Вариант 2.

Супруги Ивановы имеют в собственности земельный участок, принадлежащий им на праве общей совместной собственности, предназначенный для огородничества. Иванов А.П. является инвалидом с детства. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2009г. составляет 25000 рублей.

Необходимо определить сумму налоговых обязательств для всех собственников земельного участка.

Решение

Земельный налог устанавливается гл. 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из ст. 387 НК РФ.

Статьей 15 Налогового кодекса РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

Представительные органы муниципальных образований, устанавливая данный налог, определяют налоговые ставки в пределах, установленных статьей 394 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты налога (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ). Налоговые льготы по земельному налогу установлены статьей 395 Налогового кодекса РФ, однако представительным органам муниципальных образований абзацем 6 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса РФ предоставлена возможность устанавливать дополнительные налоговые льготы по данному налогу.

Налогоплательщиками земельного налога согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения на основании ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- земельные участки из состава земель лесного фонда;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

 Для того чтобы исчислить земельный налог, необходимо определить налоговую базу. Физическим лицам налоговую базу определяют налоговые органы, что следует из п. 4 ст. 391 НК РФ. Они определяют налоговую базу на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу в силу п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Уплата земельного налога осуществляется налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное положение установлено п. 4 ст. 397 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу может быть уменьшена. Причем ее уменьшение возможно в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования  в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, на что указывает п. 5 ст. 391 НК РФ. Однако данное право предоставляется только для определенной категории налогоплательщиков. К ним относятся:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы.

- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

- инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий.

Для того чтобы налогоплательщик смог реализовать право на уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму (10 000 руб.), ему необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающие указанное право, что следует из п. 6 ст. 391 НК РФ. При этом документы необходимо представить в порядке и в сроки, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случае, когда размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю, на что указывает п. 7 ст. 391 НК РФ.

Постановление Самарской Городкой Думы от 24.11.2005г. (в редакции от 23.09.2010 № 960) устанавливает ставку налога на землю для земельных участков, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства в размере 0,3% кадастровой стоимости.

Срок уплаты налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности, установлен сь. 392 НК РФ.

В силу п.1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях, на что указывает п.2 ст. 392 НК РФ.

Таблица 5 -Расчет земельного налога

Плательщик налога	Доля собственности земельного участка	Кадастровая стоимость земельного участка, руб.	Льгота, руб.	Налогооблагаемая база, руб.	Ставка налога	Сумма налога к уплате, руб.
Супруг	50,00%	12500	10000	2500	0,30%	7,5
Супруга	50,00%	12500	0	12500	0,30%	37,5
Итого	100,00%	25000	10000	15000	х	45