- •Центральный банк российской федерации
- •Раздел 1. Капитал
- •Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
- •Раздел 3. Межбанковские операции
- •Раздел 4. Операции с клиентами
- •Раздел 5. Операции с ценными бумагами и
- •Раздел 6. Средства и имущество
- •Раздел 7. Финансовые результаты
- •Часть I. Общая часть
- •Часть II. Характеристика счетов
- •Раздел 1. Капитал
- •Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
- •Раздел 3. Межбанковские операции
- •Раздел 4. Операции с клиентами
- •Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными
- •Раздел 6. Средства и имущество
- •Раздел 7. Финансовые результаты
- •Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал
- •Раздел 3. Ценные бумаги
- •Раздел 4. Расчетные операции и документы
- •Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные
- •Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
- •Часть III. Организация работы по ведению
- •Раздел 1. Организация бухгалтерской работы
- •Раздел 2. Аналитический и синтетический учет
- •Раздел 3. Внутренний контроль
- •Раздел 4. Хранение документов
- •Раздел 5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Классификация доходов и расходов
- •Глава 3. Принципы признания и определения
- •Глава 4. Доходы и расходы от банковских операций
- •Глава 5. Операционные доходы и расходы (кроме доходов
- •Глава 6. Доходы и расходы от переоценки средств
- •Глава 7. Переоценка (перерасчет) активов (требований)
- •Глава 8. Прочие доходы и расходы
- •Глава 9. Особенности формирования доходов
- •Глава 10. Особенности определения доходов
- •Глава 11. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Учет основных средств
- •Глава 3. Учет сооружения (строительства), создания
- •Глава 4. Особенности учета нематериальных активов
- •Глава 5. Учет материальных запасов
- •Глава 6. Амортизация основных средств
- •Глава 7. Восстановление основных средств
- •Глава 8. Учет аренды основных средств
- •Глава 9. Учет финансовой аренды (лизинга)
- •Глава 10. Выбытие имущества
- •Глава 11. Учет недвижимости, временно неиспользуемой
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные бумаги
- •Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций
- •Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- •Глава 5. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных
- •Глава 6. Особенности отражения операций
- •Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете
- •Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском
- •Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной
Часть III. Организация работы по ведению
бухгалтерского учета
1. На основании настоящих Правил кредитная организация утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, которые могут предусматривать ее обработку в электронном виде. В правилах документооборота кредитная организация должна обеспечить разграничение исполнения обязанностей и ответственности между работниками бухгалтерской службы и работниками следующих служб:
инициирующих проведение операций;
обеспечивающих функционирование соответствующих технических средств и программного обеспечения (аппаратно-программных комплексов);
осуществляющих хранение информации в электронном виде;
обеспечивающих безопасность и защиту сформированной в электронном виде учетной информации при осуществлении документооборота и ее хранении.
При совершении бухгалтерских операций с применением средств автоматизации должно обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета и типовых формах аналитического и синтетического учета, формируемых в соответствии с пунктами 2.1 и 2.2 настоящей части. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых своевременно регистрируются и накапливаются данные, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)
Регистры бухгалтерского учета могут вестись на бумажных носителях (в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках) или в электронном виде. Способ ведения регистров бухгалтерского учета (на бумажном носителе или в электронном виде) определяется кредитной организацией исходя из условий обработки учетно-операционной информации и организации документооборота при совершении конкретных операций. При этом регистры бухгалтерского учета должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).
(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)
Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.
В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При хранении регистров бухгалтерского учета, в том числе в электронном виде, должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. В случае если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено предоставление регистра бухгалтерского учета (за исключением предоставляемой клиенту выписки из лицевого счета, которая является вторым экземпляром лицевого счета (далее - выписка из лицевого счета), хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, на бумажном носителе, кредитная организация обязана по требованию указанного лица, в том числе органа государственной власти, распечатать на бумажном носителе регистр бухгалтерского учета по форме и содержанию, действовавший на момент его составления в электронном виде. Копия регистра бухгалтерского учета на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица кредитной организации и заверяется ее печатью (штампом).
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской (финансовой) отчетности является коммерческой тайной.
(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)
Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)