- •Налоговый кодекс Республики Беларусь
- •Стаття 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
- •Стаття 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь
- •Стаття 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
- •Стаття 3-1. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством
- •Стаття 4. Участники отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства
- •Стаття 5. Действие положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения
- •Стаття 6. Налоги, сборы (пошлины)
- •Стаття 11. Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия республиканских налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 12. Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия местных налогов и сборов
- •Стаття 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 14. Белорусские и иностранные организации
- •Стаття 15. Место нахождения организации
- •Стаття 16. Бюджетная организация
- •Стаття 17. Физические лица – налоговые резиденты Республики Беларусь
- •Стаття 20. Взаимозависимые лица
- •Стаття 21. Права плательщика
- •Стаття 22. Обязанности плательщика
- •Стаття 23. Налоговые агенты
- •Стаття 24. Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством
- •Стаття 27-1. Присвоение плательщику статуса Лучший плательщик налогов, сборов
- •Стаття 28. Объекты налогообложения
- •Стаття 29. Товары
- •4. При сопоставлении цен по сделкам плательщика для установления правильности определения налоговой базы по налогу на прибыль налоговыми органами в последовательности, приведенной ниже, используются:
- •Стаття 31. Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 34. Доходы и источники их получения
- •Стаття 35. Дивиденды и проценты
- •Стаття 36. Налоговое обязательство
- •Стаття 37. Исполнение налогового обязательства
- •Стаття 38. Исполнение налогового обязательства при ликвидации (прекращении деятельности) организации, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя
- •Стаття 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации организации, зачет, возврат излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налогов, сборов (пошлин), пеней
- •Стаття 39-1. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
- •Стаття 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
- •5. Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.
- •Стаття 44. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 45. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 46. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 51. Поручительство
- •Стаття 52. Пени
- •Стаття 53. Приостановление операций по счетам в банке
- •Стаття 54. Арест имущества
- •Стаття 55. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени
- •Стаття 56. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации
- •Стаття 57. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств плательщика (иного обязанного лица) – организации
- •Стаття 58. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) – организации
- •Стаття 59. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица)
- •Стаття 60. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени
- •Стаття 61. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени
- •Стаття 64. Налоговый контроль и формы его осуществления
- •Стаття 65. Учет плательщиков (иных обязанных лиц)
- •Стаття 66. Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе
- •Стаття 68. Обязанности банков, других организаций и физических лиц по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах)
- •Стаття 69. Проверка
- •Стаття 70. Камеральная проверка
- •Стаття 71. Выездная проверка
- •Стаття 71-1. Начало выездной проверки
- •2. Встречная проверка проводится на основании предписания, выданного в отношении проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
- •Стаття 72. Привлечение эксперта для оказания содействия при проведении проверок
- •Стаття 73. Привлечение специалиста при проведении проверки
- •Стаття 74. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) для проведения проверки
- •Стаття 75. Истребование документов и (или) иной информации при проведении проверки
- •Стаття 76. Изъятие оригиналов документов при проведении выездной проверки
- •Стаття 77. Вызов в налоговый орган при проведении проверки
- •Стаття 78. Результаты проверки
- •Стаття 78-1. Особенности организации и проведения выездных проверок государственных органов и государственных нотариальных контор
- •Стаття 78-2. Мероприятия по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов
- •Стаття 79. Налоговая тайна
- •Стаття 80. Налоговые органы
- •Стаття 81. Права налоговых органов и их должностных лиц
- •Стаття 82. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •Стаття 83. Права и обязанности таможенных органов
- •Стаття 84. Ответственность налоговых и таможенных органов и их должностных лиц
- •Стаття 87. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа
- •Стаття 88. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа
- •Стаття 91. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 92. Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями
- •Стаття 93. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость
- •Стаття 94. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость
- •Стаття 95. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь
- •Стаття 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь
- •Стаття 97. Принципы определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 98. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 99. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами
- •Стаття 100. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Стаття 104. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Стаття 105. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 107. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •6. Вычетам подлежат:
- •8. Подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость определяются при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена:
- •21. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяются в следующем порядке.
- •25. Суммы налога на добавленную стоимость вычитаются плательщиками в следующей очередности:
- •26. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении:
- •Стаття 108. Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость
- •Стаття 109. Плательщики акцизов
- •Стаття 110. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации (передаче) подакцизных товаров
- •Стаття 111. Подакцизные товары
- •Стаття 112. Ставки акцизов
- •Стаття 112-1. Особенности применения ставок акцизов на сигареты с фильтром и порядок уведомления плательщиками о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром и их соответствии ценовым группам
- •Стаття 113. Объекты налогообложения акцизами
- •Стаття 114. Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров
- •Стаття 115. Особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь
- •Стаття 116. Освобождение от акцизов при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь
- •Стаття 117. Определение налоговой базы по акцизам
- •Стаття 118. Определение момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров
- •Стаття 119. Возникновение и прекращение обязанности по уплате акцизов, взимаемых таможенными органами, и срок их уплаты
- •Стаття 121. Порядок исчисления акцизов, взимаемых таможенными органами. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет
- •Стаття 122. Включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •Стаття 123. Налоговые вычеты
- •Стаття 124. Налоговый период акцизов. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов
- •Стаття 127. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 128. Внереализационные доходы
- •Стаття 129. Внереализационные расходы
- •Стаття 130. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •Стаття 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении
- •Стаття 132. Особенности определения доходов банков
- •Стаття 133. Особенности определения затрат банков
- •Стаття 134. Особенности определения доходов страховых организаций
- •Стаття 135. Особенности определения затрат страховых организаций
- •Стаття 136. Особенности определения валовой прибыли при учреждении, реорганизации или ликвидации организации
- •Стаття 138. Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами
- •5. Не признается постоянным представительством иностранной организации в Республике Беларусь место, используемое ею исключительно для одной или нескольких следующих целей:
- •Стаття 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль
- •Стаття 141. Определение налоговой базы налога на прибыль
- •Стаття 141-1. Перенос убытков на будущее
- •Стаття 142. Ставки налога на прибыль
- •Стаття 143. Налоговый период налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль
- •4. Вправе не исчислять и не уплачивать суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, плательщики:
- •Стаття 144. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
- •Стаття 147. Налоговая база налога на доходы
- •1.1.5. По доходам, указанным в подпункте 1.12.9 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, – в сумме:
- •Стаття 148. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы
- •Стаття 149. Ставки налога на доходы
- •Стаття 150. Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы
- •Стаття 151. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
- •Стаття 154. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь
- •Стаття 155. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь
- •Стаття 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц
- •Стаття 157. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме
- •Стаття 158. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования
- •Стаття 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов
- •Стаття 160. Особенности определения налоговой базы и налогообложения доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка
- •Стаття 161. Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств
- •Стаття 164. Стандартные налоговые вычеты
- •1.3. В размере 623 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
- •4. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи являются:
- •5. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи являются у категорий плательщиков, указанных:
- •Стаття 165. Социальные налоговые вычеты
- •4. Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:
- •Стаття 166. Имущественные налоговые вычеты
- •2. Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется плательщикам:
- •3. Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется по выбору плательщика:
- •Стаття 167. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы от возмездного отчуждения имущества
- •1. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, включаются:
- •Стаття 168. Профессиональные налоговые вычеты
- •Стаття 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам, адвокатам)
- •8.6. На оплату работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями.
- •Стаття 172. Дата фактического получения дохода
- •Стаття 173. Ставки подоходного налога с физических лиц
- •11. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:
- •Стаття 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами)
- •Стаття 177. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
- •Стаття 178. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов
- •Стаття 179. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах
- •Стаття 180. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета)
- •Стаття 181. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога с физических лиц
- •Стаття 182. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
- •Стаття 185. Объекты налогообложения налогом на недвижимость
- •2.2. У организаций:
- •Стаття 186. Освобождение от налога на недвижимость
- •Стаття 187. Налоговая база налога на недвижимость
- •Стаття 188. Ставки налога на недвижимость
- •Стаття 189. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость
- •10. Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
- •Стаття 192. Плательщики земельного налога
- •Стаття 193. Объекты налогообложения земельным налогом
- •Стаття 194. Льготы по земельному налогу
- •Стаття 195. Налоговая база земельного налога
- •Стаття 196. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения
- •Стаття 197. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов
- •Стаття 199. Ставки земельного налога на земли лесного фонда
- •Стаття 200. Ставки земельного налога на земли водного фонда
- •Стаття 201. Ставки земельного налога на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения
- •Стаття 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •Стаття 204. Плательщики экологического налога
- •Стаття 205. Объекты налогообложения экологическим налогом
- •Стаття 206. Налоговая база экологического налога
- •Стаття 207. Ставки экологического налога
- •Стаття 208. Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога
- •7. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- •Стаття 212. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •Стаття 213. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •Стаття 215. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •Стаття 222. Объект обложения и налоговая база сбора за проезд
- •Стаття 223. Льготы по сбору за проезд
- •Стаття 224. Ставки сбора за проезд
- •Стаття 225. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты сбора за проезд
- •Стаття 233. Льготы по оффшорному сбору
- •Стаття 234. Налоговый период оффшорного сбора. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора
- •Стаття 238. Налоговая база гербового сбора и ставки гербового сбора
- •Стаття 243. Ставки консульского сбора
- •Стаття 244. Сроки и порядок уплаты консульского сбора
- •Стаття 245. Льготы по консульскому сбору
- •Стаття 246. Особенности возврата, зачета консульского сбора
- •Стаття 249. Объекты обложения государственной пошлиной
- •Стаття 250. Ставки государственной пошлины
- •Стаття 251. Сроки и порядок уплаты государственной пошлины
- •Стаття 252. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в общие суды
- •Стаття 253. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь
- •Стаття 254. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в хозяйственные суды
- •1. По делам, рассматриваемым в хозяйственных судах, государственная пошлина исчисляется и уплачивается с учетом следующих особенностей:
- •Стаття 255. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Стаття 256. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение иных юридически значимых действий
- •Стаття 257. Льготы по государственной пошлине
- •Стаття 258. Дополнительные основания для освобождения от государственной пошлины физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность
- •Стаття 259. Особенности возврата или зачета государственной пошлины
- •Стаття 263. Льготы по патентным пошлинам
- •Стаття 264. Порядок исчисления и сроки уплаты патентных пошлин
- •Стаття 271. Налоговый период налога за владение собаками. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога за владение собаками
- •Стаття 287. Порядок перехода на упрощенную систему
- •Стаття 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе
- •Стаття 289. Ставки налога при упрощенной системе
- •1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
- •Стаття 290. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе
- •Стаття 291. Учет и отчетность при применении упрощенной системы
- •Стаття 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога
- •11. Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля:
- •Стаття 295. Виды деятельности, осуществляемые физическими лицами самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам
- •Стаття 296. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог
- •Стаття 298. Ставки единого налога и порядок их установления
- •Стаття 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога
- •11. Единый налог уплачивается:
- •Стаття 300. Особенности зачета и возврата единого налога
- •Стаття 301. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции
- •Стаття 302. Общие условия применения единого налога
- •1. Применять единый налог вправе:
- •4. Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
- •Стаття 303. Порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога
- •Стаття 304. Объект налогообложения и налоговая база единого налога
- •Стаття 305. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога
- •Стаття 309. Ставки, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на игорный бизнес
- •Стаття 323. Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •1. Для целей настоящей главы к деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц, сельскохозяйственных организаций по:
- •Стаття 327. Особенности налогообложения в сэз
- •Стаття 328. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств
- •Стаття 331. Порядок введения в действие Особенной части настоящего Кодекса
Стаття 27-1. Присвоение плательщику статуса Лучший плательщик налогов, сборов
1. Статус «Лучший плательщик налогов, сборов» присваивается юридическому лицу, являющемуся белорусской организацией, или индивидуальному предпринимателю – налоговому резиденту Республики Беларусь.
2. Информация о том, что лицу присвоен статус «Лучший плательщик налогов, сборов», может быть использована им в рекламных целях, при обращении в государственные органы и организации, а также при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь.
3. Порядок присвоения (отказа в присвоении) статуса «Лучший плательщик налогов, сборов», ведения реестра лиц, обладающих статусом «Лучший плательщик налогов, сборов», устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Стаття 28. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика настоящий Кодекс, таможенное законодательство Таможенного союза, законы по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.
2. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.
3. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.
Стаття 29. Товары
1. Товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством.
2. Идентичными товарами признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки, если иное не установлено для определения таможенной стоимости товаров таможенным законодательством, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество, товарный знак, функциональное назначение и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.
3. Однородными товарами признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми, если иное не установлено для определения таможенной стоимости товаров таможенным законодательством, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, товарный знак, репутация на рынке, страна происхождения.
Стаття 30. Работы и услуги
1. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
2. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
3. Идентичными работами (услугами) признаются работы (услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики.
Стаття 30-1. Принципы определения цены на товары для целей налогообложения
1. Налоговые органы в ходе проверки (за исключением камеральной) вправе проверять соответствие налоговой базы по налогу на прибыль, определенной и отраженной плательщиком в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль на основании примененных им цен, налоговой базе по налогу на прибыль, определенной налоговым органом с учетом рыночных цен, в случаях:
реализации недвижимого имущества, когда цена сделки отклоняется в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены на объекты недвижимости на дату реализации недвижимого имущества;
осуществления внешнеторговой деятельности, если цена сделки (сделок с одним лицом) превышает в течение одного календарного года 20 миллиардов белорусских рублей на дату приобретения или на дату реализации товара и цена такой сделки отклоняется более чем на 20 процентов от рыночной цены на товары на дату приобретения или на дату реализации;
осуществления внешнеторговой деятельности, стороной которой является взаимозависимое лицо, если цена сделки (сделок с одним лицом) превышает в течение одного календарного года 20 миллиардов белорусских рублей на дату приобретения или на дату реализации и цена такой сделки отклоняется более чем на 20 процентов от рыночной цены на товары на дату приобретения или на дату реализации.
Для целей настоящей статьи под внешнеторговой деятельностью понимается:
продажа (в том числе на основе договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров) товаров иностранным юридическим и (или) физическим лицам;
приобретение (в том числе на основе договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров) товаров у иностранных юридических и (или) физических лиц.
2. В случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, когда в сделках между сторонами применяются цены, отличные от цен, которые имели бы место в сделках, соответствующих рыночным условиям, прибыль от реализации товаров, которая могла бы быть получена лицами, являющимися сторонами сделки, но вследствие указанного отличия не была получена, учитывается при налогообложении этих лиц.
Для целей исчисления налоговой базы, если иное не предусмотрено настоящей статьей, принимается цена на товар, указанная сторонами сделки.
Если цена на товар, примененная плательщиком для определения налоговой базы по налогу на прибыль, отклоняется от рыночных цен на идентичные (однородные) товары более чем на 20 процентов, в целях определения необходимости корректировки налоговой базы по налогу на прибыль налоговый орган производит сопоставление условий анализируемой сделки с информацией о рыночных ценах на идентичные (однородные) товары, которой он располагает и которая соответствует требованиям настоящей статьи. При отсутствии такой информации налоговым органом при определении налоговой базы по налогу на прибыль используются методы, установленные настоящей статьей. Если после сопоставления цен, примененных плательщиком по сделкам, с рыночными ценами будут выявлены отклонения в сторону увеличения налоговой базы по налогу на прибыль, рассчитанной налоговым органом, по сравнению с налоговой базой по налогу на прибыль, отраженной плательщиком в налоговой декларации (расчете), в результате чего в бюджет был недоплачен налог на прибыль, налоговый орган вправе вынести решение о корректировке налоговой базы по налогу на прибыль и перерасчете налога на прибыль таким образом, как если бы результаты этой сделки (сделок) были отражены плательщиком исходя из рыночных цен на соответствующие товары. Пересчет размера обязательств по налогу на прибыль, подлежащего уплате текущими платежами за налоговый период, следующий за проверяемым, не производится.
Корректировка, указанная в части первой настоящего пункта, означает изменение налоговой базы по налогу на прибыль с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом, без изменения стоимостных показателей в платежных инструкциях и первичных учетных документах, подтверждающих отгрузку (приобретение) товаров. Результаты корректировки налоговой базы по налогу на прибыль и сумма налога на прибыль за проверяемый налоговый период, подлежащая доплате плательщиком в результате такой корректировки, должны быть отражены налоговым органом соответственно в акте проверки и решении по акту проверки.
Для целей корректировки налоговой базы по налогу на прибыль рыночная цена на товар определяется с учетом надбавок (скидок), применяемых при заключении сделок. При этом учитываются в том числе скидки, вызванные:
сезонными колебаниями спроса на товары;
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
маркетинговой политикой при продвижении на рынки новых товаров, а также при их продвижении на новые рынки.
Рыночной ценой на товар признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) товаров в сопоставимых экономических условиях.
Рынком товаров признается сфера обращения этих товаров, определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории в пределах Республики Беларусь или за ее пределами.
При определении рыночных цен на товар учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров, их качественные характеристики, сроки исполнения обязательств, условия платежей, условия поставки, обычно применяемые в сделках этого вида, а также иные условия, которые могут оказывать влияние на цены, в том числе курс иностранной валюты, примененной в сделке, по отношению к белорусскому рублю или другой иностранной валюте и его изменения, функции, выполняемые сторонами сделки в соответствии с обычаями делового оборота, включая характеристики активов, используемых сторонами сделки, принимаемых ими рисков, необходимость уплаты комиссионного (агентского) вознаграждения за выполнение торгово-посреднических функций, а также распределение ответственности между сторонами сделки и прочие условия сделки.
При этом условия сделок на рынке идентичных (однородных) товаров признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, либо может быть учтено с помощью поправок, о размерах которых или порядке определения которых стало известно налоговым органам из официальных источников (размеры таможенных пошлин, изменение официального курса белорусского рубля, установленного Национальным банком Республики Беларусь, изменение индекса цен, транспортных тарифов, платы за получение разрешений и другое).
Определение налоговой базы исходя из рыночной цены на товар производится путем применения:
метода по цене сделки с идентичным (однородным) товаром;
метода цены последующей реализации;
затратного метода.
Метод по цене сделки с идентичным (однородным) товаром предусматривает сопоставление цены, применяемой в анализируемой сделке, с ценами на идентичные (при их отсутствии – однородные) товары, находящимися в пределах диапазона рыночных цен.
Диапазон рыночных цен – две и более рыночные цены, определенные на основе имеющейся информации о ценах в период, за который проводится исследование, или информации на ближайшую дату до совершения анализируемой сделки.
При определении диапазона рыночных цен не учитывается цена, примененная в анализируемой сделке.
Если цена, примененная в анализируемой сделке, находится в пределах диапазона рыночных цен, для целей налогообложения признается, что такая цена соответствует рыночной цене.
Если цена, примененная в анализируемой сделке, меньше (больше) минимального (максимального) значения диапазона рыночных цен, для целей налогообложения принимается цена, которая соответствует минимальному (максимальному) значению диапазона рыночных цен.
Если налоговые органы не располагают информацией о рыночных ценах на идентичные (однородные) товары (метод по цене сделки с идентичным (однородным) товаром является основным методом определения рыночной цены) в связи с отсутствием на рынке товаров сделок с идентичным (однородным) товаром или из-за невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников, для определения рыночной цены последовательно применяются:
метод цены последующей реализации;
затратный метод.
При этом каждый последующий метод используется, если рыночная цена на товар не может быть определена путем применения предыдущего метода.
Рыночная цена на товары, реализуемые плательщиком при использовании метода цены последующей реализации, определяется как разность цены, по которой товары перепроданы покупателем, и затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой товар был приобретен указанным покупателем у плательщика) и продвижении товаров на рынок, а также обычной прибыли покупателя товара при его дальнейшей перепродаже.
При невозможности использования метода цены последующей реализации (из-за отсутствия информации о цене на товары, в дальнейшем реализованные покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена на товары, реализуемые плательщиком, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной деятельности прибыли (рентабельности). При этом учитываются обычные для подобной деятельности затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товара, на транспортировку, страхование, хранение и иные подобные затраты.
Сопоставление осуществляется с одной или несколькими сделками по товарам. Если сопоставляемые цены использованы в сделках, относящихся к разным периодам, производится корректировка на индексы цен, определяемые Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь.
В случае применения цен на товары, не соответствующих рыночным ценам, плательщик вправе самостоятельно до проведения налоговыми органами выездной проверки произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и доплатить налог на прибыль.
Налоговыми органами принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда наличие отношений между этими лицами не повлияло на результаты таких сделок.
Указанная корректировка производится, если в результате ее происходит увеличение суммы налога на прибыль.
3. Если цена на товар регулируется законодательством Республики Беларусь или иностранных государств, для целей налогообложения принимается цена на товар, указанная сторонами сделки, если она соответствует требованиям законодательства по регулированию цен.
Если цена на товар в сделках применяется в соответствии с предписаниями антимонопольных органов, эта цена для целей налогообложения признается рыночной.
Если сделка была совершена на зарегистрированной бирже и цена указанной сделки сложилась по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, или применимого права иностранного государства о биржевой торговле, а также если цена сделки определена в ходе аукциона, проведенного в соответствии с законодательством Республики Беларусь, или по результатам применимого права иностранного государства, эта цена признается рыночной ценой на товар для целей налогообложения.
Если плательщик совершает сделку, в отношении которой законодательством предусмотрено регулирование цены посредством установления цены (или согласования формулы цены) уполномоченным органом государственного управления, установления максимальных и (или) минимальных предельных цен, надбавок к цене или скидок с цены либо посредством иных ограничений по рентабельности или прибыли, цена такой сделки признается рыночной ценой для целей налогообложения. Указанные особенности учитываются, если регулирование цен осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь или иностранных государств, а также международными договорами Республики Беларусь.
Если в соответствии с законодательством Республики Беларусь или иностранных государств при совершении сделки проведение оценки стоимости товара является обязательным, цена на товар, определенная оценщиком согласно законодательству об оценке, признается рыночной для целей налогообложения.