14. Инвестиционный налоговый кредит.

Одной из льгот по налогу на прибыль и на имущество является предоставление инвестиционного налогового кредита, который регламентируется законом. Под инвестиционным налоговым кредитомпонимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая предприятиям органами гос власти или налоговыми органами. Действие этой льготы предоставляется на малые, приватизированные предприятия, получившие кредит от КБ для выкупа своего имущества. Налоговый кредит выдается на основании соглашения налогового органа с предприятием, подтвержденного финансовыми органами. Кредит предоставляется в виде понижения авансовых платежей, но при этом сумма льгот не должна снизить сумму соответствующих налогов более чем на 50%. Законодательство разрешает предоставлять кредит путем заключения кредитного договора. Возврат налогового кредита осуществляется через 2 года с учетом сложного % инфляции. В случае просрочки погашения задолженности устанавливается пеня в размере 0,2% за каждый день просрочки.

15. Налог на прибыль. (13. Формирование налогооблагаемой прибыли на предприятии.)

Закон принят 21.01.91 г с последующими изменениями. Плательщики – все организации и предприятия, являющиеся ЮЛ по законодательству РФ, включая кредитные и страховые организации, а также предприятия с иностранными инвестициями, созданные на территории РФ, и международные организации и объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность (кроме организаций СБ и ЦБ РФ).

Объект налогообложения– валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная на определенные статьи. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), от основных фондов, включая земельные участки, и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, которые включаются в себестоимость продукции. Для предприятия, которое осуществляет внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли из выручки исключаются и уплаченные экспортные пошлины. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятий для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной (остаточной) стоимостью этих фондов или имущества, увеличенная на индекс инфляции.

Схема формирования налогооблагаемой прибыли на предприятии:

Выручка

Себестоимость продукции НДС Акцизы

Прибыль от реализованной продукции Прибыль от прочей реализации

Валовая прибыль предприятия Внереализ. доходы за вычетом внереализ. расходов

Прибыль, которая не Местные Льготы по Доходы, облагаемые иной

подлежит налогооб- налоги налогу на %-ной ставкой, чем основная

ложению прибыль ставка налога на прибыль

Прибыль к налогообложению

По ставке налог на прибыль Чистая прибыль

Штрафные санкции в бюджет Доходы по Фонд материального Фонд технического

И внебюджетные фонды дивидендам поощрения перевооружения

В состав доходов от внереализационных операций включаются: 1. Доходы, получаемые от долевого участия в деятельности другого предприятия. 2. Доходы от сдачи в аренду имущества. 3. Доходы (дивиденды и %) по акциям и облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию. 4. Иные доходы, непосредственно не связанные с производством продукции. 5. Доходы от безвозмездных перечислений. 6. Иные доходы.

Квнереализационным расходамотносятся штрафы, пени, неустойки, которые уплачивает предприятие (за исключением тех, которые уплачиваются из чистой прибыли); все неустойки по решению арбитражного суда; все виды расходов, которые не связаны с основным производством (затраты на аренду и т.д.).

Ставка налога на прибыль: 1) основная 35%; 2) для кредитных и страховых организаций 43%; 3) доходы в виде дивидендов, полученных по акциям и облигациям, принадлежащим акционеру 15%; 4) доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ 15%; 5) доходы от посреднических операций 30%; 6) доходы от деятельности видео салона, видео показа, проката видео и аудио кассет 70%; 7) доходы от массовых, концертных зрелищ 70%.

Льготы по налогу на прибыль. Не платят налог на прибыль: 1) предприятия любой формы собственности от реализации сельскохозяйственной продукции; 2) предприятия ж\д транспорта, связи, воздушного транспорта по доходам от газификации и эксплуатации объектов народного хозяйства; 3) религиозные объединения и предприятия; 4) общественные организации инвалидов и находящиеся в их владении предприятия; 5) производство технических средств профилактики инвалидности; 6) доходы от производства традиционных народных и художественных промыслов; 7) прибыль от редакций в течение 2 лет; 8) прибыль от реализации продуктов детского питания; 9) прибыль от музеев, библиотек, театров; 10) прибыль, доходы предприятий, полученных от оказания услуг по размещению гос ценных бумаг; 11) доходы ПФ и других внебюджетных фондов от капитализации денежных средств; 12) доходы банков и других кредитных учреждений от целевых кредитов, выданных на срок 3 и более лет для капитального строительства.

Льготы.Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму, направленную на: 1) финансирование капитальных вложений (для материального производства, включая % для погашения кредита в банке); 2) финансирование жилищного строительства + средства для погашения кредита; 3) содержание инфраструктуры (органы здравоохранения, детские сады, лагеря); 4) благотворительные цели (существует перечень объектов, на которые могут быть перечислены средства, сумма уменьшения не более 3% от налогооблагаемой прибыли); 5) нужды обеспечения образовательного процесса муниципальным и гос учреждениям; 6) развитие социально – коммуникационной бытовой сферы (тюрьмы) ; 7) передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды (100 и 1000 – кратные МРОТ в местные и федеральные органы); 8) проведение исследовательских и обще конструкторских работ (не более 10%); 9) капитальные вложения на охрану природы (не более 30%). Ставки налога на прибыль понижаются, если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50%.