16. Налог на прибыль малых предприятий.

Льготы для малых предприятий(научные – 100 чел, мелкое производство – 50 чел, розничная торговля – 15 чел). В первые 2 года работы не уплачивают вообще налог на прибыль предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и лекарств, которые производят строительство объектов жилищного, социального и природоохранительного характера, + их ремонт, при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей выручки. 3-й и 4-й год деятельности предприятий: уплачивается налог соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога (если выручка от реализации продукции в данных направлениях составляет свыше 90%).

Уплата налога на прибыль производится: в бюджет в течении квартала уплачиваются авансовые платежи, которые определяются исходя из предполагаемой суммы прибыли не позднее 15 числа каждого месяца равными долями.

17. Налог на имущество предприятий.

Ставка налогаустановлена законодательством не более 2%.Объект налогообложения– имущество хозяйственного субъекта в его стоимостном выражении, находящееся на балансе и представляющее совокупность основных средств, материальных затрат и нематериальных активов.

Вналогооблагаемую базувключаются: а) основные средства; б) долгосрочно арендованные основные фонды; в) материалы; г) малоценные, быстроизнашивающиеся предметы; д) заготовка и приобретение материалов; е) основное производство; ж) полуфабрикаты собственного производства; з) вспомогательное производство; и) обслуживающее производство и хозяйство; к) расходы будущих периодов; л) готовая продукция и товары; м) патенты, ноу-хау, лицензии; н) износ основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся средств.

Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества в текущем году, которая определяется путем деления на 12 суммы, полученной от сложения стоимости имущества на 01.01 текущего года и на 01.01 последующего года, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число месяца.

Льготы.Не облагается налогом имущество: 1) бюджетных организаций (нотариальные конторы, коллегии адвокатов, органы гос власти); 2) хозяйственных субъектов по переработке и производству сельскохозяйственной продукции; 3) религиозных организаций и национально – культурных обществ; жилищно – коммунальных хозяйств (кроме гостиниц); 4) вновь созданных хозяйственных субъектов в течение 0,5 года; 5) общественных организаций инвалидов и предприятий, где инвалиды составляют более 50%; 6) ЦБ и его организаций; 7) научно – исследовательских институтов и предприятий ведения академии наук; 8) служит только целям народного образования, спорта, культуры и здравоохранения.

18. Налоги, формирующие дорожные фонды.

Служат главным образом источником финансирования проводимых государством мероприятий по строительству и содержанию автомобильных дорог общего пользования, общегосударственного и местного значения и зачисляются в специальные целевые бюджетные фонды (территориальный фонд и федеральный дорожный фонд). Законодательством предусмотрено взимание следующих налогов:

1) Налог на реализацию ГСМ.Плательщиком данного налога являются ЮЛ, а также граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, которые производят, продают или перепродают ГСМ (бензин, моторное топливо). Объектом налогообложения для предприятий – изготовителей ГСМ является оборот по реализации этих материалов исходя из фактической цены реализации без НДС. При перепродаже ГСМ объектом налогообложения является разница между выручкой от реализации ГСМ без учета НДС и стоимостью приобретения без учета НДС. Ставка налога – 25%, полностью зачисляется в федеральный дорожный фонд. Источником уплаты налога является прибыль предприятия до исчисления его уплаты налога на прибыль.

2) Налог на пользователей автомобильных дорог. Плательщиком является ЮЛ и ФЛ – предприниматели. Объектом налогообложения является выручка от реализации товара (работ, услуг) или разница между продажной и покупной ценой товаров, реализованных в результате различных видов деятельности. Ставка – 2,5% от выручки или разницы между продажной и покупной ценами (для торговли и организаций общественного питания). При этом из налогооблагаемой базы исключается НДС, акцизы и налог на реализацию ГСМ. Средства данного налога зачисляются 50% в федеральный и 50% в территориальный дорожные фонды. Не являются плательщиками налога предприятия, выполняющие работы по содержанию автомобильных дорог. Сумма платежей по данному налогу включается в состав затрат на производство и реализацию данной продукции, т.е. в себестоимость.

3) Налог с владельцев транспортных средств. Данный налог уплачивают все ЮЛ, независимо от их форм собственности и ведомственной подчиненности и ФЛ, имеющие транспортные средства, по ставкам, установленным в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы). Льготы по данному налогу: от уплаты освобождаются: 1) герои СССР и герои РФ; 2) граждане, награжденные орденом славы 3 степеней; 3) организации, приобретающие автомобили для выполнения своей уставной деятельности; 4) инвалиды всех категорий; 5) общественные организации инвалидов; 6) предприятия, осуществляющие мероприятия по содержанию автомобильных дорог. Для предприятий сумма платежей по данному налогу также относится на себестоимость.

4) Налог на приобретение автотранспортных средств. Плательщиками данного налога являются предприятия, организации и предприниматели, приобретающие в пользование автомобильные средства (купля – продажа, мена, лизинг, взнос в уставной капитал). Исчисляется от продажной цены автомобиля без НДС и акцизов по ставкам, установленным законодательством. Автотранспортные средства, приобретаемые для последующей перепродажи, не облагаются налогом. Льготы: от уплаты освобождаются: 1) герои СССР и герои РФ; 2) граждане, награжденные орденом славы 3 степеней; 3) организации, приобретающие автомобили для выполнения своей уставной деятельности; 4) граждане, которые приобретают автомобили в личное пользование; 5) колхозы, совхозы, фермерские хозяйства и предприниматели, занимающиеся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции; 6) предприятия, осуществляющие мероприятия по содержанию автомобильных дорог; 7) предприятия, которые занимаются пассажирскими перевозками.