2 Типы хо

Любая ХО – это движение имущества, которое отражается в ББ и влияет на ВБ. Под влиянием ХО (ее суммы) ВБ может увеличиться, уменьшиться или не измениться. Если ВБ не меняется, а движение имущества произошло, то это означает, что изменилась только внутренняя структура актива или пассива без изменения общего итога (обналичивание денег: общая сумма ДС не изменилась, изменилась их форма). По влиянию на ВБ и структуру ББ все множество ХО можно разделить на четыре типа ХО:

1. Оба вида имущества из ХО расположены в активе ББ. В результате ХО одна строка актива увеличилась, другая строка актива уменьшилась. Произошло перераспределение средств, т.е. изменилась внутренняя структура актива. Общий итог (ВБ) не изменился. ХО принадлежит к первому типу;

2. Оба вида имущества из ХО расположены в пассиве ББ. В результате ХО одна строка пассива увеличилась, другая строка пассива уменьшилась. Произошло перераспределение средств, т.е. изменилась внутренняя структура пассива. Общий итог (ВБ) не изменился. ХО принадлежит ко второму типу;

3. Один вид имущества расположен в активе, другой в пассиве. В результате ХО обе статьи ББ увеличились. ВБ – увеличилась, имущества в организации стало больше. ХО принадлежит к третьему типу;

4. Один вид имущества расположен в активе, другой в пассиве. В результате ХО обе статьи ББ уменьшились. ВБ – уменьшилась, имущества в организации стало меньше. ХО принадлежит к четвертому типу.

Таблица 4.1 – Типы ХО

Тип ХО	Активность счетов в БП и изменения на них		Формула (А-актив, П-пассив, Х - сумма ХО)	Влияние на ВБ	Перерас- пределение средств
	Дт	Кт
I	А 	А 	А + Х – Х = П	не меняется	в активе
II	П 	П 	А = П + Х – Х	не меняется	в пассиве
III	А 	П 	А + Х = П + Х	ВБ 	–
IV	П 	А 	А – Х = П – Х	ВБ 	–

Пример 12. Определите тип ХО: начислена ЗП основных рабочих – Дт20 Кт70.

3 Технология формирование бб: тхо, ошв, осв

ББ составляется на отчетную дату. Начальный ББ (ББ_нач) составляется на начало отчетного периода, конечный ББ (ББ_кон) – на конец периода. За период происходят изменения (ХО), которые фиксируются в Таблице ХО (ТХО). Внести эти изменения в ББ позволяют вспомогательные документы – Оборотно-шахматная ведомость или «шахматка» (ОШВ) и Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Технология формирования ББ имеет следующую последовательность:ББ_нач  ТХО  ОШВ  ОСВ  ББ_кон

Схема 4.4 – Технология формирования ББ

Пример 13. Имеется ББ_нач на 01.04:

Актив		Пассив
ОС (01, 02)	80	УК (80)	92
Материалы (10)	3	РК (82)	1
НЗП (20)	3	Прибыль (99)	2
РС (51)	15	КЗ поставщикам (60)	4
Касса (50)	1	Кредиты (66)	3
ВБ	…	ВБ	…

В течение отчетного периода произошли следующие ХО (ТХО):

ТХО– полный перечень ХО, произведенных в течение отчетного периода.

№	Содержание ХО	Дт	Кт	Сумма ХО	Тип ХО
1	ДС внесены на РС из кассы			1
2	Отчислено из ПР в РК			1
3	Получен кредит			5
4	Погашена КЗ поставщикам			2
5	Отпущены в пр-во материалы			1
6	Погашен кредит			1
7	Начислен износ ОС			10	*
ИТОГО:				…

* При начислении износа ВБ не меняется, изменяется структура актива, поскольку в ББ отражается остаточная стоимость ОС, т.е. пассивный счет 02 учитывается в активе со знаком минус. В ББ отражена СОС_ост = 80 ден.ед.; на счете 01 «ОС» учет ведется по СОС_перв = 100 ден.ед.; сумма начисленного износа (счет 02) – 20 ден.ед. (100-80).

ОШВ– свод оборотов по счетам БУ за отчетный период.

Кт Дт										Итого по Дт
Итого по Кт										*

* Итог ОШВ совпадает с итогом ТХО.

ОСВ– свод оборотов и остатков по счетам за отчетный период.

№ сч.	Остатки на 01.04.		Обороты за II квартал			Остатки на 01.07.
	Дт	Кт	Дт		Кт	Дт	Кт
Итого		**					**
Пары*	1		2			3

* 1 – данные из ББ_нач: Дт – актив, Кт – пассив;

2 – данные из ОШВ: Дт – последний столбец, Кт – последняя строка;

3 – данные определяются расчетным путем по формулам нахождения КС активных и пассивных счетов (см. лекция 3, вопрос 2); на основании этих данных формируется ББ_кон.

** Итог ОСВ отличается от ВБ на сумму начисленного износа ОС и НМА и величины убытков. Дебетовый остаток счета 99 – убыток, в ББ отражается в пассиве в строке «Прибыль отчетного года» со знаком минус.

Конечный ББ на 01.07.:

Актив		Пассив
ОС (01, 02)		УК (80)
Материалы (10)		РК (82)
НЗП (20)		ПР (99)
РС (51)		КЗ поставщикам (60)
Касса (50)		Кредиты (66)
ВБ		ВБ

Как и на сколько изменилась валюта баланса за отчетный период и почему?

Лекция 5. Оценка и калькуляция. Бухгалтерская отчетность

1. Оценка. Виды и методы оценки

2. Калькуляция. Виды калькуляции. Элементы затрат и статьи калькуляции

3. Структура цены товара

4. Бухгалтерская отчетность (БО). Состав и виды БО