2.4. Учет операций по специальным счетам

Порядок учета операций по специальным счетам регу­лирует «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 (ред. от 22.01.2008).

В зависимости от содержания операции расчеты произ­водятся по товарным операциям или нетоварным опера­циям, связанным только с движением денежных средств (погашение задолженности перед бюджетом, банком или работниками). В настоящее время предприятия используют следующие формы безналичных расчетов: платежными по­ручениями, аккредитивами, чеками, по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно. Банки не вмешиваются в договор­ные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме воз­никших по вине банков, решаются в установленном зако­нодательством порядке без участия банков.

Аккредитив — поручение банка покупателя иногородне­му банку поставщика производить оплату счетов за отгру­женный товар (работы, услуги) на условиях, предусмотрен­ных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетно­го счета покупателя на счет аккредитива или покупателю

53

выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расче­тов для покупателя, так как он лишается денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.

Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок, указанный в договоре, который мо­жет быть продлен по согласию поставщика и покупателя.

Формы аккредитивов (обязательно должны быть ука­заны в аккредитиве):

отзывной — может быть изменен или аннулирован бан­ком покупателя без дополнительного уведомления банка поставщика;

безотзывной — не может быть изменен без согласия всех заинтересованных сторон;

подтвержденный — подразумевает дополнительную га­рантию со стороны третьего банка;

покрытый — открывается в банке поставщика;

непокрытый — открывается в банке покупателя.

Расчет аккредитивами происходит в следующем порядке (рис. 13):

1 — между покупателем и поставщиком заключается до­ говор;

31. — дается письменное поручение покупателя своему банку об открытии аккредитива в пользу поставщика;

32. — банк I информирует банк II об открытии аккреди­тива;

Банк I покупателя

	3		■,1
		7
	8

Банк II поставщика

10

Покупатель

Поставщик

Рис. 13. Схема документооборота при расчете аккредитивами

54

33. — банк II информирует поставщика об открытии ак­кредитива в его пользу;

34. — получив такой документ, поставщик отправляет то­вар;

35. — одновременно поставщик отправляет документы в банк II;

36. — банк II проверяет документы и отправляет их в банк I;

37. — банк I проверяет документы и посылает деньги в банк II;

38. — банк I сообщает об этом своему клиенту;

10 — банк II сообщает клиенту, что деньги поступили.

Расчеты инкассовыми поручениями (бесспорное спи­сание средств) применяются для снятия средств со счетов предприятия без его согласия в следующих случаях:

• когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

• для взыскания по исполнительным документам;

• в случае, предусмотренном сторонами по основному до­говору, при условии предоставления банку, обслуживающе­му плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Расчеты платежными требованиями возникли на базе акцептной формы расчетов. Поставщик выписывает пла­тежное требование, а покупатель в случае согласия оформ­ляет платежное поручение банку для перечисления денеж­ных средств. Платежное требование является документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об опла­те определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требовани­ями осуществляются в случаях, установленных законода­тельством или предусмотренных сторонами по основному

55

договору при условии предоставления банку, обслуживаю­щему плательщика, права на списание со счета плательщи­ка без его распоряжения.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находя­щихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платеж­ных документах, кроме векселей, на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособлен­ному хранению, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккре­дитив», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.