25. Налог на имущество, переходящее в результате наследования и дарения.

Регламентируется законом от 12.12.91, с изменениями и дополнениями. Плательщики – ФЛ, принимающие имущество. Объект – дома, квартиры, садовые дома, дачи, любые транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия и изделия из драгоценных металлов и камней, паи и накопления в жилищно – строительном кооперативе, валютные накопления, рублевые вклады.

Льготы. От уплаты налога освобождаются: 1) имущество супругов, переживших друг друга; 2) жилые дома, квартиры, паи в ЖСК, если наследователи проживали на территории данной квартиры; 3) имущество лиц, погибших при исполнении служебного долга; 4) жилые дома и транспорт, которые переходят в порядке наследования инвалидам 1, 2 групп.

Уплата налога производится при вручении платежного поручения не позднее 3 месяцев. Без оплаты не оформляется нотариальное владение. По письменному заявлению наследника может быть предоставлена рассрочка или отсрочка данного платежа с уплатой % в размере 0,5 ставки депозита СБ.

Налог на наследование исчисляется исходя из минимальной заработной платы согласно очереди наследников. 1 очередь: родители наследодателя, дети, супруг; 2 очередь: братья, сестры, дедушки, бабушки, внуки, правнуки.

Для рассмотрения вопроса о признании наследником необходимо в нотариальную контору по месту прописки умершего подать заявление в течение 6 месяцев со дня смерти и представить ряд документов, подтверждающих:1) степень родства; 2) справка из домоуправления, что данный умерший был прописан на данной площади; 3) документы, подтверждающие право собственности.

Максимальная необлагаемая сумма – 850 МРОТ для наследования и 80 МРОТ для дарения. Далее по прогрессивной шкале.

Все объекты, касаемые жилищного строительства, идут к налогообложению по инвентаризационной стоимости. Предметы искусства -–по справке эксперта. Оценка транспортных средств производится страховыми и другими (ГИБДД) организациями, имеющими на это право.

В гражданском кодексе не допускается дарение за исключением обычных подарков (5 МРОТ) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными.

Не имеют права получать дар работники больниц и социальной защиты от граждан, находящихся у них на обеспечении. Нельзя осуществлять дары в отношениях между коммерческими организациями. Не признается возможность дарения на случай смерти. Нельзя дарить служащим и местному управлению в связи с должностным положением.

26. Плата за землю.

Данный налог действует с 09.91 согласно федеральному закону об уплате налога за землю. В данном законе закреплено, что использование земли в РФ является платным.

Существует 3 формы платы:

1) Земельный налог. Плательщиками ЗН являются все юридические лица, независимо от формы собственности и ФЛ (граждане РФ и иностранные граждане, которым земля предоставлена в пользование в собственность или в долгосрочную аренду). Объектами обложения являются все земельные участки. Это сельскохозяйственные угодия: земельные участки, предоставленные ФЛ (для индивидуального, дачного и иного строительства); участки, предоставляемые кооперативам; служебные участки; земли всех фондов. Земельный налог взимается в расчете на год, с облагаемой налогом земельной площади. (В РФ все земли разделены на соответствующие районы, которые внесены в земельный кадастр РФ с закрепленными ставками налогообложения.) Льготы по налогу: от ЗН полностью освобождаются: 1) все виды заповедников; 2) предприятия и граждане, занимающиеся традиционными промыслами; 3) научные организации, которые используют земли для испытания различных сортов, зерен, для различных опытов; 4) все бюджетные и религиозные организации (здравоохранение, искусство, обучение); 5) участники ВОВ, герои РФ и лица, участвовавшие в боевых операциях по перечню Правительства РФ; 6) инвалиды труда, войны, с детства, по зрению; 7) граждане, которые подверглись радиационному облучению в Чернобыльской катастрофе; 8) все высшие учебные заведения и НИИ; 9) земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов гос власти и управления; 10) санаторно – курортные и другие оздоровительные учреждения, которые находятся в гос и муниципальной собственности; 11) на 5 лет для развития фермерских хозяйств гражданами. Не уплачивают налог в региональный бюджет (20%) военнослужащие, получившие землю под строительство. Льготы разрешено предоставлять местным органам власти для ЮЛ и граждан, в случае, когда землепользователь понес убытки; многодетным, малообеспеченным и молодым семья и благотворительным организациям. Местные органы власти могут вносить поправочные коэффициенты при расчете уплаты налога на землю (установлено законодательством). Основанием для начисления НЗ является документ, удостоверяющий право собственности на землю. ЗН, который уплачивается ЮЛ, рассчитывается ими самостоятельно и не позднее 01.07 предоставляется в НИ. ЗН с ЮЛ и граждан начинает взиматься с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка. Исчисление ЗН с ФЛ осуществляется НИ и не позднее 01.08 платежные поручения должны быть разосланы адресатам. И ЮЛ и ФЛ уплачивают ЗН равными долями не позднее 15.09 и 15.10. Не привлеченные своевременно к уплате ФЛ и ЮЛ привлекаются к уплате налога только за 2 предшествующих года (срок исковой давности) и за этот же срок предусматривается пересмотрение.

2) Арендная плата. Плательщиками АП являются ЮЛ и ФЛ, взявшие в аренду земельные участки. Размер, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором. При аренде земель сельскохозяйственного назначения её величина не должна превышать сумму ЗН. АП может взиматься отдельно или в составе общей АП за арендованное имущество (когда кроме земли в аренду переданы основные фонды или другие материальные или природные ресурсы), но с обязательным перечислением АП за землю на специально определенные счета. За земельные участки, необходимые для создания жилых и иных строений, которые предоставляются в пользование ФЛ и ЮЛ по договорам аренды, уплачивается земельный налог с арендодателя. Все споры по аренде земли рассматриваются судами (народными или арбитражными).

3) Нормативная цена земли. Является показателем, характеризующим стоимость участка исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. НЦЗ устанавливается: 1) при предоставлении земли в собственность ФЛ; 2) при изъятии земельных участков в порядке выкупа; 3) при переходе права собственности на жилой дом, строение, сооружение; 4) при получении банковского кредита под залог земельного участка.

НЦЗ устанавливается по конкретным земельным участкам и определяется в размере 50-кратной ставки ЗН в рублях на единицу площади. Законом устанавливается минимальный уровень ставки для расчета НЦЗ, который изменяется за счет поправочных коэффициентов, которые могут быть установлены местными органами власти. Они не должны превышать НЦЗ более чем на 50%. Льгот по НЦЗ нет.