Стаття 142. Ставки налога на прибыль

1. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов, если иное не определено настоящей статьей.

 

2. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов.

 

Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10 процентов является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь.

 

3. По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

 

4. Ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 настоящей статьи, понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

 

5. Ставка налога на прибыль по дивидендам, указанным в пункте 1 статьи 126 и подпункте 3.1 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 12 процентов.

 

6. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).

 

Положения части первой настоящего пункта применяются при условии, если деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует направлениям деятельности, определенным законодательством, а деятельность резидентов научно-технологических парков является в соответствии с законодательством инновационной.

 

Основанием для применения ставки, указанной в части первой настоящего пункта, является подтверждение Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь о соблюдении научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий и резидентами научно-технологических парков условия, предусмотренного частью второй настоящего пункта, представляемое указанными плательщиками в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет ежегодно не позднее установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.

 

7. Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов, за исключением случая, установленного подпунктом 1.133 пункта 1 статьи 140 настоящего Кодекса.

Стаття 143. Налоговый период налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль

1. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

 

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

 

2. Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода в соответствии с положениями статьи 1411 настоящего Кодекса, и налоговой ставки, если иное не установлено абзацем вторым пункта 8 и частью первой пункта 12 настоящей статьи. Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством, в частности при применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, при зачете уплаченного за рубежом налога на прибыль (доход), а также при наступлении обстоятельств, предусмотренных пунктом 10 статьи 139 настоящего Кодекса.

 

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью третьей настоящего пункта, частью второй пункта 9 настоящей статьи. В указанной налоговой декларации отражаются также суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами по срокам, установленным подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи.

 

Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями при отсутствии по итогам истекшего налогового периода валовой прибыли (убытка).

 

3. Плательщики, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, исчисляют суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами по срокам, установленным подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи, по одному из следующих методов:

 

3.1. исходя из результатов деятельности плательщика за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из сроков, установленных подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи, составляет 1/4 суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, определенной в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи, если иное не установлено частью седьмой настоящего подпункта.

 

Если продолжительность налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, составила менее двенадцати месяцев (в том числе в связи с переходом с особого режима налогообложения, при применении которого плательщик не производил исчисление и уплату налога на прибыль, на общий порядок налогообложения), для целей исчисления сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, сумма налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода определяется путем деления суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода на фактическое количество месяцев этого периода и умножения на 12.

 

При обнаружении в налоговой декларации (расчете) ошибки в сумме налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, плательщик должен внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из сроков, установленных подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи, путем отражения откорректированной суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода равными долями по каждому из указанных сроков (за исключением случаев, предусмотренных частью пятой пункта 8 статьи 63 настоящего Кодекса).

 

Положения настоящего подпункта не применяются плательщиками, у которых по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, отсутствует сумма налога на прибыль, определенная в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи, в том числе в связи с применением особых режимов налогообложения, при применении которых плательщик не производил исчисление и уплату налога на прибыль.

 

При обнаружении в налоговой декларации (расчете) ошибки в сумме налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, в результате исправления которой по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, отсутствует сумма налога на прибыль, определенная в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи, плательщик должен внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из сроков, установленных в подпункте 7.1 пункта 7 настоящей статьи, путем отражения суммы налога на прибыль, подлежащей уплате текущими платежами, исчисленной в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта.

 

При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения в текущем налоговом периоде плательщики не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, в котором осуществлен переход на общий порядок налогообложения, представляют налоговую декларацию (расчет) с отражением сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами по срокам, установленным подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи и наступающим после перехода на общий порядок налогообложения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами, исчисляемая в соответствии с настоящим подпунктом, при наступлении обстоятельств, указанных в настоящей части, уплачивается равными частями (за исключением суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с частью седьмой настоящего подпункта).

 

При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения со второго или третьего месяца квартала текущего налогового периода сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущим платежом за квартал, в котором осуществлен переход на общий порядок налогообложения, определяется:

при переходе со второго месяца квартала – путем деления суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, определенной в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи, на 12 и умножением на 2;

при переходе с третьего месяца квартала – путем деления суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, определенной в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи, на 12;

 

3.2. исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, которая должна составлять не менее 80 процентов фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода, определенной в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи (далее в настоящей статье – предполагаемая сумма налога на прибыль). Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из сроков, установленных в подпункте 7.1 пункта 7 настоящей статьи, должна составлять 1/4 предполагаемой суммы налога на прибыль, если иное не установлено частью четвертой настоящего подпункта.

 

Плательщики вправе внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из сроков, установленных подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи, путем отражения новой предполагаемой суммы налога на прибыль равными долями по каждому из указанных сроков.

 

При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения в текущем налоговом периоде предполагаемая сумма налога на прибыль за период применения общего порядка налогообложения делится на количество месяцев применения общего порядка налогообложения и умножается на 12. Определенная в соответствии с настоящей частью сумма налога на прибыль уплачивается равными частями (за исключением суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с частью четвертой настоящего подпункта) по срокам, установленным подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи и наступающим после перехода на общий порядок налогообложения.

 

При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения со второго или третьего месяца квартала текущего налогового периода сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущим платежом за квартал, в котором осуществлен переход на общий порядок налогообложения, определяется:

 

при переходе со второго месяца квартала – путем деления суммы налога на прибыль, определенной в соответствии с частью третьей настоящего подпункта, на 12 и умножением на 2;

 

при переходе с третьего месяца квартала – путем деления суммы налога на прибыль, определенной в соответствии с частью третьей настоящего подпункта, на 12.

 

Для целей применения частей третьей и четвертой настоящего подпункта плательщики не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, в котором осуществлен переход на общий порядок налогообложения, представляют налоговую декларацию (расчет) с отражением сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами по срокам, установленным подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи и наступающим после перехода на общий порядок налогообложения.

 

3-1. При ликвидации филиала, представительства и иного обособленного подразделения юридического лица Республики Беларусь, имеющих отдельный баланс, которым для осуществления операций этим юридическим лицом Республики Беларусь открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, в налоговом периоде, непосредственно предшествующем текущему налоговому периоду, при выборе юридическим лицом Республики Беларусь, налоговые обязательства которого исполняли указанные филиал, представительство и иное обособленное подразделение, метода исчисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате текущими платежами в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 настоящей статьи, суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, такого юридического лица Республики Беларусь следует определять с учетом сумм налога на прибыль, исчисленных ликвидированными филиалом, представительством и иным обособленным подразделением в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи до их ликвидации.

 

3-2. Плательщики, которые в текущем налоговом периоде исчисляли суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, исходя из метода исчисления суммы налога на прибыль в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 настоящей статьи, вправе в текущем налоговом периоде перейти на исчисление сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, в соответствии с положениями подпункта 3.2 пункта 3 настоящей статьи и с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

 

Плательщики, изменившие в текущем налоговом периоде метод исчисления сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, обязаны не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, с которого произошло изменение метода исчисления, представить налоговую декларацию (расчет) с изменениями по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из сроков, установленных подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи и наступающих с такого квартала (далее в настоящем пункте – сроки уплаты, наступающие после изменения метода исчисления).

 

При этом в налоговой декларации (расчете) по каждому из сроков уплаты, наступающих после изменения метода исчисления, указываются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, исчисленные путем деления предполагаемой суммы налога на прибыль, уменьшенной на сумму налога на прибыль, уплаченную текущими платежами в текущем налоговом периоде, исходя из метода исчисления суммы налога на прибыль в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 настоящей статьи, на количество этих сроков. Если сумма налога на прибыль, уплаченная текущими платежами в текущем налоговом периоде, исходя из метода исчисления суммы налога на прибыль в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 настоящей статьи, превышает предполагаемую сумму налога на прибыль, плательщик вправе не уплачивать суммы налога на прибыль текущими платежами по срокам уплаты, наступающим после изменения метода.

 

Положения настоящего пункта не применяются в случае, указанном в части четвертой подпункта 3.1 пункта 3 настоящей статьи.