5. Органы, направляющие и руководящие ад

Регулирование АД в разл. странах осуществляется по разному. Разница состоит в сочетании гос. и обществ. регулирования. В США - рег-е общественными организациями. Во ФР, Герм., АД в большей степени рег-ся гос-вом. В РФ - преобладает гос. рег-е, но есть и обществ. организации, чья роль несущественна.

Сейчас основным органом регулирования АД является Комиссия по АД при Президенте РФ. Основные направления ее деятельности:

- выдача генеральных лицензий на АД (Минфин и ЦБ)

- организация работ по разработке нарм. документов. (непоср. разрабатывают Консультативный Совет при Комиссии, Минфин, ЦБ РФ, Аудиторская палата России, научно-исследовательский финансовый институт России

- ведение гос. реестра аудиторов и ауд. фирм;

- организация междунар. контактов с зарубежными ауд. фирмами

- разъяснение норм. документов и публикация этих разъяснений в печати.

При Комиссии создана обществ. организация - Консультативный Совет. Члены Совета участвуют в разработке документов, готовят методические указания и рекомендации по А, обобщают и анализируют междунар. АД.В Минфине и ЦБ созданы департаменты по организации АД, кот. также являются гос. структурами.

Кроме того при Минфине и ЦБ созданы ЦАЛАКи. Департаменты и ЦАЛАКи занимаются вопросами аттестации и лиц-я, оценкой кач-ва ауд. услуг.

По договору с ЦБ и МФ работают учебно-методические центры, созданные при Вузах, НИИ. Их осн. задача - обучение и проведение квалиф экзаменов.

Наряду с гос. , в РФ действует Аудиторская Палата. (С 1997 при ней создан Третейский суд). Функции:

- изучение и обобщение опыта роботы ауд. фирм;

- правила, стандарты деят-ть ауд. фирм

- оценка качества работы аудиторов

Не существует в настоящее время четкой координации в действиях обществ. и гос. организаций.

Сущ-ет обществ. орг-ция Российская Комиссия аудиторов. Также занимаются вопросами АД.

6. Порядок проведения аттестации и лицензирования.

Аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы

К аттестации допускаются лица, имеющие экономическое или юридическое (высшее либо среднее специальное) образование, а также стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации (аудиторской фирмы), бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений, в период отбывания ими наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке.

Организация проведения аттестации возлагается:

на Министерство финансов Российской Федерации - по аудиту предприятий, их объединений, организаций и учреждений, товарных и фондовых бирж, инвестиционных, пенсионных, общественных и других фондов, а также граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность;

на Федеральную службу России по надзору за страховой деятельностью - по аудиту страховых организаций и обществ взаимного страхования;

на Центральный банк Российской Федерации - по аудиту банков и кредитных учреждений, а также их союзов и ассоциаций.

Аттестация проводится на базе учебно-методических центров по обучению и переподготовке аудиторов Сведения об указанных учебно-методических центрах публикуются в печатных органах.

Для проведения аттестации Министерство финансов Российской создают центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии

Центральные и межрегиональные комиссии:

утверждают по представлению учебно-методических центров порядок проведения квалификационных экзаменов, содержание экзаменационных билетов, а также составы экзаменационных комиссий;

организуют регулярные проверки правильности проведения квалификационных экзаменов и использования выделяемых для этого средств;

извещают претендентов о порядке и сроках проведения квалификационных экзаменов;

рассматривают и утверждают результаты квалификационных экзаменов и принимают на их основании решения о выдаче (отказе в выдаче) квалификационного аттестата аудитора. В случае возникновения сомнений в объективности выставленной экзаменационной комиссией оценки комиссии вправе назначить претенденту переэкзаменовку;

выдают квалификационные аттестаты аудитора;

ведут соответствующие реестры выданных квалификационных аттестатов аудитора.

Претендент представляет в соответствующую комиссию следующие документы:

заявление по форме согласно приложению N 1;

нотариально заверенные копию диплома о высшем (среднем специальном)

образовании и выписку из трудовой книжки;

две фотографии размером 4х6 см;

квитанцию о внесении платы за проведение аттестации.

Заявление рассматривается соответствующей комиссией в срок, не превышающий одного месяца с момента представления всех необходимых документов. Решение о дате и месте проведения квалификационного экзамена проводится до сведения претендента не менее чем за 15 дней до намеченной даты его проведения. Претендент допускается к квалификационному экзамену при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего его личность. Квалификационные экзамены проводятся в письменной форме.

Учебно-методический центр сообщает соответствующей комиссии о результатах квалификационных экзаменов в течение трех дней после их проведения. Комиссия рассматривает результаты экзаменов в 2-недельный срок.

Квалификационный должен быть выдан в месячный срок со дня принятия решения о его выдаче.

При выявлении фактов представления в соответствующую комиссию недостоверных сведений по ее решению претендент лишается права на получение квалификационного аттестата аудитора, а необоснованно выданный

аттестат аннулируется.

За проведение аттестации взимается плата, размер которойустанавливается Правительством Российской Федерации.

Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на три года. Если в течение двух лет с момента получения квалификационного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора, аттестат утрачивает силу.

По истечении срока действия квалификационного аттестата аудитор вправе подать в соответствующую центральную комиссию заявление о его продлении с приложением копии документа, подтверждающего повышение квалификации аудитора в учебно-методических центрах и иных организациях по единым программам и в объеме, утверждаемым центральными комиссиями.

При получении от аудитора заявления о продлении срока действия квалификационного аттестата соответствующая комиссия вправе назначить повторную сдачу квалификационного экзамена в случае:

наличия обоснованных претензий к аудитору со стороны налоговых органов, заказчиков, а также других аудиторов и аудиторских фирм;

существенного изменения законодательства Российской Федерации, применяемого при осуществлении аудиторской деятельности.

Действие квалификационного аттестата аудитора может быть продлено на три года. За продление действия квалификационного аттестата взимается плата в размере 50 процентов платы за проведение аттестации, установленной на дату подачи заявления о продлении срока действия квалификационного аттестата.

Взамен утерянного (утраченного) квалификационного аттестата, срок действия которого не истек, по заявлению аудитора может быть выдан дубликат. За выдачу дубликата взимается плата в размере 50 процентов платы за проведение аттестации.

Центральные комиссии ведут государственные реестры выданных квалификационных аттестатов аудиторов.

Порядок

выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности

Аудиторы, работающие самостоятельно, а также аудиторские фирмы, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, вправе заниматься аудиторской деятельностью в Российской Федерации только при наличии лицензии на осуществление

аудиторской деятельности

Лицензии выдаются отдельно на осуществление:

банковского аудита;

аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

общего аудита (аудита иных экономических субъектов).

Для проведения лицензирования аудиторской деятельности на основании генеральной лицензии создают центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии

В соответствии с заявлением аудитора (аудиторской фирмы) лицензии выдаются на срок от одного года до пяти лет.

За выдачу лицензии с аудиторов и аудиторских фирм взимается сбор.

Лицензия выдается аудитору, работающему самостоятельно, или аудиторской фирме на основании соответствующего заявления с приложением:

а) для аудитора, работающего самостоятельно, - нотариально заверенных копий квалификационного аттестата и свидетельства о государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве предпринимателя, действующего без образования юридического лица; сведений о месте жительства;

квитанции об уплате сбора за выдачу лицензии;

б) для аудиторской фирмы - нотариально заверенных копий учредительных документов со всеми изменениями и дополнениями к ним, копий свидетельства о государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации; справки банка либо иных документов, подтверждающих оплату уставного капитала (уставного фонда) и

его структуру; сведений о ее руководителях, их заместителях и работающих в фирме аттестованных аудиторах; квитанции (платежного поручения) об уплате сбора за выдачу лицензии.

Заявление о выдаче лицензии должно быть рассмотрено в течение 60 дней с даты представления всех необходимых документов. Решение о выдаче лицензии оформляется протоколом соответствующей центральной комиссии. Лицензия должна быть выдана заявителю в течение

недели со дня принятия решения.

Лицензии могут быть аннулированы в случае:

а) обнаружения после выдачи лицензии факта представления аудитором (учредителем аудиторской фирмы) недостоверных сведений;

б) осуществления аудитором (аудиторской фирмой) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;

в) предоставления аудитором (аудиторской фирмой) полученных им в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

г) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

д) умышленного сокрытия аудитором (аудиторской фирмой) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта;

е) неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг.

Центральные комиссии ведут государственные реестры аудиторов и аудиторских фирм, получивших лицензию.