16. Налог на прибыль малых предприятий.

Льготы для малых предприятий (научные – 100 чел, мелкое производство – 50 чел, розничная торговля – 15 чел). В первые 2 года работы не уплачивают вообще налог на прибыль предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и лекарств, которые производят строительство объектов жилищного, социального и природоохранительного характера, + их ремонт, при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей выручки. 3-й и 4-й год деятельности предприятий: уплачивается налог соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога (если выручка от реализации продукции в данных направлениях составляет свыше 90%).

Уплата налога на прибыль производится: в бюджет в течении квартала уплачиваются авансовые платежи, которые определяются исходя из предполагаемой суммы прибыли не позднее 15 числа каждого месяца равными долями.

17. Налог на имущество предприятий.

Ставка налога установлена законодательством не более 2%. Объект налогообложения – имущество хозяйственного субъекта в его стоимостном выражении, находящееся на балансе и представляющее совокупность основных средств, материальных затрат и нематериальных активов.

В налогооблагаемую базу включаются: а) основные средства; б) долгосрочно арендованные основные фонды; в) материалы; г) малоценные, быстроизнашивающиеся предметы; д) заготовка и приобретение материалов; е) основное производство; ж) полуфабрикаты собственного производства; з) вспомогательное производство; и) обслуживающее производство и хозяйство; к) расходы будущих периодов; л) готовая продукция и товары; м) патенты, ноу-хау, лицензии; н) износ основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся средств.

Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества в текущем году, которая определяется путем деления на 12 суммы, полученной от сложения стоимости имущества на 01.01 текущего года и на 01.01 последующего года, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число месяца.

Льготы. Не облагается налогом имущество: 1) бюджетных организаций (нотариальные конторы, коллегии адвокатов, органы гос власти); 2) хозяйственных субъектов по переработке и производству сельскохозяйственной продукции; 3) религиозных организаций и национально – культурных обществ; жилищно – коммунальных хозяйств (кроме гостиниц); 4) вновь созданных хозяйственных субъектов в течение 0,5 года; 5) общественных организаций инвалидов и предприятий, где инвалиды составляют более 50%; 6) ЦБ и его организаций; 7) научно – исследовательских институтов и предприятий ведения академии наук; 8) служит только целям народного образования, спорта, культуры и здравоохранения.

18. Налоги, формирующие дорожные фонды.

Служат главным образом источником финансирования проводимых государством мероприятий по строительству и содержанию автомобильных дорог общего пользования, общегосударственного и местного значения и зачисляются в специальные целевые бюджетные фонды (территориальный фонд и федеральный дорожный фонд). Законодательством предусмотрено взимание следующих налогов:

1) Налог на реализацию ГСМ. Плательщиком данного налога являются ЮЛ, а также граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, которые производят, продают или перепродают ГСМ (бензин, моторное топливо). Объектом налогообложения для предприятий – изготовителей ГСМ является оборот по реализации этих материалов исходя из фактической цены реализации без НДС. При перепродаже ГСМ объектом налогообложения является разница между выручкой от реализации ГСМ без учета НДС и стоимостью приобретения без учета НДС. Ставка налога – 25%, полностью зачисляется в федеральный дорожный фонд. Источником уплаты налога является прибыль предприятия до исчисления его уплаты налога на прибыль.

2) Налог на пользователей автомобильных дорог. Плательщиком является ЮЛ и ФЛ – предприниматели. Объектом налогообложения является выручка от реализации товара (работ, услуг) или разница между продажной и покупной ценой товаров, реализованных в результате различных видов деятельности. Ставка – 2,5% от выручки или разницы между продажной и покупной ценами (для торговли и организаций общественного питания). При этом из налогооблагаемой базы исключается НДС, акцизы и налог на реализацию ГСМ. Средства данного налога зачисляются 50% в федеральный и 50% в территориальный дорожные фонды. Не являются плательщиками налога предприятия, выполняющие работы по содержанию автомобильных дорог. Сумма платежей по данному налогу включается в состав затрат на производство и реализацию данной продукции, т.е. в себестоимость.

3) Налог с владельцев транспортных средств. Данный налог уплачивают все ЮЛ, независимо от их форм собственности и ведомственной подчиненности и ФЛ, имеющие транспортные средства, по ставкам, установленным в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы). Льготы по данному налогу: от уплаты освобождаются: 1) герои СССР и герои РФ; 2) граждане, награжденные орденом славы 3 степеней; 3) организации, приобретающие автомобили для выполнения своей уставной деятельности; 4) инвалиды всех категорий; 5) общественные организации инвалидов; 6) предприятия, осуществляющие мероприятия по содержанию автомобильных дорог. Для предприятий сумма платежей по данному налогу также относится на себестоимость.

4) Налог на приобретение автотранспортных средств. Плательщиками данного налога являются предприятия, организации и предприниматели, приобретающие в пользование автомобильные средства (купля – продажа, мена, лизинг, взнос в уставной капитал). Исчисляется от продажной цены автомобиля без НДС и акцизов по ставкам, установленным законодательством. Автотранспортные средства, приобретаемые для последующей перепродажи, не облагаются налогом. Льготы: от уплаты освобождаются: 1) герои СССР и герои РФ; 2) граждане, награжденные орденом славы 3 степеней; 3) организации, приобретающие автомобили для выполнения своей уставной деятельности; 4) граждане, которые приобретают автомобили в личное пользование; 5) колхозы, совхозы, фермерские хозяйства и предприниматели, занимающиеся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции; 6) предприятия, осуществляющие мероприятия по содержанию автомобильных дорог; 7) предприятия, которые занимаются пассажирскими перевозками.