21. Подоходный налог. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход.

Плательщики– все ФЛ, проживающие не менее 0,5 года на территории РФ (граждане и иностранные граждане и лица без гражданства). Объектом налогообложения является совокупный доход (суммарный доход гражданина от всех источников в период с 01.01 до 31.12 отчетного года). Доходы ФЛ, не имеющих постоянного места жительства, подлежат налогообложению, если они получены на территории РФ (в рублях и валютном эквиваленте). Особенность ПН – в случае получения дохода от работодателя (предприятия, индивидуального работодателя), обязанность по удержанию налога возлагается на работодателя (источник выплаты). Датой получения дохода с 01.01.98 является дата реального получения денежных средств. При получении дохода в натуральном выражении налог исчисляется на дату перехода к гражданину в ранг собственности данного имущества. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату получения дохода.

Ставки ПН на 1999:

Размер облагаемого совокупного дохода	Ставки налога
до 30 000 рублей	12%
30 001 – 60 000	2 400 + 15% с суммы, превышающей верхний предел
60 001 – 90 000	5 400 + 20% с суммы, превышающей нижний предел
90 001 – 150 000	9 400 + 25%
150 001 - 300 000	14 400 + 35%
свыше 300 000	20 400 + 45%

Порядок расчета ПН. 1. Суммируют все доходы, подлежащие налогообложению, т.е. все доходы за вычетом льгот по каждому из них и определяется совокупный доход гражданина. 2. Суммируются все вычеты их дохода (удержание в ПФ, льготы на гражданина и его иждивенцев). 3. Разность между совокупным доходом и вычетами образует налогооблагаемый доход - налогооблагаемая база. 4. Сумма ПН определяется по шкале. 5. Разница между суммой ПН в текущем месяце и суммой ранее удержанного налога удерживается из дохода гражданина и перечисляется в бюджет.

По законодательству РФ до 1 апреля следующего года гражданин должен подать налоговую декларацию в НИ по месту прописки, если он: а) имеет 2 или более места работы или источников дохода; б) индивидуальные предприниматели, которые работают без образования ЮЛ; в) иностранные граждане. В течение месяца после подачи налоговой декларации можно внести изменения вплоть до полной замены декларации. Если открыт неучтенный источник - шкала пени и штрафов.

Доходы, подлежащие налогообложению: 1. Заработная плата и премии. 2. Материальная помощь, в сумме, превышающей 12 МРОТ в год. 3. Подарки (ФЛ: если>12 МРОТ, то подарок должен быть нотариально оформлен). 4. Доходы, полученные за выполнение договоров гражданско-правового характера (договор подряда, договор поручения, купли – продажи, мены, перевозки, поставки, займа и найма, договор комиссии, хранения, авторский договор). 5. Натуральный доход (для целей налогообложения включается в совокупный доход по государственно регулируемым ценам, а при их отсутствии – по рыночным; натуральный доход ФЛ на сельскохозяйственном предприятии облагается налогом в части, превышающей 50 МРОТ). 6. Доход по покупке – продаже иностранной валюты (разница между реальной и покупной стоимостью). 7. Иные услуги предприятия. 8. Доходы от продажи недвижимости (в части, превышающей 5000 МРОТ). 9. Доходы от продажи иного имущества в части, превышающей 1000 МРОТ. 10. Материальная выгода при получении беспроцентных и низкопроцентных займов и кредитов от предприятий и индивидуальных предпринимателей (полученных после 21.01.97 г). Материальная выгода рассчитывается как положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 2\3 ставки рефинансирования ЦБ для рублевых займов или 10% годовых по иностранной валюте, и суммой, фактически уплаченных процентов по полученным заемным средствам. Материальная выгода не включается в совокупный доход, если: кредит выдается по заявлению работника в счет заработной платы, по ссудам, выдаваемым ФЛ, которые заключили договор добровольного страхования жизни (размер не должен превышать размер произведенного страхового взноса), по заемным средствам, полученным ФЛ на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры (в соответствии с решением законодательной власти).