Глава 1. Определение собственных средств банка

1.1 Понятие, структура и функции собственных средств

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов и в частности от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы.

Приведенные данные (табл. 1) показывают, что собственные средства банка состоят из различных фондов, имеющих свое целевое назначение и различные источники формирования.

Приведенная структура собственных средств коммерческого банка показывает, что основную долю капитала банка составляют: уставный капитал, добавочный капитал и фонды банка - 75,9% на 1 января 1998 г. и 94,9% на 1 июля 1998 г. При этом фонды, образуемые из чистой прибыли банка, составляют соответственно 51,0 и 70,0% от всей суммы созданных банками фондов, а в их составе наибольший удельный вес занимают фонды специального назначения и накопления - 45,3 и 59,6%. Средства последних двух фондов используются коммерческими банкам преимущественно на удовлетворение материальных и социальных потребностей своих сотрудников, на оказание благотворительной помощи и производственное развитие банка. Таким образом, расходование части средств этих фондов обслуживает текущие нужды банка. На прирост резервного фонда было направлено прибыли значительно меньше, о чем свидетельствуют темпы изменения-тго отдельным фондам. В Таблице 3.1 Структура собственных средств банка (%) условиях нарастания кризисных явлений в экономике и ухудшения платежеспособности клиентов такое распределение прибыли не способствовало наращиванию собственных средств банка и обеспечению его устойчивости. Важным элементом структуры собственных средств банка являются резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг и другие активы банка. Удельный вес названных резервов по анализируемому банку колеблется от 5,9% на 1 января 1998 г. до 9,4% на 1 июля 1998 г., достигнув наивысшего значения на 1 апреля 1998 г. - 18,3%. Столь резкое увеличение суммы резервов на покрытие операционных рисков вызвано изменением порядка и расширением активов, по которым требуется создание резервов, что, с одной стороны, привело к росту абсолютной величины собственных средств, а с другой - к качественному изменению их структуры, это можно отметить как положительное явление, так как качественное изменение структуры собственных средств является одним из основных факторов роста или снижения собственного капитала банка.

Таблица 1 Собственные средства банка

1.2 Источники собственного капитала банка

Уставный капитал. Складывается из величины вкладов участников и определяет минимальный размер имущества и интересы кредиторов банка. Минимальный уставный капитал составляет 5 000 000 евро.

Уставный капитал предназначен для обеспечения обязательств банка и среди его источников можно выделить следующие:

Паевые взносы учредителей коммерческого банка

Первоначальная стоимость основных средств, внесенных в качестве материальных ценностей в уставный капитал (их доля регламентируется и не должна превышать 20% от уставного капитала)

Средства за счет прибыли.

Увеличение номинальной стоимости акций в уставном капитале.

Для формирования уставного капитала не могут быть использованы следующие средства:

Денежные средства и другие объекты собственных политических, общественных, реллигиозных и других общественных объединений и организаций в уставе которых

Привлеченные денежные средствам

Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов

Резервный капитал банка. Резервный капитал банка образуется за счет чистой прибыли банка. Существует два варианта его формирования

По установленным нормативам, по решению общего собрания акционеров

После утверждения годового отчета в резервный капитал направляется часть прибыли в размере, предусмотренном уставом коммерческого банка.

Средства резервного капитала служат для следующих целей:

Покрытие возможных убытков и не предусмотренных в планах банка расходов

Для выплаты процентов по облигациям банка или дивидендов по привеллигированным акциям при недостатке на эти цели прибыли банка.

Величина резервного капитала регламентируется центральным банком и не должна превышать 25% от уставного капитала банка.

Добавочный капитал.

Добавочный капитал формируется из следующих источников:

Сумма полученного эмиссионного дохода разница между руночной стоимостью и эмиссионной стоимостью

Сумма переоценки имущества

Стоимость безвозмездно-полученного имущества коммерческого банка.

Специальные банковские фонды.

Источники:

Стоимость реализации выбывшего коммерческого имущества

Амортизационные отчисления

Часть чистой прибыли, которая используется

Фонды

Фонд банковского развития

Фонд материального поощрения

Прибыль банка (нераспределенная прибыль банка расчитывается как разница между балансовой прибылью, налогами, дивидендами и расходами)

Формируемые банком обязательные резервы по активным операциям: они формируются через включение средств на их образование в расходы коммерческого банка.

Собственный капитал банка должен выполнять следующие функции:

Защитная функция (основная). Выступает в качестве гарантии вкладчикам в случае ликвидации банка.

Оперативная функция. Состоит в выделении средств за счет созданных фондов на приобретение сданий, имущества, транспорта, техники и т.д.

Регулирующая функция. Связана с заинтересованностью общества в стабильном функционировании банковской системы.

Методы анализа собственного капитала коммерческого банка:

Определение размера собственного капиталла:

Определение брутто-капитала

Брутто-капиталл равен: фонды банка (в том числе по резервным операциям) плюс балансовая прибыль

При проведении вертикального и горизонтального анализа отделяют нетто-капитал от братто-капиталла. Наиболее точная величина капиталла нетто определяется методикой центрального банка положением 31П в редакции 21.12.99 N795У.

По данной методике собственный капиталл состоит из двух частей: собственный капиталл и дополнительный капиталл.

Иммобилизованные собственные средства

Расчет основного капиталла, которые включают с себя следующие

1.3. Методы оценки собственных средств

В мировой банковской практике используется несколько способов оценки величины капитала, однако, зачастую они дают противоречивые результаты. Это связано с тем, что банки используют три различных стандарта учета: учет по балансовой оценке учет в соответствии с требованиями регулирующих органов, учет по рыночной стоимости.

При первом способе оценки капитала используется метод балансовой стоимости, т.е. активы и пассивы банка оцениваются в балансе по той стоимости, которую они имеют в момент приобретения или выпуска:

Балансовая стоимость капитала=Балансовая стоимость активов-Балансовая стоимость пассивов (привлеченных средств)

По мере изменения процентных ставок и невыполнения обязательств по отдельным кредитам и ценным бумагам действительная стоимость активов и пассивов отклоняется от их первоначальной балансовой стоимости. Для большинства банковских управляющих именно балансовая, а не рыночная стоимость является измерителем величины капитала банка. Однако в периоды, когда стоимость кредитов и ценных бумаг значительно меняется, балансовая стоимость кпитала является плохим индикатором достаточности капитала для защиты от текущего риска.

Вторым методом оценки капитала банка явяляется расчет капитала по методикам, установленным соответствующими регулирующими органами, или в соответствии с регулируемыми бухгалтерскими процедурами:

Каитал банка по «регулируемым принципам бухгалтерии»

=

Капитал акционеров (обыкновенные акции, нераспределенная прибыль)

+

Бессрочные привилегированные акции

+

Резервы на компенсацию потерь от кредитов

+

Субординированные обязательства, конвертируемые в обыкновенные акции

+

Прочее (неконтрольный пакет акций)/4/.

Регулирующие инстанции, заинтересованные в надежности банка, включают в определение капитала долговые обязательства, доли банка в дочерних компаниях и резервы для компенсации кредитов, но тем самым переоценивают действительное финансовое положение банков и таким обраом вводят себя и общественность в заблуждение.

Рыночная стоимость пассивов банка (привлеченных средств).

Измерение капитала банка на рыночной стоимости приводит к более динамичной оценке размера капитала. Однако такая оценка приемлима только для крупных банков, активы которых широко обращаются на рынке. Рыночная стоимость капитала мелких банков труднее поддается измерению, так как их активы ограниченно представлены на рынке. Однако такая оценка собственного капитала банка хорошо отражает реальную защищенность каждого банка от риска банкротства. Когда капитал измеряется по его действительной рыночной стимости, вкладчики имеют больше возможности для оценки достаточности средств банка, необходимых для возврата вложенных ими денежных средств. Вместе с тем измерение капитала по «регулируемым принципам бухгалтерии» продолжает оставаться преобладающим в современной банковской практике.