы.

В первую очередь необходимо определить затраты по организации данного вида работ до внедрения нового программного обеспечения, то есть количество работников, занятых данным видом работ, и время, затрачиваемое ими на выполнение операции. За плановый период для расчетов берется 1месяц. Технологический процесс необходимо представить в виде таблицы 1.

Таблица 1. - Технологический процесс формирования сводной ведомости качества успеваемости

№	Наименование операции	Должность	Норматив времени на выполнение операции, час	Кол-во чел.
1	Заполнение ведомости Кл. руководителем	Преподаватель 14 разряда	1,0	20
2	Заполнение ведомости по отделению	Зав. отделением	1,5	4
3	Занесение информации в ПК	Лаборант	0,4	1
	ИТОГО	-	-	25

Калькуляция себестоимости продукта до внедрения программного обеспечения осуществляется по статьям затрат.

Статья 1. Затраты на оплату труда

Рассчитаем затраты на оплату труда

Основная заработная плата работников представлена в виде таблицы 2.

Таблица 2. –Основная заработная плата работников

№	Должность	Всего человек	Общие затраты времени по категориям работников, час	Стоимость 1 час., руб.	Основная ЗП, руб.
1	2	3	4	5	6 =4*5
1	Преподаватель 14 разряда	20	20	60	1200
2	Зав. отделением	4	6	68	408
3	Лаборант	1	8	35	280
4	ИТОГО	25	34	-	1888

Общие затраты времени

Рассчитаем общие затраты времени по следующей формуле:

Общие затраты времени = Численность работников по категории (чел) х Норматив времени на выполнение операции (час)

Преподаватель: 20*1,0=20 часов

Зав.отделением: 4*1,5=6 часов

Лаборант: 0,4*20=8 часов

Итого: 20+6+8=34 часа

Рассчитаем основную ЗП по категориям работников и в целом

Преподаватель: 20*60=1200 руб.

Зав.отделением: 6*68=408 руб

Лаборант: 8*35=280 руб

Итого: 1200+408+280=1888 руб

1.2. Помимо основной заработной платы работники могут получать дополнительную заработную плату, которая составляет 12% (коэффициент доплат – Кдоп) от основной заработной платы:

ЗПдоп = ЗПосн*Кдоп/100%

Заработная плата дополнительная – это выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и так далее.

ЗПдлп=1888*0,12=256,26

В том числе:

Преподаватель: ЗПдоп=1200*0,12=144 руб

Зав. Отделением: ЗПдоп=408*0,12=48,96 руб

Лаборант: ЗПдоп=280*0,12=33,6 руб

1.3. Отчисления на социальное страхование являются обязательными для предприятий любой формы собственности и вида деятельности:

ЗПстр = (ЗПосн + ЗПдоп)*Кстр/100%,где

Кстр – коэффициент страхования, Кстр = 35,6%

Затраты по оплате труда представлены в виде таблицы 3

Таблица 3. – Формирование фонда заработной платы

Категория работников	В расчете на 1 работника				Численность работников	Общий ФЗП, руб.
	З/плата основная, руб.	З/плата дополнительная, руб.	Отчис. на соц. страхование, руб.	Фонд з/платы 1 работник, руб.
А	1	2	3	4	5	6=4х5
Преподаватель	1200	144	478,46	1822,46	20	36449,2
Зав.отделением	408	48,96	162,68	619,64	4	2478,56
Лаборант	280	33,6	111,64	425,24	1	425,24
ИТОГО	1888	226,56	752,78	2867,34	25	39353,32

Отчисления на социальное страхование

Произведем расчет отчислений на социальное страхование по категориям:

Преподаватель: ЗПстр=(1200+144)*0,356=478,46 руб

Зав.отделением: ЗПстр=(408+48,96)*0,356=162,68 руб

Лаборант: ЗПстр=(280+33,6)*0,356=111,64 руб

Рассчитаем фонд заработной платы по категориям и в целом

ФЗП общий = ЗПосн +ЗПдоп + Отчисления на соц. Нужды

Преподаватель: ФЗП 1работника=1200+144+478,46=1822,46 руб

Зав.отделением: ФЗП 1работника=408+48,96+162,68=619,64 руб

Лаборант: ФЗП 1работника=280+33,6+111,64=425,24 руб

Итог: ФЗП=1822,46+619,64+425,24=2867,34 руб

Рассчитаем общий фонд заработной платы:

Преподаватель: ФЗПобщий= 20*1822,46 =36449,2 руб

Зав.отделением: ФЗПобщий=4*619,64=2478,56 руб

Лаборант: ФЗПобщий= 1*425,24=425,24 руб

Итог: ФЗПобщий=36449,2+2478,56 +425,24=39353,2руб

Статья 2. Затраты на содержание основных средств

Амортизация — перенесение по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).

Амортизация основных производственных фондов (использование в производственном процессе техники, установок, пультов, устройств…) рассчитывается за месяц:

Амес. =(Сп*На) / (12*100%) или

Амес = Первоначальная стоимость ОФ / (Т х 12), где

Сп – общая первоначальная стоимость основных производственных фондов, руб.

На – годовая норма амортизации, %

Т - срок полезного действия оборудования.

Амес=(32060*0,3)/12=801,50 руб

А1час = Амес/176,

где А1час – сумма часовой амортизации, руб.

176 – фонд рабочего времени работы оборудования в месяц (час);

Ачас=801,50/176=4,55 руб

Затраты на содержание основных средств (Сам):

Сам = А1час*Q, где

Q – количество затраченного времени по выполнению данного технологического процесса, час. Учитывается только работа лаборанта на ПК, так как остальные операции по заполнению ведомости выполняются вручную.

Сам=4,55*8=36,40 руб

Стоимость основных производственных фондов представлена в виде таблицы 4.

Таблица 4. - Ведомость оборудования

№	Наименование оборудования	Количество	Первонач. стоимость единицы оборудования , руб.	Общая первоначальная стоимость ОПФ, руб.
1	2	3	4	5=3*4
	Системный блок	1	15020	15020
	Монитор	1	8020	8020
	Лазерный принтер	1	9020	9020
	ИТОГО	-	32060	32060

Статья 3. Затраты на текущий ремонт оборудования

Затраты на текущий ремонт оборудования составляют примерно 4% от общей первоначальной стоимости основных производственных фондов (ОПФ):

Срем = (Сп*Крем) / (12*100%), где

Крем – коэффициент на ремонт оборудования, %

Срем = (32060*0,04)/12=106,87 руб

Статья 4. Затраты на электроэнергию

Рассчитываются исходя из стоимости 1кВт/ч и количества потребляемой электроэнергии за месяц при выполнении данного технологического процесса.

Сэл = Р * Z, где

Р – общая мощность оборудования, кВт;

Z – цена 1кВт/ч (2,50руб.). Смотрите тарифы в приложении

Сэл=4,83*2,50=12,08 руб

Таблица 5. - Мощность оборудования

№	Наименования оборудования	Количество	Мощность единицы, кВт	Затраты времени, час	Общая мощность, кВт
1	2	3	4	5	6=4х5
	Системный блок	1	0,3	8	2,40
	Монитор	1	0,3	8	2,40
	Лазерный принтер	1	0,1	0,3	0,03
	ИТОГО	-	-	16,3	4,83

Статья 5. Общепроизводственные расходы

Общепроизводственные расходы (содержание аппарата управления, содержание зданий, транспорта и т.д.) планируются предприятием самостоятельно на год в процентном отношении от основной заработной платы рабочих (Кобщ =40%):

Робщ = (ЗПосн*Кобщ) / (12*100%)

Робщ=(1888*0,4)/12=62,93 руб

ИТОГО затраты предприятия до внедрения программного обеспечения (база):

Сбаз = Затраты на оплату труда +Сам + Срем + Сэл + Робщ

Сбаз= 2867,34+36,40+12,08+106,87+62,93=3085,62руб

Затраты на оплату труда = Посн + ЗПдоп + ЗПстр, то есть ФЗП общий

Расчет целесообразно свести в таблицу 6.

Таблица 6. - Калькуляция себестоимости продукта до ПО

Статья затрат	Сумма, руб.
Затраты на оплату труда	2867,34
Затраты на содержание основных средств	36,40
Затраты на текущий ремонт оборудования	106,87
Затраты на электроэнергию	12,08
Общепроизводственные расходы	62,93
ИТОГО	3085,62