Тема 8. Бухгалтерский учет различных видов финансово-расчетных операций

Кредиторская задолженность — сумма задолжен­ности данного предприятия, образовавшаяся в резуль­тате временного привлечения денежных средств, при­надлежащих другим предприятиям и отдельным лицам и подлежащим возврату. Задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами, составляет в основном не­осуществленные платежи поставщикам за отгружен­ные товары (оказанные услуги), неоплаченные нало­ги, невыплаченную начисленную заработную плату пер­соналу предприятия, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Это денежное выражение обязательств предприятия перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, при­читающаяся предприятию от дебиторов (физических и юридических лиц, являющихся по отношению к нему должниками) в результате хозяйственных взаимоотно­шений с ними. Характеризует отвлечение средств из оборота дан­ного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состо­яние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. Если во взыскании отказано су­дебными инстанциями или истек срок исковой давнос­ти, сумма задолженности списывается в убыток. Это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Краткосрочная дебиторская (кредиторская) задолженность - срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочная дебиторская (кредиторская) задолженность - задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты.

Резервы по сомнительным долгам - вид оценочных резервов. Дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, при составлении бухгалтерского баланса отражается на отчетную дату за минусом резерва по сомнительным долгам. Резервы по сомнительным долгам определяются отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично и образуются за счет финансовых результатов (операционные расходы) коммерческой организации. При списании невостребованного сомнительного долга его сумма относится в уменьшение соответствующего резерва по сомнительным долгам. Неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам относятся на финансовые результаты (операционные доходы) коммерческой организации.

Взаимозачет (зачет взаимных требований) — форма безналич­ных взаиморасчетов предприятий, организаций, при ко­торой взаимные обязательства и требования должни­ков и кредиторов погашаются в равновесных суммах, а оплачивается лишь разница.

Бартерная операция - обмен продукции одного вида на продукцию другого вида. По своей юридической природе бартер представляет собой договор мены.

Вексель – документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель), выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы. Это документ, удостоверяющий имущественное право векселедержателя на получение обозначенной в нем денежной суммы

Вексельная метка – один из реквизитов переводного векселя, включенный в текст наименования «вексель», написанный на том языке, на котором составлен документ

Индоссамент - передаточная надпись на векселе, удостоверяющая переход прав по этому документу к другому лицу. Проставляется обычно на оборотной стороне документа или на добавочном листе (аллонже). Лицо, совершающее индоссамент, называется индоссантом.

Аллонж - дополнительный лист бумаги, прикрепленный к векселю, на котором совершаются передаточные надписи, если на оборотной стороне векселя они не умещаются.

Авалист - организация, гарантировавшая оплату векселя посредством проставления на нем специальной отметки - аваля. Давшее гарантию, поручительство за другое лицо, обязанное по векселю; оно несет соли­дарную ответственность. Отвечает так же, как тот, за кого он дал аваль, т.е. несет солидарную ответствен­ность.

Аваль (от фр. aval) — поручительство за лицо, обязанное по векселю; может быть выдано на всю сумму векселя или часть ее за любое ответственное лицо: векселеда­теля, акцептанта или индоссанта. Такое поручитель­ство дается в форме подписи (и печати) на лицевой стороне векселя или на прикрепленном к нему листе — аллонже.

Акцептант переводного векселя (как и векселедатель простого векселя) является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок.

Акцепт (от лат. acceptus — принятый) — обязательство (подтверждение согласия) плательщика оплатить в ус­тановленный срок переводной вексель (тратту), выс­тавленный на оплату счет, удовлетворить другие тре­бования об оплате.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег векселедержателю.

Переводной вексель (тратта) содержит письменный приказ векселедателя (трассанта), адресованный плательщику (трассату), об уплате указанной в векселе суммы третьему лицу — держателю векселя (ремитенту). Трассат становится должником по векселю только после того, как акцептует вексель, то есть согласиться на его оплату, поставив на нем свою подпись (акцептованный вексель).

Ремитент – лицо, в пользу которого выписан переводной вексель, первый векселедержатель

Товарный вексель - применяются для расчетов за продукцию, работы или услуги, выпускаются, как правило, коммерческими организациями. Используется во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках, связанных с поставкой продукции (выполнением работ, оказанием услуг)

Финансовый вексель - применяются для мобилизации временно свободных денежных средств кредитных учреждений или иных юридических лиц, имеющих соответствующую лицензию на операции с ценными бумагами. Используется, как правило, в качестве банковского кредита, получаемого и используемого в не денежной форме. В основе расчетов по векселю в конечном счете должны лежать денежные, кредитно-заемные отношения, т.е. заем, выдаваемый одной организацией, за счет имеющихся свободных средств другой организации

Дисконтный вексель - приобретаемый по цене ниже номинала.

Процентный вексель - приобретаемый по номиналу, но предполагающий получение процента.

Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. По договору лизинга лизингодатель (арендодатель) обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем (арендатором) имущество у определенного им же продавца и предоставить это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Факторинг – система финансового и организационного обеспечения товарного кредита. Где одна сторона (фактор) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Цель факторинга – устранение риска, являющегося неотъемлемой частью любой кредитной операции. Факторинговое обслуживание представляет собой комплекс финансовых услуг постоянно оказываемых Фактором клиенту в обмен на уступку дебиторской задолженности. Эти услуги включают финансирование поставок товаров, страхование кредитных рисков, учет состояния дебиторской задолженности и регулярное предоставление соответствующих отчетов клиенту, контроль за своевременностью оплаты и работу с дебиторами.

Форфейтинг – покупка долга, выраженного в оборотном документе, у кредитора на безоборотной основе. Это означает, что покупатель долга (форфейтер) принимает на себя обязательство об отказе – форфейтинге – от обращения регрессивного требования к кредитору при невозможности получения удовлетворения у должника.

Траст (в переводе с английского доверие) – особая форма распоряжения собственностью, определяющая права на имущество, передаваемое в трастовое управление, на распределение прибыли, полученной в результате этого управления, и представляющая собой отношение между учредителем траста, доверительным собственником (распорядителем) и бенефициаром.