61. Инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит – это отсрочка налогового платежа, представляемая предприятиям органами гос. власти и управления. Действует для: МП, приватизированных предприятий, получивших кредит банка для выкупа своего имущества. Применяется по налогу на прибыль и налогу на имущество предприятий. Налоговый кредит выдается на основании соглашения налогового органа и предприятия. Кредит предоставляется в виде уменьшения авансовых платежей. Сумма уменьшения налоговых платежей не может быть уменьшена более чем на 50%. Кредит можно получить и в других случаях путем заключения кредитного договора. Возврат кредита через два года с учетом сложного процента инфляции. В случае рассрочки погашения кредита начисляется сумма равная 0,2% от суммы налогового кредита за каждый день просрочки.

62. Ндс: ставки, порядок расчета, льготы.

Действие дан. налога реглам-ся законом РФ от 6.12.91. Госуд. налог. службой создана инструкция №39 (посл. изменения от 30.12.97)

НДС – федер. налог, косвенный по методу взимания, т.к. включ-ся в цену товара (т.е. платим его мы - потребители).

НДС – предст. собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоим-ти, создаваемой на всех стадиях произв-ва и определяемый как разница м. стоим-тью реализов-х товаров (Р,У) и стоим-тью матер. затрат, отнесенных на издерж­ки пр-ва.

Плательщики НДС

1. организации, независимо от форм собств-ти и ведомственной принадл-ти, зарегестрированные в соотв. с законодат-вом как ЮЛ, их филиалы и подразд-ния, имеющие самост. р/с и отд. баланс.

2. предпр-я с иностр. Инвестициями

3. индивид. (семейные) частные предприятия

4. междунар. объедин-я и иностр. ЮЛ, осущ-щие произв-ную и иную коммерч. деят-ть на территории РФ.

Объектом налогообложения явл.: 1) обороты по реализации на тер-рии РФ Т, выполненных Р и оказанных У; 2) Т, ввозимые на тер-рию РФ.

При реал-ции Тобъектом налогообложения (ОН) явл. обороты по реал-ции Т как собственного пр-ва, так и приобрет-ных на стороне.

Товаромдля налогообл-ния явл. пр-ция, здания, сооружения, др. виды недвижимого имущ-ва, электро- и теплоэнергия, газ, вода.

При реал-ции РОН явл. объемы выполненных строит.-монт., ремонтных, научно-иссл-ких, реставрац-ных и др. работ.

При реал-ции У ОН явл. выручка, полученная от оказания услуг пассаж. и гор. транспорта, услуг по сдаче в аренду имущ-ва и объектов недвиж-ти (в т.ч по лизингу), выручка от оказания посреднических, рекламных услуг, У связи, жил.-коммун-х и д. платных услуг, за исключ. сдачи в аренду земли.

К оборотам, облагаемых налогом, также относятся обороты по реал-ции Т, Р и У внутри орг-ции для собств. потр-ния, затраты по кот. не отн-ся на издержки пр-ва и обращения.

Определение облагаемого оборота.

Для опред-я облаг-мого оборота приним-ся стоим-ть реал-мых Т, Р и У, исчисленная:

1. исходя из свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

2. исходя из госуд. регулируемых оптовых цен и тарифов без включ. НДС;

3. исходя из госуд. регулир-х розничных цен и тарифов, включ-х в себя НДС.

При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам в базу обложения НДС включ-ся акцизы (т.е. база – отпускная цена).

В облаг-мый оборот включ-ся также любые ден. ср-ва, получаемые орган-цией в оплату Т, Р, У, авансовые и иные платежи, поступившие в счет предстоящих поставок на р/с или в кассу предпр-я.

По орг-циям, осущ-шим реал-цию Т, Р и У по ценам не выше фактич. себест-ти, для целей налог-ния приним-ся рыночная цена на аналог. пр-цию, сложившаяся на момент реал-ции, но не ниже фактич. себест-ти. При бартере облагаемый оборот опред-ся исходя из средней цены реал-ции, рассчитанной за месяц, в кот. произведена сделка.

При безвозмездной передаче Т,Р иУ плат-ком явл. сторона их передающая.

Не облаг-ся налогом:

1. ср-ва учредителей, вносимые в уставные фонды в установленном законом порядке

2. ср-ва головной орг-ции, перечисляемые своим обособленным предпр-ям из централизованных фин. фондов в качестве вторичного перераспределения прибыли для расходования по целевому назначению

3. бюджетные ср-ва, предост-е на безвозвр-ной и возвр-й основе из бюджетов разл. уровней на финанс-е целевых программ, а ткж доходы, полученные бюджетами разл. ур-ней за предоставление бюдж. ср-в

4. ср-ва, передаваемые в благотв. целях орг-циям на нужды малоимущих и социально незащищенных категорий граждан

Товары (Р и У), освобожденные от НДС.

1. квартплата, включ. плату за прожив-е в общежитии

2. услуги городского пассаж. трансп-та (кроме такси)

3. Т и У, предназн-ные для офиц. польз-ния иностр-ных дипломат-ких и приравненных к ним представительств, а ткж личного польз-ния дипломат-кого персонала и членов их семей, прожив-щих вместе с ними

4. оп-ции по страхов-ю и перестрах-ю и банк-е оп-ции, за исключ. инкассации.

5. услуги по образ-нию, на содерж-е детей в детских дошк-х учрежд-х, по обучению детей и подростокв в секциях и кружках

6. обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподр-мах

7. ритуальные услуги (свадьбы, похороны)

8. Т,Р и У, производимые и реал-мые орган-циями, в кот. инвалиды 50%

9. изделия народн. промыслов, признанного худож. Достоинством

10. обороты по реал-ции пр-ции СМИ и книжной пр-ции, связанной с наукой, культурой и образованием

Ставки налога

Сущ. две основные ставки НДС: 10% и 20%

10% - по продов. товарам, за исключ. подакцизных

товаров для детей, предусм-ных перечнем прав-ва РФ

по зерну, сахару-сырцу, рыбной муке, рыбе и морепрод-там, реализуемым для исп-ния в технич. целях, кормопр-ва и пр-ва лекарств. препаратов.

20% - по остальным Т, Р и У, включая подакцизные продов. Т

При реал-ции Т, Р и У по ценам, включ-щим в себя НДС, применяются расчетные ставки (если покупали по ст. 10%, то платим по ст. 9,09%, если по 20% - по ст. 16,69%)

Сроки уплаты налога и предост-ния расчетов:

НДС уплачивается:

ежеквартально – субъекты малого предпр-ва, независимо от размера среднемес. платежей и предпр-я со среднемес. платежами налога = 3000 р.

ежемесячно – предпр-я со среднемес. платой от 3 до 10 тыс. р.

ежедекадно – предпр-я со ср. плат. >10т.р. (15, 25 и 5 числа след.месяца)

Расчет по НДС предост-ся до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (последним месяцем отчетного периода) в налог. инмпекцию.