ГОСы.
...pdfВопрос № 1 Методы формирования себестоимости производства
на предприятиях лесного комплекса.
Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме все затраты на ее производство и реализацию. В зависимости от того какие затраты были включены в себестоимость различают следующие ее виды: Производственная себестоимость = прямые затраты + ОПР; Полная себестоимость = производственная себестоимость + ОХР + расходы на продажу.
В зависимости от способа оценки затрат выделяют методы учета затрат по фактической, нормативной и плановой (прогнозной) себестоимости. При учете затрат по факт.себестоим величина затрат отчет.периода определяется по формуле Зфакт=Кфакт×Цфакт, где З – затраты; К – количество использ. ресурсов; Ц – цена использ. ресурсов.
Нормативный метод – это способ отражения данных об издержках с предварительным определением нормативных затрат по операциям или процессам с выявлением в ходе производства отклонений от нормативных затрат. При использ. нормативов только по кол-ву Зфакт=(Кнорм±Окол)×Цфакт; при использ. нормативов только по цене – З=(Цн±Оц)×Кф; при нормативах и по кол-ву и по ценам: Зф=(Цн±Оц)×(Кн±Ок). В зависимости от характера производственного процесса учет затра организовывают попередельным (попроцессым) или показными методами. Попередельный (попроцессный) метод – применяется в производствах, где готов.продукт получается в результате последовательной обработки исходного мат=ла на отдельных технологически прерывных стадиях, фазах или переделах. Передел – совокупность технологических операций, кот. завершается выработкой промежуточного продукта (полуфабриката или получением законченного готового прод-ка. Учет ведется по переделам (процессам), а внутри – по ст. калькуляции и видам продукции. Два вар-та попередельного метода: полуфабрикатный (прод-ция каждого передела явл. полуфабр. для послед. переделов или реализ. на сторону. Оценка по факт., нормат. или планов себестоим либо расчетным или отпускным ценам) и бесполуфабрикатный (учитыв только затраты на обработку, себестоим.- суммированием затрат на сырье, исход.мат-лы, расходов переделов на обработку и ОПР. Калькулируют только себестоим. готов.прод-ции)
Попроцессный метод применяется на предприятиях лесозаготовительной и деревообрабатывающей промышленности. Планирование, учет затрат и калькулирование на этих предприятиях ведется по производственному процессу в целом, без калькулирования себестоимости на каждой фазе производства.
Попередельный метод применяется на предприятиях целлюлозно-бумажной и лесохимической промышленности с однородным исходным сырьем, материалами и характером выработки массовой продукции, при производстве которой преобладают физикохимические производственные процессы с превращением сырья в готовую продукцию в условиях непрерывного технологического процесса или ряда последовательных производственных процессов, каждый из которых или группа которых составляют отдельные самостоятельные переделы.
Позаказный метод учета затрат применяется в индивидуальном и мелкосерийном производствах сложных изделий, а также при производстве опытных, экспериментальных, ремонтных и т.п. работ. На каждый заказ открывается карточка, учитыв затраты по заказу в течении всего срока его выполнения. Прямые затраты учитыв. в разрезе цехов и заказов на основ. первичных док-тов. Косвен.затраты – путем распределения пропорционально принятой на пред-тии базе распределения. До окончания выполнения заказа – незавершен.произ-во, закрывается после выполнения заказа.
Вопрос № 2 Учёт расчетов и обязательств.
Дебиторская и кредиторская задолженность в БУиО отражаются в суммах, признаваемых др. стороной расчетов и подтвержденных документально.
Под дебиторской задолженностью (ДЗ) понимается задолженность ЮЛ и ФЛ перед орг-цией. Учитывают ее в активе баланса, в случае несвоевремен. погашения она может быть использована наравне с др. имущ-вом орг-ции – продана, передана в залог и т.п. Если сроки исковой давности ДЗ прошли, ее списывают на сч.91. В БУ ДЗ чаще всего учитывается на сч.62 «Расч. с покуп. и заказч.». Аналитический учет по сч. – получение неободим. данных по: покупателям и заказчикам по расчет. док-там, срок оплаты кот. не наступил; ПиЗ по не оплаченным в срок расч. док-там; авансам полученным; векселям, срок поступления ДС не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках.
основные операции на сч.62: Д 51 (50,52) К 62 – на аванса под отгрузку продукции (р,у); Д 62 К 68 – на НДС по авансу; Д 90 К 20 – на факт. себестоим. отгруженной продукции (р,у); Д 62 К 90, субсч. «Выручка» - на задолженности П или З за проданные товары (р,у); Д 90, субсч.»НДС» К 68 – на НДС по всей стоим. проданных товаров (р,у); Д 62 К 68 – (сторно) на восстановленного налога (ранее начисленного по полученного аванса); Д 62 К 62 – на аванса, зачтенного в счет задолженности П или З; Д 51 (50,, 52) К 62 – на ДС, поступивших на р/с.
В том случае, когда орг-ция использует кассовый метод определения выручки от раелиз., НДС в части неоплаченной поставки до поступления средств на р/с или кассу числится на сч.76.
Кредиторской задолженностью (КЗ) признается существующ. на отчетную дату обяз-во оргции, явл. следствием прошлых событий ее хоз.деят-ти, расчеты по кот. должны привести к оттоку ресурсов орг-ции, кот. должны были принести ей экономич. выгоды. КЗ может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.
КЗ возникает: •по расч. с пост. и подряд. по стоимости поставленной продукции (т, р,у)., учет на сч.60 в Д 08, 10,41 и т.д.); •по расчетам с персоналом орг-ции по начисленной з/п на сч.70 в Д 20, 23, 25, 26, 44; Д 70 К 50 – на погашенной задолженности; •по расч. с бюджетом и внебюджет. фондами – по начисленных налогов и сборов (Д 20, 23, 25, 26, 44 К 68, 69); •по причитающ. дивидендов учредит. и участник морг-ции (Д 84 К 75).
Погашение КЗ может происходить в след. формах: выплата ДС; передача другого имущества; оказание услуг; замена КЗ одного вида другим; преобразование КЗ в капитал; снятие требование со стороны кредитора. Аналитический учет – по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. В общем случае срок исковой давности – 3 года (ГК РФ). По истечение сроков – неистребованная задолженность присоединяется к прибыли, а просроченная – в состав прочих расходов (убытков).
Вопрос № 3 Аудит финансовых результатов
Цель проверки – определение соответствия применяемой предприятием методики учета операций по формированию и использованию фин.результатов (ФР) нормативным док-там.
Задачи: 1) подтвердить соответствие оформленных орг-цией бух.операций действующему законодательству; 2) оценить соответствие БО данным синтетического и аналитического учета оставляющих конечного ФР; 3) проверить полноту и своевременность отражения, а также документ. оформления операций по формированию ФР деятельности орг0ции.
Источники инфо: 1) данные синтетического и аналитического учета; 2) Главная книга; 3) баланс (ф.1); 4) отчет о ФР (ф.2); 5) планово-экономическая документация; 6) решения собственника о покрытии убытков орг-ции; 7) внутренние распорядительные док-ты орг-ции; 8) док-ты и расчеты в части организации договорных отношений.
План и программа проверки. Предусматривается способ ведения аудита – сплошной или выборочный. Во втором случае предусматривается порядок аудиторской выборки. Вначале проверяется правильность формирования конечного ФР на всех его этапах и соответствие данным БО, в т.ч. ф.2, данным синтетического учета. Далее – оценка правильности формирования данных Главной книги (ГК) для выявления возможных ошибок и нетипичных бух.записей. Проверка тождественности показателей непокрытого убытка (нераспред. прибыли), содержащ в ГК, и соответ. регистра синтет.учета осуществляется путем сопоставления остатков и оборотов по сч. и субсч. 99 и 84. Для установления достоверности арифметической ФР орг-ции (в ф.2) на начальном этапе можно использовать балансовые методы контроля. В ходе А проверки должно быть подтверждено: •операции по продаже надлежащим образом санкционированы; •на сч. БУ отражены все реально совершенные сделки по продаже; •продажа своевременно отражена на соответ. сч. БУ; •стоимостная оценка операций по продпже правильно определена; • продажи правильно классифицированы; • дебит. задолженности по расчетам за поставку продукции правильно отражены на соответ. счетах.
Вопрос № 4 Аудит расчетов и обязательств.
Основная цель проверки – соблюдение законности и своевременности погашения задолженности, правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством оргции для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности. Проверка правильности заключения договоров на реализацию продукции, товаров и услуг, определение порядка оплаты реализации продукции и анализ размера продукции в кредит, размер предоплаты по договорам, порядок оплаты налогов, соответст. налоговых начислений и учетной политике орг-ции, проверка расчетов и начислений НДС и т.д.
Источники инфо: •положение об учетной политике; •договоры поставки; •накладные; •счетафактуры; •акты сверки расчетов; •протоколы о зачете взаимных требований; •акты инвентаризации расчетов; •копии платежных документов; •книга покупок; •учетные регистры по сч.60, 62, 76; •Гл.книга; •БО.
План и программа проверки. 1. Пров. правильности оформления первичных док-тов по приобрет ТМЦ и получения услуг с целью подтверждения обоснован. возникнов КЗ. 2. Подтвержд. своевременности погашения и правильности отражения на сч. БУ КЗ. 3. Оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий. 4. Проверка правильности начисления налогов. 5. Проверка соответствия расчетных и отпускных цен учетной политике и данных бизнес-плана (приказа). 6. Наличие книги продаж и правильноть ее ведения; 7. Структура реализации продукции (отпускные цены и цены по реализации); 8. Размер претензий, предъявление показателей и порядок их размещения. 9. Размер коммерческих расходов и доходов по реализации продукции. 10. Транспортные расходы и оплата погрузочно-разгрузочных работ, правильность их оформления. При проверке расчетов с покупателями – правильность списания на реализацию продукции себестоимости реализованной продукции части накладных расходов, размера коммер.расходов в целом по предприятию и по структ. подразделениям, по видам продукции (проверяются справки по закрытию сч.25, 26, 44, 45, 08, 20, 23, 90, 91, 97.
Типичные ошибки: 1) отсутствие договоров на поставку продукции, первичных док-тов или неполное их оформление; 2) некорректная корреспонденция счетов БУ, неправильное
определение налогооблагаемой базы по НДС и налогу с продаж.
Вопрос № 5 Нормативное регулирование, понятие, значение, состав бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
БУ – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность – система показателей, отражающих результаты хоз.деятельности организации за отчетный период. Отч. включ. таблицы, которые соствляют по данным бухал., статистич. и оперативного учета. Является завершающим этапом учетной работы. Организации сост. отчеты по формам и инструкциям (указаниям), рекомендованным Минфином и Росстатом РФ. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы орг., а также для проведения экономического анализа в самой орг. Необходима для руководства хоз.деятельностью и служит исход. базой для последующего планирования. Отч. может содержать количественные и качественные характеристики, а также стоимостные и натуральные показатели. Нормативная база: ФЗ от 6.12.11г. № 402-ФЗ «О Бухучете», ГК РФ, Положение по ведению БУ и БО в РФ № 34н, План счетов утв. Минфин № 94н, ПБУ 1/08 «Учет.полит», ПБУ 4/99 «Бух.отчет.», ПБУ 7/98 «Событ. после отч.даты», ПБУ 8/2001 «Услов.факты хоз.деят.», ПБУ 11/2008 «Инфо о связ.сторонах», ПБУ 12/2000 «Инфо по сегмен.», ПБУ 16/02 «Инфо по прек.деят», ПБУ 18/02 «Учет расч.по налогу на прриб.», ПБУ 20/03, о форм.бух.отчет. № 67н, о поряд.представл.бух.отчет. письмо минфин № 16-0077/31, методич. указ.по инвентариз., методич рекомен. по сост. и представл свод.бух.отчет.
В наст.вр. организ. представл. в обязательном порядке промежуточную и годовую БО. Промежут БО вкл.: «Бух.баланс»(ф.1) и «Отчет о приб и убыт» (ф.2). Сформировать
пром.БО не позднее 30 дн. по окончании отчет.периода.
Годовая БО вкл.: «бух.баланс» (ф.1); «отчет о приб и убыт.» (ф.2); «отчет об изменен капит.»(ф.3); «отчет о движен.денеж.средств» (ф.4); прилож. К бух.балансу (ф.5); «отчет о целевом использов.получен сред-в» (ф.6); пояснит.записку; специализиров. формы, устанавл. минист. и ведомст. РФ; итог.часть аудиторского заключения.
Вопрос № 6 Организация бухгалтерского учёта на малых предприятиях
Всоответствии с ФЗ-209 от 24.07.07г. организация считается малым предприятием, если:
1)суммарная доля государственной собственности, иностранных юрлиц и граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в ее уставном капитале не более 25 процентов;
2)доля участия юридических лиц в ее уставном капитале не более 25 процентов, если они не являются субъектами малого и среднего предпринимательства;
3)средняя численность работников за предшествующий календарный год составляет:
–для малых предприятий – до 100 человек включительно; (от 101 до 250 чел. среднее)
–для микропредприятий – до 15 человек;
4) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год или балансовая стоим.активов за предшествующ. год не превышает:
–для малых предприятий ≤ 400 млн руб.;
–для микропредприятий ≤ 60 млн руб (для средних ≤ 1000млн руб). Значения
пересматриваются каждые 5 лет При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами
малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.
Сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных носителей первичной учетной информации является начальным этапом бухгалтерского учета малого предприятия. Малые предприятия могут применять для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности малым предприятиям предназначены регистры бухгалтерского учета.
Упрощенная форма БУ приказ 64н 1) Простая упрощенка (хоз.операций не более 30 в месяц) применяется книга учета фактов хоз.деят-ти (К-1); 2)упрощ.форма с применением регистров учета имущ-ва: ведом. учета ОС, начисл.амортиз-ции, отчисления; ведом. учета МПЗ и товаров, НДС уплачен. по ценностям (В-2); ведом. учета затрат на произ-во (В-3); ведом. учета ден.ср-ств и фондов (В-4); ведом. учета расчетов и проч.операц. (В-5); ведом. учета реализац. (В-6(оплата) В-6(отгрузка). Применение кассового метода учета; ведом. учета расчетов с поставщ. (В-7); ведом. учета оплаты труда (В-8); ведом.шахматная (В-9); бух.отчетность.
Сокращ. рабочий план счетов:•01(01,03,04); •02(02,05); •08; •10(07,10,11,15,16); •19; •20(20,21,23,25,26,28,29,44); 41(41,43,45); 50; 52; 55; 58; 60; 69; 70; 76(62,71,73,75,76,79); 66(66,67); 80; 82(82,83); 84; 90; 91; 99.
Вопрос №7 Нормативное регулирование, понятия бухгалтерского учета.
Стадии учетного процесса.
БУ – представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения инфо в денежн.выражении об имущ., обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хоз.операций. Нормат.регулиров: Первый уровень (законодательный) – уставливает единые правовые и методические основы организации и ведения БУ. Регулируют: Парламент, Президент, Правительство РФ. Док-ты: ГК РФ, ФЗ 402 «О БУ», Указы Презид.РФ и постановл.Правит РФ, Полож. по ведению БУ и БО в РФ. Второй уровень (нормативный) – регулируют общие принципы организации и ведения БУ, представления отчетности и порядок учета отдельных объектов наблюдения. Регулир: Минфин, Банк России и др. органы исполнит.власти. Док-ты: ПБУ – система нац.стандартов. Третий уровень – определяет схему регистрации и группировки объектов наблюдения, регулируют методы оценки имущества, порядок проведен. инвентаризации и т.п. Регулир: Минфин и др. органы испол.власти. Док-ты: План счетов БУ и Инструкция по его применению, методич.рекомендации и указания. Четвертый уровень – определяют выбор форм и методов ведения учета и отчетности в зависимости от специфики деятельности, уровня автоматизации учета, подготовки счетных работников. Регулир: управленческий персонал организации. Докты: документы регулирующие учетную политику, рабочие докум. конкретной организации по учету.
Учетный процесс проходит несколько стадий (этапов). На первой стадии ведут текущее наблюдение, производят измерение и регистрацию хозяйственных операций, т.е. документирование операций.
На второй стадии проводятся систематизация и группировка учетной информации, содержащейся в первичных учетных документах. Происходит техническая обработка информации, содержащейся в первичных документах, ее систематизация в соответствии с требованиями организации бухгалтерского учета, управления и текущего контроля.
На обеих стадиях учетного процесса реализуются контрольные функции аппарата бухгалтерии - проводиться предварительный, текущий и последующий контроль, включая проверку достоверности содержащейся в документах информации и качества учетных данных на основе периодически проводимых инвентаризаций имущества и обязательств.
Третья стадия учетного процесса заключается в составлении установленных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе данных бухгалтерского учета.
Четвертой стадией учетного процесса является использование учетной и отчетной информации в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации).
Вопрос №8 Организационные основы аудита в РФ.
Профессиональная этика аудитора.
Аудитнезависимая проверка бухгалтерской отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, имеющее квалификационный аттестат аудитора, и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника ауд.орг-ии или в качестве лица, привлекаемого ауд.орг-ии или в качестве лица, привлекаемого ауд.орг-ей к работе на основании труд.договора, либо в качестве ИП. Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Лицензирование А деят-ти осуществляется в соответ с ФЗ «О лицензирован. отдельных видов деят-ти». Аудиторы – ФЛ, имеющ. квалификационный аттестат аудитора. Штат аудиторской орг-ции должен содержать не менее 5 аудиторов. Не менее 50% кадрового состава орг-ции граждане РФ, постоян. проживающ. на территории РФ, если руководитель А орг-ции – иностр. гражд. – то не 75% Для достижения основной цели аудитор должен решить ряд задач:
1.Соответствует ли отчетность в целом требованиям,предъявляемым к ней, не содержится ли в ней противоречивой информации;
2.Существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;
3.Все ли активы и пассивы принадлежат организации;
4.Все ли статьи правильно оценены и подсчитаны;
5.Есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана;
6.Отнесены ли операции, отражаемые в отчетности, к тому периоду, в кот. Были произведены;
7.Соответствуют ли суммы отдельных операций данным, показанным в главной книге;
8.Все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах. Фундаментальными принципами являются:
- Честность. - Независимость. - Объективность. - Профессиональная компетентность и должная тщательность. - Конфиденциальность. - Профессиональное поведение. - Регламентирующие документы
Вопрос №9 Инвестиционная деятельность, цели и проблемы.
инвестиции - денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта; инвестиционная деятельность - вложение инвестиций и осуществление практических
действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта; Инвестирование вовлекает сбережения в оборот.
Инвестирование представляет собой долгосрочное вложение экономических ресурсов с целью
создания и получения чистой прибыли в будущем, превышающей общую начальную величину вложенного капитала. При этом прирост капитала должен быть достаточным, чтобы компенсировать инвестору отказ от использования собственных средств на потребление в текущем периоде, вознаградить его за риск и возместить потери от инфляции в будущем периоде.По объекту инвестирования выделяют:
1.Реальные инвестиции (в физические активы) – это вложения в основной капитал и на прирост материальных производственных запасов
2.Финансовые (портфельные) инвестиции – это вложение денежных средств в акции облигации и другие ценные бумаги, выпущенные частными и корпоративными, а также государством. 3. Инвестиции в нематериальные активы – вложение средств в различные имущественные права, интеллектуальные ценности, патенты и т. п. 4. Спекулятивные инвестиции (покупка активов исключительно ради возможного изменения цены): валюты, драг. металлы (в виде обезличенных металлических счетов), ценные бумаги (акции, облигации, т.п.)
По основным целям инвестирования:
Прямые инвестиции, Портфельные, Реальные, Нефинансовые, Интеллектуальные инвестиции (связаны c обучением специалистов, проведением курсов и многим другим.)
По срокам вложения: краткосрочные (до одного года), среднесрочные (1-3 года), долгосрочные (свыше 3-5 лет)
По форме собственности на инвестиционные ресурсы: частные, государственные, иностранные, смешанные Проблемы: Коррупция, нестабильное экономическое положение в стране и в мире, отчетность
предприятий не достаточно прозрачна, т.е предприятия ведут двойную бухгалтерию; Многое зависит от внутренней политики, проводимой в той стране; Необходимо иметь хорошую репутацию в обществе. Инвестируя в теневое предприятие, инвесторы рискуют остаться без прибыли.
Вопрос № 10 Понятие, типы и задачи факторного анализа.
Классификация факторов.
Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Типы ФА: •детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный); •прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный); •одноступенчатый и многоступенчатый; •статический и динамический;
•ретроспективный и перспективный (прогнозный).
Можно выделить 2 цели Факторного анализа: •определение взаимосвязей между переменными, (классификация переменных); •сокращение числа переменных. ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.
Основными задачами факторного анализа являются следующие: 1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей. 2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода. 3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя. 6. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).
В обязательные условия факторного анализа входят: •все признаки должны быть количественными. •Число наблюдений должно быть в два раза больше числа переменных.
•Выборка должна быть однородна. •Исходные переменные должны быть распределены
симметрично. •Факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным. Классификация факторов по разным признакам: •По своей природе (природноклиматические; социально-экономические; производственно-экономические); •По степени воздействия на результаты (основные; второстепенные); •По отношению к объекту исследования (внутренние; внешние); •По зависимости от коллектива (объективные, субъективные); •По степени распространенности (общие; специфические); •По времени действия (постоянные; переменные); •По характеру действия (экстенсивные, интенсивные);
•По свойствам отражаемых явлений (количественные; качественные); •По своему составу (простые, сложные); •По уровню соподчиненности (иерархии) (первого порядка, второго порядка и т.д.); •По возможности измерения влияния (измеряемые, неизмеряемые).
Вопрос № 11 Бухгалтерский баланс. Значение, функции и порядок составления.
Баланс – равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Бух.баланс – это способ отражения хозяйственных средств и их источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату. Основой построения ББ является двойная группировка объектов БУ (имущества организации): - по видам, - по источникам образования. Инфо. о двойной группировке объектов БУ получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в едином денежном измерителе. Баланс разделяется на актив и пассив. Общий тог показателей А и П называют валютой бух.баланса. Актив (лев.сторона) показывает средства, пассив (прав.сторона) – обязательства и капитал. Средства организации вкл. в себя все ценности, принадлеж. организации. Источниками формирования средств являются обязательства и капитал. Обязательства – это средства, полученные организацией от кредиторов. Капитал организации – это собственные средства, средства полученные от инвесторов, и нераспределенная прибыль как результат эффективной деятельности организации. Средства организации равны сумме ее обязательств и капитала.
Равенство Средства = Обязательства + Капитал называется балансовым уравнением. Правила составления баланса: 1) данные ББ на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года; 2) не допускается зачета между статьями активов и пассивов, ст. прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответ. Полож. по БУ; 3) отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (амортиз., оценочн. резервов и др.); 4) активы и пассивы показыв. в зависимости от срока их обращения с подразделением на задолженности со сроком платежа в течение 12 мес. включ. (краткосрочные) и сосроком платежа более чем через 12 мес. (долгосрочные); 5) если какойлибо показатель необходимо вычесть, то его отражают в круглых скобках; 6) при формировании оценочных резервов (снижен. стоим. мат.ценностей, обесценивание фин.вложений, сомнит.долгам) их сумы вычит. из стоим. тех активов, в отношении которых были сформированы; 7) организация вправе изменять и дополнять рекомендованную Минфином России форму ББ, а именно – можно удалить строки, которые остаются незаполненными, и наоборот.
Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия, при этом нужно знать, какими средствами располагает предприятия, из каких источников эти средства поступают и т.д. Для изучения состава и назначения средств необходима их экономическая группировка, все эти сведения получают при помощи бухгалтерских балансов. Отчетный год – с 1 января до 31 декабря. Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец календарного месяца, квартала, года). Однако важно понимать, что методологически бухгалтерский баланс, будучи сводом информации о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, может быть определён по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым, даже по итогам каждой хозяйственной операции).
Каждый элемент средств актива и пассива называется статьей баланса. Активы включают в
себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных и других счетах в банках и так далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары и услуги, кредиты и так далее. Равенство активов и пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс). Бух.баланс заполняется на основании остатков по счетам Главной книги. Ст.актива включают дебетовые остатки активных счетов; ст.пассива – кредитове остатки пассивных счетов. Для формирования некоторых показателей используются данные аналитического учета (ведомости, журналы-ордера и др.регистры).
Вопрос №12 Сущность и принципы бизнес-планирования.
Бизнес-план и порядок его разработки.
Б/П – это план создания и развития или нового пред-тия, или стратегического хозяйственного подразделения крупного пред-тия, или какого-либо хозяйственного проекта, реализуемого пред-тием. Задачи б/п: 1) оценивает жизнеспособность и устойчивость пред-тия, определяет и снижает риск предпринимательской деят-ти; 2) конкретизирует перспективы деят-ти на основе системы количествен. и качествен. показателей развития; 3) создает основу для привлечения внимания, интереса и поддержки со стороны инвестора или инвесторов; 4) позволяет получить первоначальный опыт планирования нового вида деят-ти и сформировать перспективные представления о нем. Б/п разрабатывает и представляет заемщик. Является документом внутрифирменного планирования. В разработке б/п можно выделить несколько этапов.
Первый этап – сбор инфо о требованиях к б/п в избранной отрасли и масштабах деят-ти. Второй этап связан с определением целей его подготовки. Цели оперед. перечнем тех проблем, кот. необходимо решить с помощью б/п. Третий этап – точное определение инвесторов. Могут быть крупные предприятия – корпорации, кот. рассматрив. б/п, предлагаемые их структурными подразд-ями; банки; междунар. фин. орг-ции, занимающ. финансированием развития; будущие партнеры или акционеры – крупные пред-ятия и предпринимат., действ. в отрасли или регионе и т.д. Четвертый этап – определение общей структуры создаваемого плана. Б/п во многих случаях может вкл. разделы: резюме; история пред-ятия; описание продуктов – товаров и услуг; описание дел в отрасли, товарных рынков;; оценка конкурентов и выбор крнкурентной стратегии; производствен. план; план маркетинга; организационный план; финансовый план и оценка риска; приложения. Пятый этап – предполагает сбор инфо необходимой для разработки каждого раздела плана. Для сбора инфо необходимо составить перечень сведений, необходим. для подготовки основных разделов плана. Шестой этап – непосредственное составление б/п. Как правило осущ спец. по планированию и аналитиками под руковод. того кто будет управлять реализ. плана. Седьмой этап – закл. в анализе, кот. является предварительной экспертизой плана. После этого план может быть представлен инвесторам или кредиторам.
Структура б/п: 1.Резюме - Цель б/п. - Потребность в финансах, их предназначение и для каких целей они необходимы. - Краткое описание бизнеса и его целевого клиента. - Что делает ваш бизнес непохожим на бизнес ваших конкурентов. 2. Цели и задачи - Анализ идеи. - Основные направления и цели деятельности. - Характеристика отрасли. 3. Продукт (услуга) - Описание продукции или услуги и их применение. - Отличительные качества или уникальность. - Технология и квалификация, необходимые в вашем бизнесе. - Лицензии/патентные права. 4. Анализ рынка - Покупатели. - Конкуренты (их сильные и слабые стороны). - Сегменты рынка. - Размер рынка и его рост.- Оценочная доля на рынке. -
Состав вашей клиентуры. - Влияние конкуренции. 5. План маркетинга - Маркетинговая расстановка (обеспечение конкурентоспособности продукции/услуг) – основные характеристики продукции, услуг в сравнении с конкурентами. - Ценообразование. - Схема распространения товаров. - Методы стимулирования продаж. 6. План производства - Расположение помещений. - Оборудование. - Источники поставки основных материалов и оборудования.- Использование субподрядчиков. 7. Управленческий персонал. - Основной руководящий состав. - Вознаграждение руководящего состава. - Краткие выводы по планированию количества и состава персонала. 8. Источники и объем требуемых средств. - Объем требуемых средств. - Откуда намечается получить эти деньги, в какой форме и в какие сроки.- Сроки возврата средств. 9. Оценка риска - Риски. - Каким образом их можно избежать. 10. Финансовый план.
Вопрос № 13 Особенности организации бухгалтерского учета в условиях компьютеризации.
Система БУ вообще и при компьютеризации в особенности представляет замкнутую формализованную систему, использующую математические параметры (сложение, вычитание, уравнения, деление, умножение и т.д.) в основе своей учетно-вычислительной работы. В этой замкнутой системе важнейшими составляющими являются сбор (получение), проверка, обработка, систематизация, создание и представление информации, содержащейся в основном в первичных учетных, а также в распорядительных и др. документах, для надлежащей организации БУ. На компьютеры перекладывается основная рутинная работа бухгалтеров по проверке и обработке первичных учетных док-в, группировке и систематизации в бух.регистрах полученной из док-в инфо вплоть до организации синтетического учета и составления бух.(фин.) отчетности. Применительно к бух.делу системное проектирование охватывает автоматизированный сбор, обработку первичных учетных док-в, вкл. автоматизированное заполнение учет.док-в, разработку форм учетн.док- в, специфичных для данного хоз.субъекта, разработку бух.регистров аналитического учета и др. аспекты исходя из возможностей предлагаемой разработчиками вычислит и организацион техники и потребностей бух.службы. Три основных вида пограмного обеспечения: локальные программные комплексы, интегрированные программные комплексы и комплексы бухгалтерских АРМ.
Локальные программные комплесы – специализированные программы по отдельным разделам (участкам, объектам) БУ. Гибко настраивают модули на специфику отдельных этапов учет.процесса, объектов учета исходя из нужд конкретного пользователя. Обычно приводят необходимые алгоритмы, макеты ввода данных первичных учет.док-в. По мере освоения локальных программых комплексов может быть реализована возможность компьютеризации большого числа разделов (участков, задач) БУ. Достоинства: постепенный охват компьютеризацией разделов БУ, освоения программирования, обучение бух.персонала. Недостатки: медленное внедрение компьютеризации БУ, перепрограммирование и перенастройка локальных программ для взаимоувязки программного обеспечения при комплексной автоматизации всей системы БУ. Используют обычно небольшие и средние организации с простой структурой управления, не имеющие возможности производить в единовременном режиме существенные затраты.