Контрольная работа

Часть 1. Теория налогообложения

Задание 1.

Необходимо вспомнить все знакомые Вам элементы структуры налога и сформулировать их определение. При этом указать элементы следует в строго определенном порядке – сначала обязательные, затем не обязательные. Если определение элемента есть в Налоговом кодексе (НК РФ), то рядом с определением укажите номер пункта, статьи, раздела и части НК РФ

Название

элемента

Определение

Правовая

основа

Обязательные элементы

Налого-

плательщик

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги

Ст. 19 , гл.3, раздел II,

часть 1 НК РФ

Объект налогообложения

Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Ст. 38 , гл.7, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Налоговая база

Представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения

Ст. 53 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Налоговая ставка

Представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Ст. 53 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Налоговый период

Календарный год или иной период времени (применительно к отдельным налогам), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Ст. 55 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Порядок исчисления налога

Позволяет налогоплательщикам самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот

Ст. 52 , гл.8, раздел IV, часть 1 НК РФ

Порядок уплаты налогов и сборов

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах

Ст. 58 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Сроки уплаты налогов и сборов

Устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ

Ст. 57 , гл.8, раздел IV,

часть 1 НК РФ

Необязательные элементы

Льгота

Характеризует предоставление налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков (плательщикам сборов) исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать в меньшем размере, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика (плательщика сбора). Налоговые льготы могут уменьшать налоговую базу, налоговую ставку, налоговый оклад и производить отсрочку или рассрочку уплаты налога.

Ст. 56, гл.8, раздел IV, часть 1 НК РФ

Отчетный период

Характеризует срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответствующая отчетность. В некоторых налогах налоговый и отчетный периоды совпадают (например, НДС, НДПИ), в некоторых — различаются (например, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций).

Источник налога

Характеризует соответствующий экономический показатель налогоплательщика, за счет которого следует уплачивать налог. Источник налога (выручка, прибыль или доходы) не выбирается налогоплательщиком произвольно, а регламентируется законодательством о налогах и сборах.

Получатель налога

Характеризующий субъекта, которому предназначается сумма налога. Такими субъектами являются государственные внебюджетные фонды и бюджеты различных уровней. Получатель налога может быть установлен как законодательством о налогах и сборах, так и бюджетным законодательством.

Задание 2

Указать все известные Вам критерии классификации, соответствующие им классификационные признаки и по каждому привести один – два примера из налоговой системы Российской Федерации.

№

Критерий классификации

Классификационный признак

Пример

1

По способу взимания

1 Прямые

2 Косвенные

1 налог на прибыль, налог на имущество

2 НДС, акцизы

2

По плательщикам

1 Налоги, уплачиваемые физическими лицами  

2 Налоги, уплачиваемые юридическими лицами  

3 Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами (смешанные)

1. налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

2.  налог на прибыль организаций; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; плата за пользование водными объектами; налог на имущество предприятий; лесной доход.

3. налог на добавленную стоимость; акцизы; единый социальный налог; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; государственная пошлина;

3

По способу расчета

1 Кумулятивные

2 Некумулятивные

1. НДФЛ

2. НДС

4

По уровням установления

1 Федеральные

2 Региональные

3 Местные

1. налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль организаций; водный налог;

2. налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес

3. земельный налог; налог на имущество физических лиц

5

В зависимости от их использования

1 Общие

2 Специальные

1. налог на прибыль, НДС, НДФЛ

2. транспортный налог; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

6

По способу обложения

1 Пропорциональные

2 Прогрессивные

3 Регрессивные

1. НДФЛ, НДС

2. Транспортный

-

7

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги

1 Закрепленные

2 Регулирующие

1. закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

2. регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

8

По срокам уплаты

1 Периодические

2 Срочные

1. Государственная пошлина

2. НДФЛ, налог на прибыль организаций

№

Статья НК

Вид правонарушения

Ответственность за его совершение

1

118. п1.

Индивидуальный предприниматель сообщил о закрытии лицевого счета с опозданием на 7 дней

Штраф в размере 5 тыс. руб.

2

129.2. п1.

Фирма установила большее количество игровых автоматов, чем зарегистрировано

Штраф в трёхмерном размере ставки налога на игорный бизнес установленного для соответствующего объекта налогообложения.

1)3игровых стола* 125 000 руб (налог на 1 игровой стол) =

375 000 руб (налог за месяц)

2)375 000+3=1 125 000 руб (штраф)

3)375 000+1 125 000= 1 500 000 руб (за месяц налог + шраф)

3

128

Физическое лицо не явилось без уважительной причины в суд в качестве назначенного свидетеля по делу о налоговом правонарушении

Взыскание штрафа в размере

1тыс. руб.

4

123

ООО «Котовасия» не перечислила налоговый взнос в размере

1 млн. руб.

Взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

1) 1000 000*20% = 200000руб.(штраф)

2)1 000 000+200 = 1 200 000руб.

(налог + штраф)

5

120. п1.

Налоговая инспекция проверила ООО «Бульбошка» и оказалось что у них отсутвовали накладные за получение товара

Взыскание штрафа в размере 10тыс.руб.