2.8. Заняття 8 Тема: Планування витрат підприємства

Витрати підприємства є одним із результативних показників його господарської діяльності з вироблення продукції (надання послуг, виконання робіт, придбання матеріалів тощо). Поточні витрати формують собівартість продукції.

Метою планування собівартості є економічно обґрунтоване визначення величини витрат, необхідних у плановому періоді для виробництва кожного виду та всієї промислової продукції підприємства, яка відповідає вимогам якості.

Планові витрати визначаються, виходячи з планових обсягів виробництва та реалізації продукції, нормативної потреби у виробничих запасах, трудових ресурсах, необоротних матеріальних та нематеріальних активах.

Залежно від характеру виробів і послуг, особливостей організації і технології їх виробництва розрізняють два основних методи калькулювання собівартості продукції:

- метод послідовного підсумовування прямих витрат і витрат, що розподіляються по видах продукції (позамовна калькуляція);

- метод розподілу (поділу) сукупних видатків по калькульованих об’єктах, заснований на групуванні витрат по процесах (періодах, стадіях, фазах) виробництва (попередільна калькуляція).

Залежно від прийнятого методу розподілу витрат у теорії і практиці застосовують такі методи:

- метод загальної калькуляції (розподіл на калькульований об’єкт усіх витрат як змінних, так і постійних);

- метод «величини покриття» (розподіл тільки змінних витрат).

У сучасних умовах за базу відліку для планування собівартості продукції доцільніше брати «нормативну собівартість продукції по плановій номенклатурі й асортименту і нормативам за станом на початок планового періоду» з використанням калькулювання витрат методом «величини покриття».

Задача 8.1.

Розрахуйте нормативні і фактичні витрати на виробництво і реалізацію продукції за квартал з використанням методу калькулювання «величини покриття», якщо в першому кварталі планувалося виробити продукції А – 40 тис. од., продукції В – 50 тис. од. Фактично було вироблено відповідно 30 тис. од. і 55 тис.од. продукції. Норми витрат та змінні фактичні витрати приводяться в табл. 8.1.

Сума амортизаційних відрахувань за планом складає – 350 тис. грн., інших постійних витрат – 300 тис.грн. Фактично умовно – постійні витрати збільшилися в порівнянні з планом таким чином: амортизаційні відрахування - на 50 тис.грн.; інші постійні витрати - на 20 тис.грн.

Визначити маржинальний прибуток (чи збитки) підприємства від виробництва та реалізації кожного виду продукції за планом та фактично, якщо запланована ціна (без ПДВ) продукції А – 37 грн., продукції В – 43 грн. Фактично реалізація продукції здійснювалась за такими цінами: А -35 грн., В- 45 грн.

Таблиця 8.1

Вихідні дані

Статті витрат	Продукція А		Продукція В
	Норми витрат на одиницю продукції за планом	Всього витрат на фактичний випуск	Норми витрат на одиницю продукції за планом	Всього витрат на фактичний випуск
Сировина, грн.	2,30	130 000	5,60	320 000
Покупні напівфабрикати, грн.	4,10	130 000	3,50	110 000
Зарплата основним робітникам, грн.	8,30	201 000	15,70	980 000
Відрахування на соцстрах, грн.	3,07	74 370	5,81	362 600
Інші змінні витрати, грн.	4,10	150 000	5,80	250 000

Зробити висновок щодо доцільності виробництва двох видів продукції

Задача 8.2

За даними таблиці розрахувати по виробах і в цілому по підприємству за планом і фактично: суму змінних витрат; змінні витрати на одиницю виробу; маржинальний прибуток; обсяг товарної продукції; собівартість продукції; прибуток від реалізації; рентабельність витрат; витратоємність.

Таблиця 8.2

Показники	Виріб А		Виріб В		Всього
	План	Факт.	План	Факт.
1. Змінні витрати на одиницю продукції, грн.	47,2		22,8
2. Змінні витрати на випуск продукції, тис.грн.		549,3		121,9
3. Ціна одиниці продукції, грн.	66	64	47	48
4. Обсяг продажу, тис. од.	10,5	11,7	5,4	5,2
5. Умовно-постійні витрати, тис.грн.: - за планом - фактично					292 302

Визначити вплив факторів на маржинальний прибуток.

Приклад вирішення типової задачі

Задача 8.3

Торгівельна фірма має можливість імпортувати товар А з однієї зарубіжної країни. Планується, що він буде продаватись по ціні 80 грн. за 1 шт. Власник фірми вважає, що розмір покриття товару повинен бути не нижче 30 %. Витрати, пов’язані з придбанням і продажем товару А розраховані наступним чином: фрахт до митного кордону – 6 грн. за од. товару, мито – 10 % від оподатковуваної частки вартості, фрахт від митного кордону до складу – 3 грн. на од. товару, комісійні продавцям – 5 % від ціни продажу.

Розрахуйте по методу зворотної калькуляції, яка найбільша ціна, котру фірма могла би сплатити іноземному постачальнику товару А.

Рішення

Ціна реалізації: 80,00 грн.

Розмір покриття складе: грн.

На відшкодування середні змінні витрати складуть:

80,00 – 24,00 = 56,00 грн.

Комісійні продавцям складають: грн.

Розмір залишку на відшкодування ціни товару А на складі покупця складе:

56,00 – 4,00 = 52,00 грн.

Вартість фрахту від митного кордону по умовам складає 3,00 грн.

Розмір залишку на відшкодування мита й транспортування до митного кордону:

52,00 – 3,00 = 49,00 грн.

Сума мита:

грн.

Розмір знаменника складає 110 % тому, що 49,00 грн. – це сума залишку, яка включає в себе мито.

Розмір залишку на відшкодування за відрахуванням мита складає:

49,00 – 4,45 = 44,55 грн.

Вартість фрахту до митного кордону за умовами складає 6,00 грн.

Найбільша відпускна ціна постачальника товару А, яку фірма може сплатити складає:

44,55 – 6,00 = 38,55 грн.

Рекомендована література:

1. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. 2 ч. - Мн.: Новое знание, 2000. – С.262-277.

2. Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства. Підручник. – К.: Скарби, 2002. – С.107-131; 270-280.

3. Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльності підприємства. Навч. Посіб. – К.: “Каравела”, 2003. – С.167-182.