- •1 Прямые налоги. Краткая характеристика.
- •2 Косвенные налоги. Краткая и сравнительная характеристики.
- •3. Реформирование налоговой системы в рф
- •4. Основные элементы структуры налога. Обязательные элементы.
- •5. Основные элементы структуры налога. Необязательные элементы.
- •6. Экономические принципы налогообложения.
- •7. Юридические принципы налогообложения.
- •8. Организационные принципы налогообложения.
- •9. Классификация налогов.
- •10. Функции налогов.
- •11. Общая характеристика первой части Налогового кодекса.
- •11 Общая характеристика первой части Налогового кодекса.
- •12 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.
- •13 Налоговое обязательство и порядок его исполнения
- •14 Формы и методы налогового контроля.
- •15 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
- •16 Налоги, взимаемые с физических лиц в России. Краткая характеристика.
- •17 Налог на доходы физических лиц. Субъект налогообложения. Формирование совокупного облагаемого дохода.
- •18 Налог на доходы физических лиц. Система вычетов по налогу.
- •19 Налог на доходы физических лиц. Ставки налогообложения. Отражение в учете. Сроки уплаты.
- •20 Налог на доходы физических лиц. Налогообложение предпринимательской деятельности. Декларирование доходов.
- •21 Налог на добавленную стоимость. Механизм взимания налога. Плательщики налога.
- •22. Налог на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Определение налоговой базы.
- •23. Налог на добавленную стоимость. Ставки налога. Порядок ведения бухгалтерского учета по ндс
- •24. Налог на добавленную стоимость. Льготы по ндс Порядок исчисления налога. Сроки уплаты налога.
- •25. Налог на прибыль организаций. Плательщики налога. Объект обложения налогом.
- •26. Налог на прибыль организаций. Формирование объекта налогообложения. Классификация доходов и расходов. Ставки налога.
- •27. Налог на прибыль организаций. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
- •28. Налог на прибыль организаций. Понятие налогового учета. Учет амортизируемого имущества.
- •29. Налог на прибыль организаций. Порядок признания доходов и расходов.
- •Глава 25 нк рф предусматривает, что доходы и расходы для целей налогообложения могут признаваться организациями либо по методу начисления, либо по кассовому методу.
- •30. Налог на имущество организаций
- •31. Налог на имущество физических лиц
- •32. Транспортный налог.
- •33. Местные налоги. Земельный налог.
- •34 Водный налог.
- •35 Упрощенная система налогообложения.
- •36 Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.
- •37 Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
- •38 Акцизы.
- •39. Налог на добычу полезных ископаемых
- •40. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •41. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог).
- •42. Налог на игорный бизнес.
- •43. Патентная система налогообложения.
36 Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.
Существуют особенности исчисления налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. Перечисленные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь-июнь − не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль-сентябрь − не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь-декабрь − не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.
37 Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
Государственные внебюджетные фонды – государственные фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации прав граждан:
– на социальное обеспечение по возрасту;
– на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;
– на социальное обеспечение в случае безработицы;
– на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
До 1 января 2010 года правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд и фонды социального и медицинского страхования, регулировались гл. 24 НК РФ и осуществлялись уплатой ЕСН – единого социального налога. С 1 января 2010 года единый социальный налог упразднен, введены взносы в фонды социального страхования. Нормы, касающиеся ЕСН, исключены из НК РФ. Страховые взносы выплачиваются в Государственный пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования. К плательщикам относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
–физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
– адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и др.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц. В рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных прав на имущество. Не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее особом подразделении, расположенном за пределами территории РФ. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые добровольцам, в рамках исполнения договоров в соответствии с законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», выплаты волонтерам в рамках договоров в соответствии с законом «Об организации и о проведении XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских зимних игр», выплаты волонтерам в рамках договоров в целях подготовки и проведения XXVII Всемирной летней
универсиады 2013 года в городе Казани.
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.
Закон устанавливает, что максимальной базой для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица, является сумма, не превышающая 415 000 руб. и рассчитанная нарастающим итогом с начала расчетного периода (то есть в течение календарного года). С сумм выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу физического лица и превышающих 415 000 руб., рассчитанных нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы подлежит индексации с учетом роста средней заработной платы.
Статьей 9 Федерального закона «О страховых взносах» определены суммы, не подлежащие обложению. К ним относятся, например, государственные пособия, в том числе пособия по безработице, все виды компенсационных выплат (9 пунктов), суммы единовременной материальной помощи физическим лицам: в связи со стихийными бедствиями, пострадавшим от террористических актов, в связи со смертью члена семьи, при рождении, усыновлении ребенка; доходы, получаемые членами зарегистрированных семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных
видов промысла, и другие выплаты (всего 15 пунктов).
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный
год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять
месяцев календарного года, календарный год.
Применяются следующие тарифы страховых взносов:
• 26% в Пенсионный фонд;
• 2,9% в Фонд социального страхования;
• 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В статье 58 Закона устанавливаются пониженные ставки страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов. К таким плательщикам относятся, например, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, общественные организации инвалидов, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, организации, применяющих упрощенную систему налогообложения, и другие организации (всего 9 пунктов).
Закон предусматривает также перечень расходов, сокращающих базу для исчисления страховых взносов для некоторых типов плательщиков (например, художников и музыкантов), при условии предъявления соответствующих подтверждающих документов. В случае невозможности представления документов, подтверждающих расходы, исключаемые из базы для начисления страховых взносов, Закон предусматривает фиксированную ставку таких расходов.
Организации и физические лица, состоящие на учете в налоговом органе в качестве плательщиков единого социального налога по состоянию на 1 января 2010 года, признаются плательщиками страховых взносов.