4. Місцеві податки і збори

Податок з реклами сплачують ті юридичні особи, що розміщають будь-які види реклами.

Об'єктом оподаткування є вартість послуг за встановлення і розміщення реклами. Податок з реклами сплачується з усіх видів оголошень і повідомлень, що передають інформацію з комерційною метою з допомогою засобів масової інформації, преси, телебачення, афіш, плакатів, рекламних щитів, інших технічних способів, нерухомості й одягу; на вулицях, магістралях, площах, будинках, транспорті та у інших місцях.

Ставка податку встановлюється не більше 0,1 % вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5 % за розміщення реклами на тривалий термін.

Цей податок сплачується під час оплати послуг за розміщення реклами.

Платниками комунального податку є юридичні особи, за винятком бюджетних організацій, планово-дотаційних і сільськогосподарських підприємств.

Об'єктом оподаткування є фонд оплати праці, розрахований виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходу громадян.

Ставка встановлюється місцевими органами влади і не повинна перевищувати 10 % об'єкта оподаткування.

Збір за паркування автотранспорту сплачують юридичні особи і громадяни, що паркують автомобілі в спеціально обладнаних чи відведених для цього місцях. Ставка збору встановлюється з розрахунку за одну годину паркування; її граничний розмір не повинен перевищувати 3 % не оподатковуваного мінімуму доходів громадян у спеціально обладнаних місцях і 1 % - у відведених місцях.

Сплата збору за паркування автотранспорту здійснюється водіями на місці паркування.

Ринковий збір - це плата за торгові місця.

Платниками є юридичні особи, що реалізують продукцію сільського господарства, промислову продукцію та інші товари на ринках і в павільйонах, на критих і відкритих столах, площадках для торгівлі з автомашин, візків, мотоциклів, ручних візків.

Граничний розмір ставки збору для юридичних осіб не повинен перевищувати трьох мінімальних заробітних плат. Він може залежати від ринку, його територіального розміщення і виду продукції (товару).

Ринковий збір сплачується за кожний день торгівлі до початку реалізації продукції.

Збір за право на проведення кіно- і телезйомок.

Платниками є комерційні кіно- і телеорганізації, включаючи організації з іноземними інвестиціями і закордонні організації, що проводять зйомки, коли це вимагає від місцевих органів державної виконавчої влади додаткових заходів (виділення міліції, оточення території зйомок і т.д.).

Граничний розмір збору не повинен перевищувати фактичних витрат на проведення зазначених заходів.

5. Відрахування в соціальні фонди

Соціальне страхування - одна з гарантій здійснення прав трудящих на матеріальне забезпечення.

Відповідно до Законів України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування", "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування", "Про страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві й професійному захворюванні, які привели до втрати працездатності " на 01.12.2005р. для підприємств усіх форм власності, їхніх об'єднань, бюджетних, суспільних і інших організацій, об'єктом оподатковування для юридичних осіб є:

- по обов'язковому державному пенсійному страхуванню :

• фактичні витрати на оплату праці працівників, що підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб, включаючи витрати на оплату робіт, послуг, виконаних відповідно до цивільно-правових договорів, крім витрат на виплату дивідендів, відсотків і інших витрат, які не враховуються при розрахунку середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій. Ставка збору – 32,3%, а по оплаті праці працюючих інвалідів - 4%;

• обсяг операції з купівлі-продажу валюти. Ставка збору - 1 % суми операції з купівлі-продажу валют;

• вартість реалізованих ювелірних виробів с золота (крім обручок), платини та дорогоцінного каміння. Ставка збору - 5 % вартості відповідних виробів;

• вартість легкового автомобіля при операції його продажу. Ставка збору - 3 % вартості, визначеної відповідно до договорів купівлі-продажу, довідок-рахунків торговельних організацій, договорів міни, довідок органів митної служби, актів експертної оцінки вартості автомобіля, інших документів, що підтверджують цю вартість;

• вартість нерухомого майна. Ставка збору - 1 % вартості нерухомого майна, зазначеної в договорі купівлі-продажу такого майна;

• вартість будь-яких послуг стільникового рухомого зв'язку, сплачена споживачами цих послуг оператору, що їх надає. Ставка збору – 7,5 % вказаної вартості.

- по обов'язковому державному соціальному страхуванню - фактичні витрати на оплату праці працівників, що підлягають оподаткуванню прибутковим податком з громадян крім витрат на оплату робіт, послуг, виконаних відповідно до цивільно-правових договорів, витрат на виплату дивідендів, відсотків і інші витрати, враховуються не при розрахунку середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій. Ставка збору на страхування на випадок тимчасової непрацездатності - 2,9%, на випадок безробіття - 1,6%, від нещасливого випадку на виробництві від 0,86% до 13,8% у залежності від класу професійного ризику виробництва та галузі, де функціонує підприємство;

Підприємства за місцем перебування зобов'язані зареєструватися у виконавчий дирекції відділення Пенсійного фонду, Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності, Фонду соціального страхування на випадок безробіття, Фонду страхування від нещасливого випадку на виробництві і надавати їм відповідну звітність у встановлений термін.

Для реєстрації надається:

• заява за встановленою формою;

• завірені копії таких документів: свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності; довідки про внесення до Державного реєстру підприємств та організацій України, присвоєння ідентифікаційного коду органом статистики для юридичних осіб.

Сплата збору по обов’язковому пенсійному страхуванню здійснюється наступним чином:

1. з операцій по купівлі-продажу валют - контролюється уповноваженими банками при отриманні заявок на ці операції. При цьому банки сплачують зазначений збір у гривнях із суми, витраченої на купівлю валюти для власних потреб і для здійснення готівкових обмінних операцій;

2. з операцій з продажу ювелірних виробів із золота, платини і дорогоцінного каміння - сплачується платниками в такому порядку:

• якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується, дорівнює або перевищує 50 гривень, - протягом наступного робочого дня;

• якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується, менше ніж 50 гривень, - не пізніше того робочого дня, коли сума збору досягне 50 гривень;

1. з операцій з відчуження легкових автомобілів - сплачується платниками цього збору через установи банків на рахунки місцевих органів Пенсійного фонду за місцем реєстрації легкового автомобіля. Органи Державтоінспекції здійснюють реєстрацію легкових автомобілів лише за умови сплати збору, що підтверджується відповідними документами.

2. Нотаріальне посвідчення або реєстрація на біржі договорів купівлі-продажу нерухомого майна здійснюється за наявності документального підтвердження сплати платниками збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі-продажу нерухомого майна;

3. з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку - сплачується платниками збору оператору одночасно з оплатою ними зазначених послуг. Оператори стільникового рухомого зв'язку перераховують збір на обов'язкове державне пенсійне страхування в такому порядку:

• якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується, дорівнює або перевищує 50 гривень - не пізніше наступного робочого дня;

• якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується, менше ніж 50 гривень, - не пізніше того робочого дня, коли сума збору досягне 50 гривень.

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з фонду оплати праці та з заробітної платні найманих робітників нараховується і сплачується аналогічно іншим зборам на соціальне страхування:

1. платники щомісяця складають у двох примірниках розрахунок (звіт) зобов'язань з нарахування, виплат за рахунок коштів фондів та сплати зборів, у якому зазначають самостійно обчислені суми зобов'язань за встановленою формою. Усі примірники розрахунків зобов'язань зі сплати зборів підписуються керівником, головним бухгалтером підприємства та завіряються печаткою.

2. оригінал розрахунку подається платником до органу відповідного фонду за місцезнаходженням платника:

• Пенсійного фонду - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

• Фонду соціального страхування тимчасової втрати працездатності – не пізніше 12 числа, наступного за останнім календарним днем звітного місяця

• Фонду соціального страхування на випадок безробіття – щоквартально - 10 квітня, 10 липня, 10 жовтня, 15 січня;

• Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності - щоквартально - 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня, 25 січня.