Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Моя Кнр по аудиту.doc
Скачиваний:
8
Добавлен:
03.05.2015
Размер:
123.39 Кб
Скачать

4. Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц

Целью аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц является установление соответствия порядка исчисления единого социального налога и налога на доходы физических лиц требованиям налогового законодательства. Задачей аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц является: - оценка состояния синтетического и аналитического учёта расчетов по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц; - правильность формирования налоговой базы и отсутствия, неправомерно исключенных выплат; - правильность определения сумм, не подлежащих налогообложению по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц; - отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности; - проверки соблюдения налогового законодательства при формировании налоговой базы по ЕСН и НДФЛ; - полноты и своевременности уплаты в бюджет единого социального налог и налога на доходы физических лиц. При проверке расчетов на данном объекте бухгалтерского учета выполняются: - оценка систем бухгалтерского и налогового учета; - оценка аудиторских рисков; - расчет уровня существенности; - определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели; - анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения; - анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов. Выполнение процедур на данном этапе позволяет рассмотреть такие существенные факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений. Необходимо уточнить величину льгот и проверить правильность расчета по НДФЛ. Заработная плата является объектом налогообложения (НДФЛ). В соответствии с п. 3 ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов согласно ст. 218-221 НК. Указанные вычеты предоставляются за каждый месяц календарного года и действуют до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года работодателем, предоставляющим стандартные налоговые вычеты, превысил 280000 руб. (с 01.01.2012 г.). Начиная с месяца, в котором доход превысил указанную сумму, данные налоговые вычеты не применяются. Начисленная сумма НДФЛ отражается в учете по кредиту счета 68 и дебету счета 70. Далее аудитором проводится углубленная проверка участков налогового учета, где выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности. Данный этап включает выполнение следующих заданий: 1. Оценка правильности определения налогооблагаемой базы по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц. 2.Проверка налоговой отчетности, представленной обществом по установленным формам. 3. Расчет налоговых последствий для общества в случаях некорректного применения норм налогового законодательства. 4. Разработка и представление: - рекомендаций о полном и правильном использовании обществом налоговых льгот; - рекомендаций и предложений по созданию системы внутреннего контроля Общества за правильностью исчисления по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.