33. Налоговый контроль, его сущность, значение, органы налогового контроля.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции по средствам налоговых проверок, получения разъяснений должностных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для получения дохода, а также проведение инвентаризации.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки.

Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех налогоплательщиков, а выездные – проводятся только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

По результатам рассмотрения материала налоговой проверки руководитель налогового органа или его зам в течение 10 дней выносит решение:

1. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

2. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности;

3. проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которые устанавливается законом ответственность.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Она устанавливается и применяется в виде денежных взысканий или штрафов. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с установленным размером.

34. Налоговый кодекс, как правовая основа функционирования налоговой системы рф.

35. Налог на прибыль, ставка налога, порядок исчисления, уплаты, изменение налогооблагаемой базы и ставки в 2002 г.

ставка налога на прибыль 24%.

Для предприятий, получающих прибыль от посреднеческих операций и сделок, а также для страховщиков, бирж, брокерских контор, банков и кредитных организаций ставка налога на прибыль снижается с 43% до 24%.

Распределение налога на прибыль:федеральный бюджет – 7,5%;субъекты федерации – 14,5%, минимум-10,5%;местные бюджеты – 2%.

С 1.01.2002 г. ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта федерации, может быть уменьшена для

Налоговая база

Объектом налогооблажения по налогу на прибыль организации признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Это доходы от реализации продуктов, услуг, работ, имущественных прав и внереализационные доходы.

К доходам от реализации имущественных прав относятся:

• реализация know-how, секретной формулы или процесса;

• информация относительно промышленного, коммерческого и научного потенциала;

• патенты, лицензии, товарные знаки и другие имущественные права.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогооблажению.

Сумма платежей по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.

В течение отчетного периода, т.е. квартала, налогоплательщик уплачивает авансовые ежемесячные платежи.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, если выручка от реализации не превышает 1 млн. рублей за квартал.

36. Акцизы, дифференциация ставок акциза, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и уплачиваемые покупателем.

Основой для исчисления акцизов является федеральный закон об акцизах от 7.03.96 г. с последующими изменениями и дополнениями. Налог является федеральным, входит во все 3 уровня бюджета.

Подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция; пиво; табачные изделия; ювелирные изделия; нефть, включая газовый конденсат; бензин автомобильный; отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым правительством РФ; ввозимые на территорию РФ подакцизные товары. Акцизами не облагается: Подакцизные товары, вывозимые из РФ (кроме товаров вывозимых в СНГ).

Плательщики: Предприятия и организации производящие подакцизные товары; Филиалы на территории РФ с расчетным счетом в РФ; Иностранные организации осуществляющие ПД в РФ.

Объектом налогообложения по акцизам является отпускная цена без акциза (оборот по реализации подакцизных товаров). По ввозимым товарам объектом налогообложения является таможенная стоимость + таможенная пошлина + таможенные сборы.

Если подакцизные товары используются для изготовления товаров, не облагаемых акцизами, то базой налогообложения является отпускная цена без учета акциза.

Структура цены: себестоимость + прибыль = оптовая цена

+ сумма акциза = отпускная цена

+ НДС + торговая надбавка = розничная цена.

Ставки акцизов: адвалорные – устанавливаются в процентах к объекту налогообложения;

специфические – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения.

Ставки акцизов: водка и ликероводочные изделия крепостью более 28% - 85%; ликероводочные изделия крепостью менее 28% - 80%; спирт питьевой - 90%; спирт этиловый - 60%; спирт этиловый в мед. учреждения - 60%; коньяк - 55%; шампанское - 45%; вино натуральное - 20%; пиво - 15%; табачные изделия - 20%; легковые автомобили - 5%; ювелирные изделия - 30%; бензин автомобильный - 20%.

Исчисление суммы акциза: сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно, исходя из стоимости реализованных товаров и ставок, и выделяется отдельной строкой в расчетных документах. Предприятия, производящие и реализующие пиво, бензин автомобильный, легковые автомобили платят акциз в след. сроки: 15 числа за 1 декаду, 25 числа за вторую декаду, 5 след. за 3 декаду. Все остальные платят ежемесячно.

По товарам, на которые ставки акцизов устанавливаются в виде процентов, сумма акциза определяется по следующей формуле:

, где

А – ставка акциза в %;

Н_о – отпускная цена продукции без акциза или таможенная стоимость + таможенная пошлина + таможенные сборы.

Если для исчисления акциза используется рыночная цена, то сумма акциза исчисляется по формуле:

, где

H_р – рыночная цена.

Если ставки акцизов твердые, то сумма акциза определяется по средствам умножения налоговой ставки в рублях и копейках на налоговую базу.

Если предприятие использует подакцизные товары для производства товаров, то производимые товары также облагаются акцизами, но из сумм акцизов на них вычитаются суммы акцизов по сырью.

37. НДС, ставки налога, порядок исчисления, уплаты, налоговые льготы.

Плательщиками НДС являются юридические лица, осуществляющие производственную и другую коммерческую деятельность.

Определены 2 самостоятельные разновидности объекта налогообложения: обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ; товары, ввозимые на территорию РФ.

Плательщики внутреннего НДС подразделяются на 4 группы субъектов:

любые организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие в соответствии с законодательством РФ статус юридических лиц и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, организации, не являющиеся юридическими лицами и самостоятельно реализующие товары, работы, услуги;

семейные, индивидуальные и частные предприятия;

международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и другую коммерческую деятельность на территории РФ.

Налогооблагаемая база по НДС:

облагаемый оборот по реализации товаров, работ, услуг выше себестоимости;

облагаемый оборот, исчисленный на основе специальных расчетов в целях налогооблажения (реализация по ценам не выше фактической себестоимости и безвозмездная передача средств);

облагаемый оборот, возникающий в будущем (авансы полученные);

иные денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров;

облагаемый оборот по сумме штрафов по хозяйственным договорам.

В настоящее время в РФ установлены следующие ставки НДС:

1. основные, устанавливаемые законодательными актами и применяемые при исчислении налога с облагаемого оборота, не включающего в свою стоимость сумму НДС.

Ставка 10 % применяется по продовольственным товарам первой необходимости и товарам для детей в соответствии с перечнем РФ.

, НОБ_ндс=выручка с учетом НДС

2. расчетные ставки, определяемые расчетным путем и применяемые к объекту налогооблажения, в цену которого входит НДС: 9,09% и 16,67%.

В России действует следующая схема уплаты НДС:

НДС_{в бюджет}=НДС_{полученный}-НДС_{уплаченный}

При исчислении сумм НДС, подлежащих возмещению, используется следующая схема:

НДС_{к зачету}= НДС_{уплаченный}-НДС_{не подлежащий зачету}

Льготы по НДС:

изъятие из обложения отдельных элементов налога;

понижение налоговых ставок;

вычет из налогового оклада;

освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков.

Группы налоговых льгот:

социальные;

экономические;

льготы, которые введены для упрощения работы налоговых органов и снижения их затрат по обработке информации;

ставка НДС, порядок исчисления и уплаты.

Порядок исчисления НДС. Сумма НДС подлежащая внесению в бюджет определяется как разность между суммой НДС полученной от покупателей за проданную им продукцию и суммой НДС фактически уплаченной поставщиками за мат. ресурсы, стоимость которая относится на издержки производства и обращения.

38. Подоходный налог с физических лиц, налогооблагаемая база, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, т.е. находятся на территории РФ не менее 183 дней в году.

Налоговая база по подоходному налогу представляет собой стоимостную или натуральную характеристику объекта налогооблажения.

Исчисление налоговой базы предприятиями и организациями по подоходному налогу производится на основании регистров БУ.

Налогоплательщики – физические лица – исчисляют налоговую базу на основании справок о полученных доходах и удержанных суммах налога.

Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходу в натуральной форме

К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукции собственного производства или продукции, приобретаемой организацией для этих целей.

К натуральной форме доходов также относится выполнение работ и оказание услуг организации в интересах налогоплательщика.

В случае оплаты труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость выданной работнику продукции или выполненных в его интересах работ и услуг по рыночным или отпускным ценам.

Получение дохода в виде материальной выгоды

Заемные средства могут быть получены налогоплательщиком по договору-займу, кредитному договору или товарному кредиту. В этом случае налогооблагаемая база для исчисления подоходного налога определяется как величина полученных заемных средств за минусом процентов.

Определение налоговой базы по договорам страхования и пенсионного обеспечения

Суммы страховых взносов, уплаченные работодателями за своих работников в негосударственные пенсионные фонды, не учитываются при определении налоговой базы. Также не учитываются взносы в страховые компании по договорам добровольного страхования.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат в связи с наступлением следующих страховых случаев:

по обязательному страхованию, если страховое возмещение уплачивается застрахованным лицам или выгодополучателям;

по договорам добровольного страхования, долгосрочного страхования жизни на срок 5 лет и более;

страховые выплаты по возмещению вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователя, застрахованных лиц или выгодополучателей.

Определение налогооблагаемой базы по дивидендам

Сумма полученного дохода по дивидендам определяется по каждому налогоплательщику отдельно.

Налоговые вычеты

При определении размера налогооблагаемой базы, подлежащей налогоблажению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:

вычет в размере 3000 рублей;

вычет в размере 500 рублей;

вычет 400 рублей на каждого ребенка.

Доходы, подлежащие налогообложению: 1. Заработная плата и премии. 2. Материальная помощь, в сумме, превышающей 12 МРОТ в год. 3. Подарки (ФЛ: если >12 МРОТ, то подарок должен быть нотариально оформлен). 4. Доходы, полученные за выполнение договоров гражданско-правового характера (договор подряда, договор поручения, купли – продажи, мены, перевозки, поставки, займа и найма, договор комиссии, хранения, авторский договор). 5. Натуральный доход (для целей налогообложения включается в совокупный доход по государственно регулируемым ценам, а при их отсутствии – по рыночным; натуральный доход ФЛ на сельскохозяйственном предприятии облагается налогом в части, превышающей 50 МРОТ). 6. Доход по покупке – продаже иностранной валюты (разница между реальной и покупной стоимостью). 7. Иные услуги предприятия. 8. Доходы от продажи недвижимости (в части, превышающей 5000 МРОТ). 9. Доходы от продажи иного имущества в части, превышающей 1000 МРОТ. 10. Материальная выгода при получении беспроцентных и низкопроцентных займов и кредитов от предприятий и индивидуальных предпринимателей (полученных после 21.01.97 г). Материальная выгода рассчитывается как положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 2\3 ставки рефинансирования ЦБ для рублевых займов или 10% годовых по иностранной валюте, и суммой, фактически уплаченных процентов по полученным заемным средствам. Материальная выгода не включается в совокупный доход, если: кредит выдается по заявлению работника в счет заработной платы, по ссудам, выдаваемым ФЛ, которые заключили договор добровольного страхования жизни (размер не должен превышать размер произведенного страхового взноса), по заемным средствам, полученным ФЛ на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры (в соответствии с решением законодательной власти).

Льготы:

1. Совокупный годовой доход понижается на следующие выплаты: 1) взносы в ПФ; 2) сумма доходов, перечисленная на благотворительность (по заявлению ФЛ); 3) льготы на самого работника (предусмотрены в размере 5, 3 и 1 МРОТ).

2. Льгота в размере совокупного годового дохода, облагаемого по минимальной ставке (с 1998 г. - 20 тыс руб) предоставляется следующим категориям граждан: 1) получившим радиоактивное облучение и перенесшим аварию на Чернобыльской АЭС; 2) получившим инвалидность; 3) ликвидаторы и сотрудники МВД, которые находились с 85 по 86 год на Чернобыльской АЭС; 4) участники ядерных испытаний.

3. Льгота в размере 5 МРОТ, которая ежемесячно вычитывается из дохода: 1) герои СССР, РФ, 3-х орденов славы; 2) участники гражданской и ВОВ; 3) инвалиды ВОВ; 4) блокадники Ленинграда; 5) бывшие несовершеннолетние участники фашизма.

4. Льготы в размере 7 МРОТ: 1) родители и супруги военнослужащих, погибших в результате выполнения военного долга; 2) бывшим военным (афганцам); 3) одному из родителей или супругу, у которого на иждивении находится инвалид с детства или 1-ой группы; 4) инвалидам 3 группы, имеющим на иждивении престарелых родителей; 5) на иждивенцев работников (иждивенцы: а) дети до 18 лет; б) студенты и учащиеся дневной формы обучения до 24 лет; в) другие иждивенцы, не имеющие самостоятельных доходов). Льготы на иждивенцев производятся на основании письменного заявления ФЛ, копии свидетельства о рождении ребенка, справки из учебного заведения и иные документы, подтверждающие факт иждивенчества.

5. Льготы на строительство и покупку недвижимости. Предоставляются в размере 5000 МРОТ, на которые понижается совокупный доход на основании документов, подтверждающих факт покупки или строительства жилья. Данную сумму можно разбить на 3 года и => получать льготу в течение 3 лет. Данная льгота не предоставляется: 1) если объект куплен за счет предприятия или получен на основе мены; 2) если кредит на недвижимость получен от предприятия или банка, который не имеет лицензию. При наличии нескольких объектов недвижимости льготы предоставляются только по одному, в течение 3-х лет, начиная с того года, когда подано заявление об исключении из совокупного дохода суммы затрат. Льгота предоставляются на документально подтвержденные затраты (акт закупки строительных материалов, договор купли - продажи). Документы должны быть на имя просителя льготы. В состав льготируемых затрат включаются все затраты на строительство (не только стройматериалы). Если имеет место долевое участие граждан, то льготы предоставляются в размере доли.

6. Льгота - взносы на предвыборную компанию. При этом не облагаемая налогом доля доходов не может превышать: а) при выборе в федеральные органы - 10 или 15 МРОТ; б) при выборе в субъекты федерации и органы местного самоуправления - 5 или 7 МРОТ.

39. Налог на имущество юридических лиц, порядок исчисления, уплаты, налоговые льготы.

Налог на имущество юридических лиц. Ставка – не более 2% в год (Москва – 2%)

Объект налогобл-ния – имущество хозяйст-го субъекта в стоимостном выражении, наход-ся на балансе у дан. хоз.субъекта и представляющее совок-ть основных ср-в, матер. затрат и нематер. активов.

В налогооблагаемую базу включ-ся: ОС; долгосрочно арендованные ОФ; нематер. активы (лицензии, НОУ-ХАУ и т.д.); МБП; заготовление и приобретение мат-лов

основное пр-во и полуфабрикаты собственного пр-ва; вспомогат. пр-во; обслуживающие пр-ва и хоз-ва; некапитальные работы; расходы буд. Периодов; готовая пр-ция и товары

износ ОС и нематер. Активов; износ МБП.

Налог на имущество предпр-я исчисл-ся путем деления на 4 суммы, полученной от сложения стоимости имущ-ва на 1.01 текущего года, на 1.01. последующего года и на 1 число каждого квартала.

Налог на имущество включ-ся в статьи внереализац-х активов.