Доклад к презентации по УК
.docxДоклад на тему: Учет собственного капитала
Уставный капитал – одна из наиболее устойчивых статей собственного капитала предприятия, так как изменение его величины возможно только в строго определенном порядке, контролируемом законодательными документами.
Юридическое значение уставного капитала в том, что его размер определяет минимальную имущественную ответственность хозяйственного общества по своим обязательствам.
Экономическое значение уставного капитала состоит в привлечении средств, необходимых для начала предпринимательской деятельности
2 слайд. Нормативная база
3 слайд. Структура собственного капитала
Собственный капитал включает в себя: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал и непокрытую прибыль (убыток).
4 слайд. Учет уставного капитала
Уставный капитал - это совокупность соизмеримых в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество вновь создаваемой организации.
Уставный капитал формируется у акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью.
5 слайд. Понятия, используемые в тематике «Собственный капитал»
Согласно ГК РФ уставный капитал, в зависимости от организационно-правовой формы организации, может выступать в виде собственного уставного капитала, уставного фонда, складочного капитала, паевого фонда.
Уставный фонд-это имущество, закрепленное за государственной или муниципальной унитарной организацией.
Складочный капитал формируется у организаций, не имеющих устава, - товариществ.
Паевой фонд складывается из паевых взносов членов производственного кооператива
6 слайд. Размер уставного капитала
7 слайд. Учет уставного капитала АО
Нормативное регулирование – ФЗ «Об АО»
Акционерным обществом признается ком. организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удовлетворяющих обязательственные права участников общества по отношению к обществу.
Субсчета сч.80:
1) 80-1 «Объявленный капитал» в сумме, записанной в уставе;
2) 80-2 «Подписной капитал» – на стоимость акций, по которым произведена подписка;
3) 80-3 «Оплаченный капитал» – в размере средств, внесенных участниками в момент подписки акций, реализованных фондом в свободной продаже;
4) 80-4 «Изъятый капитал» – стоимость акций, изъятых из обращения путем выкупа их обществом у участников.
УК может быть внесен:
Денежными средствами (Д51,52,50К75-1),, основными средствами(Д08К75-1), объектами незавершенного строительства, НМА(Д08К75-1),, материально-производственными запасами(Д10,15,41К75-1), ценными бумагами(Д80-2К80-3)
8 слайд. Изменение уставного капитала
Уставный капитал общества в соответствии со ст. 28 Федерального закона «Об акционерных обществах» может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций и размещения дополнительных акций.
Уменьшение уставного капитала общества может происходить за счет уменьшения номинальной стоимости акций, и путем выкупа у акционеров акций и последующего их аннулирования (в соответствии со ст. 29 Федерального закона «об акционерных обществах».
9 слайд. Изменение уставного капитала.
Порядок отражения в учете операций по увеличению УК путем увеличения номинальной стоимости акций.
1. Объявлено увеличение УК и отражена задолженность акционеров Дт75-1 Кт80-1
2. Начислены дивиденды акционерам:
А) работникам АО Дт84 Кт70
Б) другим акционерам Дт84 Кт75-2
3. Начислен налог:
А) НДФЛ Дт70 Кт68
Б) На прибыль акционеров-юр. Лиц Дт 75-2 Кт68
4. Списаны дивиденды на расчеты по вкладам в УК ДТ 70, 75-2 Кт 75-1
5. Направлен добавочный капитал на расчеты по вкладам в УК Дт83 Кт 75-1
6. Направлена нераспределенная прибыль на расчеты по вкладам в УК
Дт84 Кт 75-1
Порядок отражения в учете операций по уменьшению УК.
1. Объявлено уменьшение величины УК после государственной регистрации изменений УК Дт80-1 Кт 80-4
2. Оприходованы акции, выкупленные у акционеров Дт 81 Кт 50,51,52
3. Списаны выкупленные акции:
А) при выкупе выше номинала Дт 80-4, 91-2 Кт 81
Б) при выкупе ниже номинала Дт 80-4 Кт81, 91-1
10 слайд. Уставный капитал ООО
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Формирование уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
Учет поступления денежных и не денежных вкладов в уставный капитал ООО осуществляется в том же порядке и на тех же счетах, что и при формировании уставного капитала АО.
11 слайд. Учет уставного фонда унитарного предприятия
Нормативное регулирование – ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленная за ней собственником.
Порядок отражения операций по формированию уставного фонда.
1.Определено имущество, причитающееся унитарному предприятию от государственного органа в соответствии с учредительными документами Дт 75-1 Кт 80
2. Отражена стоимость полученного имущества:
А) денежных средств Дт 50, 51, 52 Кт 75-1
Б) основными средствами объектами незавершенного строительства, НМА Дт 08 Кт 75-1
В) материально-производственными запасами Дт 10,15,41 Кт 75-1
Г) ценными бумагами Дт 58 Кт 75-1
12 слайд. Изменение уставного фонда
Увеличение уставного фонда предприятия за счет дополнительной передачи ему имущества отражается в учете по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету субсчета 75-1 «Расчеты по выделенному имуществу»
Уменьшение уставного фонда унитарного предприятия может быть произведено за счет изъятия имущества:
1. Уменьшен уставный фонд унитарного предприятия на сумму денежных средств и/или имущества, изъятого государственным органом Дт 80 Кт 75-1
2.Отражено изъятие имущества Дт 75-1 Кт 01,04,07,10,41,50,51 и пр.
13 слайд. Учет резервного капитала
Резервный капитал – это часть собственного капитала, выделяемого решением руководства предприятия из его прибыли для покрытия вероятных убытков и потерь
Нормативное регулирование - В соответствии с п.1 ст.35 закона об АО
Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ.
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли.
Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен составлять не менее 5% уставного капитала для акционерного общества (размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом).
Цели, использования резервного капитала
1) Покрытие убытков от хозяйственной деятельности: Дт82Кт84
2)Выплата доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли: Дт82Кт70,75
14 слайд.
Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Резервный капитал не может быть использован для других целей.
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.
15 слайд. Отражение в учете добавочного капитала
Учет добавочного капитала ведется на счете 83. Планом счетов не предусмотрены субсчета к данному счету, поэтому предприятия могут самостоятельно открывать субсчета по источникам формирования добавочного капитала, например:
83-1 «Прирост стоимости имущества в результате переоценки»
83-2 «Эмиссионный доход» и др.
16 слайд. Учет добавочного капитала
Добавочный капитал представляет собой капитал организации, который образуется в результате:
1) Увеличения стоимости основных средств в результате переоценки Дт 01 Кт 83-1
2) Эмиссионного дохода Дт 75-1 Кт 83-2
3) Присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств Дт 86 Кт 83-3
17 слайд. Учет нераспределенной прибыли
Сумма бухгалтерской прибыли, полученная после вычета перечисленных расходов, представляет собой нераспределенную прибыль, поступающую в распоряжение учредителей для ее использования после утверждения итогов производственно-финансовой деятельности за истекший отчетный год. В соответствии с п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
18 слайд. Отражение в учете нераспределенной прибыли
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря следующей записью: Дт 99 Кт 84
Сумму чистого убытка отчетного года отражается записью: Дт 84 Кт 99