- •1. Формирование приказа об учетной политике.
- •2. Исходные данные.
- •3. Формирование журнала хозяйственных операций.
- •3.1. Отражение хозяйственных операций но поступлению основных средств
- •3.2. Отражение хозяйственных операций по поступлению материалов и их списанию
- •3.3. Отражение хозяйственных операций по реализации готовой продукции
- •3.4. Отражение хозяйственных операций по учету затрат на производство продукции и управление.
- •3.5. Отражение хозяйственных операций по формированию стоимости готовой продукции.
- •3.6. Отражение хозяйственных операций но кредитам и услугам банков.
- •3.7. Отражение операций по налогу на добавленную стоимость (ндс).
- •3.8. Отражение операций но расчету налога на доходы физических лиц (ндфл).
- •3.9. Отражение хозяйственных операций по налогу на имущество
- •3.10. Формирование финансового результата по данным бухгалтерского учета
- •3.11. Отражение хозяйственных операций по налогу на прибыль.
- •4. Составление карточек счетов и оборотно-сальдовой ведомости
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ______________ 200 г.
- •5. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •6. Составление налоговых деклараций по налогу на прибыль и ндс.
1. Формирование приказа об учетной политике.
При формировании учетной политики необходимо помнить, что выбранные и утвержденные способы учета как бухгалтерского так и налогового влияют на итоговые данные, на основании которых формируется бухгалтерская и налоговая отчетность.
Принятую учетную политику нужно применять последовательно из года в год. Однако ее можно менять, если изменились законодательные или нормативные акты по бухгалтерскому учету (например, поменялся порядок учета тех или иных хозяйственных операций); фирма разработала новые способы ведения бухучета (например, стала вести бухгалтерию в другой компьютерной программе); изменились условия деятельности организации (например, торговая фирма стала заниматься производством).
В составе учетной политики необходимо утвердить:
• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• образцы первичных учетных документов, по которым нет унифицированных форм;
• график документооборота и порядок обработки учетной информации;
• порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов;
• методы оценки активов и обязательств фирмы;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Пример учетной политики с указанием вариантов ведение учета приведен в приложении 2.
2. Исходные данные.
Исходные данные содержат цифровые значения, которые необходимо пересчитать на значения своего варианта.
Номер варианта теоретического вопроса выбрать по числу последних двух цифр номера зачетной книжки студента. Если это число превышает цифру 45, из него следует вычесть 45*п (П=1,2). Например, число двух последних цифр зачетки 96. 96-45*2=6. Номер варианта 6. Число двух последних цифр зачетки 62. 62-45*1=17. Номер варианта 17. Номер варианта задачи определяют по двум последним цифрам зачетной книжки студента. Например, число двух последних цифр зачетки 96, все цифры исходных данных следует умножить на 9,6. Число двух последних цифр зачетки 62, все цифры исходных данных следует умножить на 6,2.
Остатки по счетам на начало периода
|
№ п.п. |
|
Сумма, руб. |
*9 |
Дебет (актив) |
Кредит (пассив) |
|
1 |
01.1- Основные средства в эксплуатации |
671500 |
6043500 |
6043500 |
|
|
2 |
02 - Амортизация основных средств |
34200 |
307800 |
|
307800 |
|
3 |
10.1 - сырье и материалы |
177450 |
1597050 |
1597050 |
|
|
4 |
20.1 - незавершенное производство по продукции А |
33800 |
304200 |
304200 |
|
|
5 |
20.2 - незавершенное производство по продукции Б |
32300 |
290700 |
290700 |
|
|
6 |
43.1 - готовая продукция А на складе |
74800 |
673200 |
673200 |
|
|
7 |
43.2 - готовая продукция Б на складе |
65600 |
590400 |
590400 |
|
|
8 |
50 - касса |
32480 |
292320 |
292320 |
|
|
9 |
51 - расчетный счет |
224000 |
2016000 |
2016000 |
|
|
10 |
60 - расчеты с поставщиками (дебиторская задолженность) |
121300 |
1091700 |
1091700 |
Авансы выданные |
|
11 |
62 - расчеты с покупателями (кредиторская задолженность) |
133000 |
1197000 |
|
Авансы полученные
1197000 |
|
12 |
66 - кредиты полученные |
367000 |
3303000 |
|
3303000 |
|
13 |
68.1 налог на доходы физ.лиц |
17850 |
160650 |
|
160650 |
|
14 |
68.2 - НДС |
33700 |
303300 |
|
303300 |
|
15 |
68.3 - налог на имущество |
3550 |
31950 |
|
31950 |
|
16 |
68.4 - налог на прибыль |
6560 |
59040 |
|
59040 |
|
17 |
69.1.1 -Взносы в ФСС |
5700 |
51300 |
|
51300 |
|
18 |
69.3 -Взносы в ФФОМС |
5100 |
45900 |
|
45900 |
|
19 |
69.2.1 - Взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) |
12700 |
114300 |
|
114300 |
|
20 |
69.2 2- Взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) |
41700 |
375300 |
|
375300 |
|
21 |
69.1.2 Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве |
6700 |
60300 |
|
60300 |
|
22 |
70 - Расчеты с персоналом по оплате труда |
80850 |
727650 |
|
727650 |
|
23 |
80 - Уставной капитал |
277000 |
2493000 |
|
2493000 |
|
24 |
84 Нераспределенная прибыль |
???? |
|
|
3668580 |
|
ИТОГО |
|
|
12899070 |
12899070 | |
*Итог графы 4 должен быть равным итогу графы 5
Хозяйственные операции за 1 квартал
|
№ п.п. |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
корреспонденция счетов | |
|
|
дебет |
кредит | |||
|
1а |
Поступило производственное оборудование, не требующее монтажа, от поставщика (в т.ч. НДС) |
8700 |
78300 |
-
|
60
|
|
Стоимость оборудования |
|
66355,94 |
08.4 |
- | |
|
НДС (18%) |
|
11944,06 |
19.1 |
- | |
|
б |
Подписан акт об оказании услуг транспортного предприятия по доставке оборудования, в том числе НДС |
2700 |
24300 |
-
|
60
|
|
Стоимость услуг |
|
20593,23 |
08.4 |
- | |
|
Ндс,18% |
|
3706,77 |
19.1 |
- | |
|
в |
Передано приобретенное оборудование, не требующее гос. регистрации, в эксплуатацию по акту |
|
|
|
|
|
Первоначальная стоимость оборудования |
|
86949,17 |
01 |
08.4 | |
|
Принят к зачету НДС |
|
15650,83 |
68.2 |
19.1 | |
|
2
|
Отгружены остатки готовой продукции А со склада, ее рентабельность 30% при этом зачтен полученный ранее аванс (См. сумму аванса из остатков по счетам) |
|
|
|
|
|
А |
Списана учетная стоимость готовой продукции |
|
673200 |
90.2 |
43.1 |
|
Б |
Отражается выручка с НДС |
|
362316,24 |
62 |
90.1 |
|
В |
НДС с выручки |
|
|
90.3 |
68.2 |
|
Г |
Зачтен полученный ранее аванс(2.г+2.д) |
|
1197000 |
62.А |
62 |
|
Д |
Восстановлен НДС с аванса(ост11*0.18) |
|
215460 |
68.2 |
62.А |
|
3 |
Получены средства с расчетного счета по чеку в кассу для выплаты зар.платы, при этом уплачено банку 1 % за снятие наличных |
|
|
50
91.2 |
51
51 |
|
4 |
Погашена задолженность перед персоналом по оплате труда |
|
|
70 |
50 |
|
5 |
На расчетный счет поступила предоплата от покупателя |
161700 |
1455300 |
51 |
62.А |
|
6 |
От поставщика поступили материалы, в том числе НДС: |
|
|
|
|
|
а |
Производственные материалы |
322000 |
2898000 |
|
|
|
Стоимость |
|
|
10.1 |
60 | |
|
НДС,18% |
|
|
19.3 |
60 | |
|
б |
Комплектующие для ремонта |
63000 |
567000 |
|
|
|
Стоимость |
|
|
10.2 |
60 | |
|
НДС,18% |
|
|
19.3 |
60 | |
|
7 |
Материалы переданы по требованиям-накладным: |
|
|
|
|
|
а |
Для производства продукции А |
152000 |
1368000 |
20.1 |
10.1 |
|
б |
Для производства продукции Б |
262000 |
2358000 |
20.2 |
10.1 |
|
в |
Для проведения ремонта основных средств |
50000 |
450000 |
25.1 |
10.2 |
|
8 |
Оплачен счет поставщиков материалов, зачтён ранее выданный аванс(6а+6б-аванс)
|
262000 |
2358000 |
60 |
51 |
|
а |
Зачтён ранее выданный аванс |
123000 |
1107000 |
60 |
60.А |
|
9 |
Передана на склад готовая продукция по учетным (нормативным) ценам: |
|
|
|
|
|
а |
Продукция А |
767000 |
6903000 |
43.1 |
40.1 |
|
б |
Продукция Б |
917000 |
8253000 |
43.2 |
40.2 |
|
10 А |
Отгружено 80% готовой продукции А, ее рентабельность 30%: Отражена выручка от реализации продукции А (9.а*0.8*1.3*1.18) |
941262,4 |
8471361,6 |
62 |
90.1 |
|
Б |
Списана нормативная себестоимость реализованной продукции (9.а*0.8) |
613600 |
5522400 |
90.2 |
43.1 |
|
В |
НДС с выручки(9.а*0.8*1.3*0.18) |
|
|
90.3 |
68.2 |
|
11
|
Отгружена вся готовая продукции Б, ее рентабельность 40%:
|
|
|
|
|
|
А |
Отражена выручка от реализации продукции Б ((9.б+остаток7)*1.4*1.18) |
|
|
62 |
90.1 |
|
Б |
Списана нормативная себестоимость продукции Б(9.б+остаток7) |
|
|
90.2 |
43.2 |
|
В |
НДС с выручки((9.б+остаток7)*1.4*0.18) |
|
|
90.3 |
68.2 |
|
12 |
На расчетный счет поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию А и Б(2.б-2.г+10.а+11.а) |
|
|
51 |
62 |
|
13 А |
Погашена задолженность по налогам и сборам запрошлый год - налог на доходы физ.лиц |
17850 |
160650 |
68.1 |
51 |
|
Б |
- НДС |
31900 |
287100 |
68.2 |
51 |
|
В |
- налог на имущество |
3550 |
31950 |
68.3 |
51 |
|
Г |
- налог на прибыль |
6560 |
59040 |
68.4 |
51 |
|
Д |
- Взносы в ФСС |
5700 |
51300 |
69.1.1 |
51 |
|
Е |
- Взносы в ФФОМС |
5100 |
45900 |
69.3 |
51 |
|
Ж |
- Взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) |
12700
|
114300 |
69.2.1 |
51 |
|
З
И |
- Взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) |
41700 |
375300 |
69.2 2 |
51 |
|
- Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве |
6700 |
60300 |
69.1.2 |
51 | |
|
14 |
На расчетный счет поступила предоплата от покупателя |
261700 |
2355300 |
51 |
62.А |
|
а |
Отражен НДС с полученного аванса(опер14/118*18) |
39920,3 |
359282,7 |
62.А |
68.2 |
|
15 |
Начислены и уплачены проценты по кредиту банка (367000*0.0825*1.1/4) |
|
|
91.2 66.2 |
66.2 51 |
|
16 |
Начислена заработная плата и взносы во внебюджетные фонды: |
|
|
|
|
|
а |
Производственным рабочим за продукцию А |
95000 |
855000 |
|
|
|
б |
Производственным рабочим за продукцию Б |
108000 |
972000 |
|
|
|
в |
Рабочим за работы по ремонту основных средств |
33000 |
297000 |
|
|
|
г |
Прочему производственному персоналу |
63000 |
567000 |
|
|
|
д |
Управленческому персоналу |
70000 |
630000 |
|
|
|
17 |
Начислена амортизация |
|
|
|
|
|
а |
По основным средствам в производстве продукции А |
22000 |
198000 |
|
|
|
б |
По основным средствам в производстве продукции Б |
23000 |
207000 |
|
|
|
в |
По основным средствам общепроизводственного назначения |
25000 |
225000 |
|
|
|
г |
По основным средствам в управлении |
20000 |
180000 |
|
|
|
18 |
Подписаны акты о потребленной э/энергии и теплу с поставщиками (в т.ч. НДС): |
|
|
|
|
|
а |
Для производственных помещений |
24000 |
216000 |
|
|
|
б |
Для офисных помещений (управление) |
19000 |
171000 |
|
|
|
19 |
По бухгалтерской справке распределены и списаны общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
20 |
По бухгалтерской справке списаны общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
21 |
По данным инвентаризации определены остатки незавершенного производства: |
|
|
|
|
|
а |
По продукции А |
16800 |
151200 |
|
|
|
б |
По продукции Б |
16400 |
147600 |
|
|
|
22 |
Определена фактическая себестоимость: |
|
|
|
|
|
а |
готовой продукции А |
|
|
|
|
|
б |
готовой продукции Б |
|
|
|
|
|
23 |
Начислены налоги за 1 квартал |
|
|
|
|
|
а |
НДФЛ |
|
|
|
|
|
б |
Налог на имущество |
|
|
|
|
|
в |
Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
24 |
Определен финансовый результат за 1 квартал |
|
|
|
|