Задача по налоговому праву ИПиП 2015

Задача по налоговому праву.

Задача налогового органа:

1.Проанализировать обстоятельства дела на предмет возможного нарушения норм действующего налогового законодательства;

2.Представить мнение о верном порядке налогообложения той или иной операции.

3.Анализ осуществляется по всем налогам, взимаемым в Российской Федерации;

4.Определить юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию в рамках дела о налоговом правонарушении. Учитываются обстоятельства как свидетельствующие о правонарушении, так и опровергающие факт правонарушения;

5.Определить и указать круг доказательств и способов доказывания юридически значимых обстоятельств;

6.Определить и указать перечень доказательств и средств доказывания фактов, указанных в условии задачи;

7.Составить перечень фактических обстоятельств, требующих уточнения для решения задачи;

8.Подготовить развернутую правовую позицию по делу с детальным анализом фактических обстоятельств. Правовая позиция представляется в письменном виде как отдельный процессуальный документ. Требования к оформлению и обязательным реквизитам документа - АПК РФ - Возражения на жалобу, либо, по желанию - в соответствии с НК РФ - форма - Решение о привлечении к налоговой ответственности.

Задача налогоплательщика:

1.Проанализировать обстоятельства дела на предмет возможного нарушения норм действующего налогового законодательства;

2.Представить мнение о верном порядке налогообложения той или иной операции.

3.Анализ осуществляется по всем налогам, взимаемым в Российской Федерации;

4.Определить юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию в рамках дела о налоговом правонарушении. Учитываются обстоятельства как свидетельствующие о правонарушении, так и опровергающие факт правонарушения;

5.Определить и указать круг доказательств и способов доказывания юридически значимых обстоятельств;

6.Определить и указать перечень доказательств и средств доказывания фактов, указанных в условии задачи;

7.Составить перечень фактических обстоятельств, требующих уточнения для решения задачи;

8.Подготовить развернутую правовую позицию по делу с детальным анализом фактических обстоятельств. Правовая позиция представляется в письменном виде как отдельный процессуальный документ. Требования к оформлению и обязательным реквизитам документа - АПК РФ - Жалоба на решение налогового органа.

Задача суда

1.Проанализировать обстоятельства дела на предмет возможного нарушения норм действующего налогового законодательства;

2.Анализ осуществляется по всем налогам, взимаемым в Российской Федерации;

3.Определить юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию в рамках дела о налоговом правонарушении. Учитываются обстоятельства как свидетельствующие о правонарушении, так и опровергающие факт правонарушения;

4.Определить и указать круг доказательств и способов доказывания юридически значимых обстоятельств;

5.Определить и указать перечень доказательств и средств доказывания фактов, указанных в условии задачи;

6.Подготовить развернутый перечень вопросов сторонам в части уточнения фактических обстоятельств, так и уточнения правовой позиции. Перечень вопросов сторонам не сообщается.

7.Подготовить развернутую правовую позицию по делу с детальным анализом фактических обстоятельств и критической оценкой позиции сторон. Правовая позиция представляется в письменном виде как отдельный процессуальный документ. Требования к оформлению и обязательным реквизитам документа - АПК РФ - Решение суда первой инстанции. Решение суда должно быть мотивировано, должны быть указаны мотивы принятия или не принятия тех или иных аргументов сторон.

Общие примечания:

1.Налоговый орган следует занимает обвинительную позицию, соответствующим образом толкуя и оценивая все имеющиеся обстоятельства;

2.Налоговый орган занимает активную позицию по делу, с учетом распределения бремени доказывания.

3.Налогоплательщик занимает оправдательную позицию, соответствующим образом толкуя и оценивая все имеющиеся обстоятельства;

4.Налогоплательщик занимает активную позицию по делу. Аргументация - «не доказали, значит не виноват» - не принимается.

5.Суд занимает активную позицию по делу, выясняя позицию сторон по ключевым юридически значимым вопросам.

6.При составлении всех документов оценивается соблюдение процессуального и иного законодательства, предъявляющего требования к форме документов.

7.При уточнении фактических обстоятельств по запросу сторон, по фактам, зависящим от воли другой стороны, например, результаты опроса ключевых свидетелей, учитывается мнение данной стороны. Окончательное решение остается за преподавателем.

8.При уточнении фактических обстоятельств по запросу сторон, приоритет отдается стороне, первоначально поставивший вопрос.

9.Если какое либо фактическое обстоятельство сторонами не уточнено, то это свидетельствует об отсутствии в деле объективных доказательств данного факта, что не мешает сторонам давать пояснения по делу.

Организация работы.

1.Группа самостоятельно организует свою работу.

2.Преподавателю предоставляется список группы с четким разделением вопросов, подлежащих разрешению, между членами группы.

3.До оформления окончательного документа (Жалоба, Решение), члены группы обязаны представить преподавателю письменное мнения по «своим» вопросам.

ФАКТИЧЕСКИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ДЕЛА (ООО «Перспектива»)

По результатам выездной налоговой проверки ООО «Перспектива» установлено следующее:

Проведена проверка соблюдения налогового законодательства в 20112013 годах. При проведении выездной налоговой проверки процессуальных нарушения не допущено.

ООО «Перспектива» было создано в январе 2011 г. Основные виды деятельности: сдача имущества в аренду, осуществление строительномонтажных работ, продажа товаров, оказание консультационных услуг.

ООО«Перспектива» создано ООО «Горизонт» и Петровой О.В. Размер уставного капитала - 100 000 000 рублей с распределением 99,9 % ООО

«Горизонт» и 0,01 % Петровой О.В. Директором назначена Петрова О.В.

В марте 2011 г. доля ООО «Горизонт» и доля Петровой О.В, была продана Полякову Д.В. за 50 000 000 рублей. Расчет за долю в уставном капитале был осуществлен путем проведения зачета взаимных денежных требований между Поляковым Д.В. и ООО «Горизонт» по договору займа.

Уставный капитал сформирован путем взноса в уставный капитал со стороны ООО «Горизонт» недвижимого имущества (офисное помещение). Стоимость недвижимого имущества определена в соответствии с Отчетом независимой оценки рыночной стоимости имущества, подготовленного ООО

«Оценка Плюс» в 2010 г.

В 2011 г. ООО «Перспектива» получила возмещения НДС из бюджета по правилам статьи 170 НК РФ в размере 15 250 000 рублей. Налоговая декларация прошла камеральную налоговую проверку, налоговым органом принято решение о возмещении (возврате) НДС из бюджета.

ООО«Горизонт» отразило в налоговом учете восстановленный НДС в размере 15 250 000 рублей, подлежащий уплате в бюджет. ООО «Горизонт» НДС в бюджет не заплатило, подав заявление о банкротстве в июле 2011 г. На настоящий момент ООО «Горизонт» находится в процедуре банкротства - конкурсное производство.

Директором и единственным участником ООО «Горизонт» является Поляков Д.В.

В период 2011 - 2013 г. ООО «Перспектива» осуществляла следующие операции:

1.Договор подряда по осуществлению реконструкции и ремонта офисного помещения. ООО «Перспектива» - заказчик, ООО «Стройсервис»,

ООО«Техноком» - подрядчик. Общая стоимость СМР - 40 000 000 рублей. Первичные документы (Договор, Акты выполненных работ и т.п.) имеются, оплата в безналичной форме. Период работ март 2011 - декабрь 2011.

В отношении контрагентов установлено:

— Директор ООО «Техноком» является директором еще в 7 организациях;

— Директор ООО «Стройсервис» является директором еще в 18 организациях.

— ООО «Техноком» и ООО «Стройсервис» последние 3 года подают минимальные налоговые декларации.

— ООО «Техноком» зарегистрирован в квартире.

— ООО «Стройсервис» место регистрации г. Курган

2.В феврале 2012 г. ООО «Перспектива» продает офисное помещение, внесенное в уставный капитал и бывшее объектом ремонта ООО «Центр Перспектива» за 50 000 000 руб. Цена имущества определена на основании

Отчета оценки, подготовленного ООО «Оценщик». Оплата произведена в полном объеме в безналичной форме.

Директором и учредителем ООО «Центр Перспектива» является Караваев Е.И. ООО «Центр Перспектива» создано в январе 2012 г.

Караваев Е.И. получал доход от ООО «Перспектива» в 2011 г. Денежные средства для приобретения недвижимости поступили от

ООО «ПДВ» Директором и учредителем ООО «ПДВ» является Поляков Д.В.

3.Недвижимое имущество ООО «Перспектива» (до его продажи) сдавало в аренду ООО «УК» по цене 250 рублей за кв.м. В последующем цена была повышена до 500 руб. за кв.м. ООО «УК» являлось и является арендатором имущества в период владения ООО «Горизонт» и ООО «Центр Перспектива».

4.В 2011-12 г.г. между ООО «Перспектива» и Поляковым Д.В.

заключены договоры займа, по которым Поляков Д.В, получил в заем 20 000 000 руб. В тот же период заключены договоры займа с ООО «ПДВ», по которым передано 15 000 000 руб. в заем ООО «ПДВ». Срок возврата сумм займа определен - 2018 г.

5.В начале 2012 г. ООО «Перспектива» приобрело недвижимое имущество (отдельно стоящее задние) за 80 000 000 руб. Указанное имущество было передано в качестве залога по Договору займа (сумма займа 70 000 000), заключенному между ООО «ПДВ» (Заемщик) и Поляковым Д.В. (займодавец). В конце 2012 г. данное имущество было продано ООО «ПДВ» за 15 000 000 руб.

6.ООО «Перспектива» выиграла судебный спор с ООО «Патриот» об устранении препятствий пользования недвижимым имуществом. В рамках данного спора ООО «Перспектива» взыскала 1 000 000 руб. (реально получены) в качестве возмещения судебных расходов (расходы на оплату

которых реально получено 5 000 000 руб. Указанные суммы не были учтены при уплате налогов.

7. В 2013 г. ООО «Перспектива» (Исполнитель) был заключен договор оказания консультационных услуг с ООО «Инженерная компания». В рамках данного договора ООО «Перспектива» оказывала услуги по устному консультированию сотрудников заказчика по вопросам нормативных требований при проектировании особо опасных объектов. Кроме того, по отдельным вопросам был подготовлен аналитический отчет состояния рынка инженерных услуг в уральском регионе. Общая стоимость услуг составила

3 000 000 руб. за оказание консультационных услуг и 800 000 руб. за составление Отчета.

Факт оказания консультационных услуг подтверждается Актом выполненных работ (акт носит обезличенный характер), а также Отчетом.

В ходе проверки Отчета по системе «Антиплагиат» установлено, что аналогичный по содержанию Отчет предлагается в сети интернет ООО

«НежиН» по цене в 50 000 руб.

ООО «Перспектива» не имеет работников, обладающими достаточной квалификацией для оказания подобных услуг.

8. ООО «Перспектива» в течение 2012 г. сдавала недвижимое имущество, указанное в пункте 5, в аренду ООО «Сервиском» по цене 250 руб. за кв. м. Всего за 2012 г. было получено по договору аренды 1 180 000 руб. (с учетом НДС). В 2013 г. договор аренды между ООО «Перспектива» и

ООО «Сервиском» признан незаключенным, а с ООО «Сервиском» взыскано 1 500 000 руб. неосновательного обогащения (в связи с тем, что 250 руб. за кв. м. не соответствует рыночному уровню цен). Указанные суммы не были учтены при определении НДС.