4. Основные элементы структуры налога. Обязательные элементы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога.

В налогах, как экономической категории, можно выделяют ряд элементов, без которых налог не может считаться установленным.

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия нало­гообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога.

Основными элементами налога являются: объект (предмет) налогообложения;  налоговая база; источник налога; налоговая ставка; налоговый оклад;  единица (масштаб) налога;  сумма налога;  налоговая льгота;  налоговый период;  порядок и сроки уплаты налога и др.

Объект (предмет) налогообложения—это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в со­ответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).

Налоговая база—стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

Источник налога—доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

Налоговая ставка—размер налога или величина нало­гового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый оклад—сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет.

Единица (масштаб) налога—единица измерения объ­екта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения.

Сумма налога—сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

Налоговая льгота—снижение размера налогообложе­ния или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога.

Налоговый период—календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

Срок уплаты налога – срок, в который уплачивается налог. Он оговорен в законе; за его нарушение автоматически взимается пеня независимо от вины нарушителя срока внесения налогового платежа.

Элементы налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

—зависимостью экономики (бюджета) от налогов на различные виды доходов;

—влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;

—зависимостью колебания цен на товары (продукты) от налогов (сборов);

—зависимостью колебания самих налогов (налоговых ставок) от изменения параметров элементов налога и т. д.

5. Основные элементы структуры налога. Необязательные элементы.

Вторую группу составляют элементы налогов, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам и сборам, так называемые, факультативные элементы.             Данная группа на сегодняшний день представлена всего лишь одним элементом налога - налоговой льготой. Так, в соответствии с п. 2 ст. 17 НК РФ "в необходимых случаях при установлении в законодательном акте по налогам и сборам могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком".             Под налоговой льготой в соответствии со ст. 56 НК РФ понимается предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере.            Третью группу элементов налогов составляют те элементы, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении налогового обязательства - дополнительные элементы налога.             Наличие данной группы обусловлено тем, что данные элементы хотя и не всегда отражаются в нормативном акте, устанавливающем тот или иной налог, но так или иначе участвуют и при установлении налога, и при определении размера налогового обязательства, и при его уплате. Так, например, отсутствие в данном правовом акте указания на источник налога будет говорить не об отсутствии последнего, а лишь о том, что источником налога будет являться чистая прибыль, и т.д. К данной группе элементов, в частности, относятся:             - предмет налога. Предмет налога представляет собой события, вещи и явления материального мира, которые обуславливают и предопределяют объект налогообложения (квартира, земельный участок, экономический эффект (выгода), товар, деньги). Сам по себе предмет налога не порождает налоговых последствий, в тот время как определенное юридическое состояние субъекта по отношению к предмету налога есть основание для возникновения соответствующих налоговых обязательств;            - масштаб налога. Масштаб налога как элемент налога необходим для определения налогооблагаемой базы и представляет собой определенную физическую характеристику или параметр измерения объекта налога (например, мощность автомобиля и др.);            - единица налога также необходима для установления налоговой базы, и данный элемент тесно связан с масштабом налога. Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба, используемую для количественного выражения налогооблагаемой базы [например, при выборе в качестве масштаба для исчисления таможенной пошлины мощности автомобиля единицей налогообложения может являться лошадиная сила, при выборе для исчисления акцизов в качестве масштаба объема бензина единицей будет являться один литр (в других странах - галлон, баррель и т.д.)];            - источник налога. Источник налога - это тот резерв, соответствующий экономический показатель, за счет которого производится уплата налога (например, прибыль, финансовый результат и т.д.);            - налоговый оклад. Сумма налога, причитающаяся ко взносу в бюджет, именуется налоговым окладом.            Размер налогового обязательства фиксируется в специальном налогово-отчетном документе, называемом налоговый расчет, который должен быть представлен в налоговые органы в установленный срок - срок подачи налогового расчета.            Расчет суммы налога производится по определенной методике (формуле), установленной законодательством и находящей свое отражение в заполнении соответствующих строк и граф налогового расчета;            - получатель налога. Получателем налога является бюджет либо внебюджетный фонд. В зависимости от вида налога, субъектов его установления, порядка уплаты, налог может зачисляться в федеральный, региональный либо местный бюджет.            Что касается внебюджетных фондов, то в настоящее время налоги могут зачисляться только в пять государственных фондов - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения и Дорожный фонд Российской Федерации.