3 Двойная запись. Бухгалтерская проводка. Способы исправления ошибок в бухгалтерских проводках

Двойная запись– формализованная запись произведенной ХО, которая имеет вид «Дт№Сч-Кт№Сч:Сумма ХО».

Бухгалтерская проводка (БП)– процедура установления связи между счетами, задействованными в ХО, и проведение суммы ХО по этим счетам.

ХО  БП  ДвЗапись

Счета, участвующие в двойной записи, называются корреспондирующими, а связь между ними называетсякорреспонденцией счетов.

БП считается простой, если в ХО задействованы два вида имущества, и сложной, если больше двух.

Алгоритм составления БП:

1. выделить виды имущества (минимум – 2), задействованные в ХО;

2. найти счета, отражающие эти виды имущества (найти код счета);

3. определить активность выбранных счетов (А, П) и направление движения имущества (увеличение, уменьшение);

4. используя схемы поведения счетов, составить проводку.

Пример 4. В кассу поступили ДС для выплаты зарплаты. Составить БП.

1) вид имущества	Касса	Расчетный счет (РС)
2) код счета	50	51
3) активность/изменение	А	А
4) схемы счетов	Дт (сч.А растет по Дт)	Кт (сч.А уменьшается по Кт)
Ответ. БП	Дт 50	Кт 51

Пример 5. Поступили материалы от поставщиков без НДС. БП - ?

Пример 6. Резервный фонд увеличили за счет прибыли. БП - ?

Пример 7. Получен долгосрочный кредит. БП - ?

Пример 8. Погашена задолженность перед поставщиками. БП - ?

Виды ошибок в БУ:

1. Локальная– ошибка, исправленная до составления всей отчетной документации;

2. Транзитная– ошибка, прошедшая через всю отчетную документацию.

Способы исправления ошибок в проводках:

1. Корректурный способ– используется для исправления локальных ошибок до подсчетов итогов; зачеркивается ошибочная запись и записывается правильный текст или сумма, ставится подпись ответственного лица;

2. Способ дополнительной БП– применяется, когда ошибочная сумма меньше правильной; на разницу делается дополнительная проводка и составляется справка для исправления во всех документах;

3. Способ «красного сторно»– применяется, если ошибочная сумма больше правильной или сделана ошибочная двойная запись; Делается сторнировочная запись, т.е. она повторяется с отрицательным значением (выделяется красным или скобками), затем делается правильная запись.

Пример 9. Поступили материалы от поставщиков на сумму 1000 р. Бухгалтер сделал запись: Дт 10 Кт 60: 100 р. Исправьте ошибку.

Пример 10. Поступили материалы от поставщиков на сумму 1000 р. Бухгалтер сделал запись: Дт 10 Кт 60: 10000 р. Исправьте ошибку.

4 План счетов (пс). Соотношение классификации имущества, плана счетов и баланса

План счетов (ПС)– систематизированный перечень синтетических счетов, определяющий построение всей системы БУ.

ПС разработан на основе экономической классификации счетов и состоит из восьми разделов. Внутри разделов отражаются виды имущества (01 «ОС», 10 «Материалы») и процессы (02 «Амортизация ОС», 15 «Заготовление материалов»). Счета первого порядка – СС; счета второго порядка – субсчета. ПС содержит перечень счетов и субсчетов, краткую инструкцию к каждому счету и таблицы корреспонденции счетов. В конце ПС дан список забалансовых счетов.

Таблица 3.1 – Соотношение классификации имущества, плана счетов и баланса

№	Разделы плана счетов	Виды имущества по классификации и номера счетов	Сторона баланса (активность)	Разделы баланса
1	ВОА	ОС (01); НМА (04)	А	I
		Амортизация ОС (02), НМА (05)	П	I
		КапВ (07, 08)	А	I
2	ПЗ	ПЗ (в т.ч. материалы (10))	А	II
		НДС полученный (19)	А	II
3	Затраты на производство	НЗП (в т.ч. основное производство (20))	А	II
4	ГП и товары	ГП (43), ТО (45)	А	II
5	ДС	ДС (касса (50), РС (51) и др.)	А	II
		ФинВДС (58)	А	I
		ФинВКС(58)	А	II
6	Расчеты	КРДС, ЗМДС(67)	П	IV
		КРКС, ЗМКС(66)	П	V
		КЗ (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (в т.ч. НДС начисленный (68))	П	V
		ДЗ (60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76)	А	II
7	Капитал	УК (80), ДК (83), РК (82)	П	III
		ПР (нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток прошлых лет – счет 84)	АП	III
		ЦФ (86)	П	III
8	Финансовые результаты	ПР (прибыль/убыток текущего года – счет 99)	АП	III
		Бессальдовые счета 90, 91	АП	–
		РПР (96)	П	V
		ДБП (98)	П	V
		РБП (97)	А	II

Лекция 4. Бухгалтерский баланс

1. Бухгалтерский баланс (ББ): общее представление и строение. Соотношение ББ и классификации имущества. Валюта баланса (ВБ)

2. Типы ХО

3. Технология формирование ББ: ТХО, ОШВ, ОСВ