- •Центральный банк российской федерации
- •Раздел 1. Капитал
- •Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
- •Раздел 3. Межбанковские операции
- •Раздел 4. Операции с клиентами
- •Раздел 5. Операции с ценными бумагами и
- •Раздел 6. Средства и имущество
- •Раздел 7. Финансовые результаты
- •Часть I. Общая часть
- •Часть II. Характеристика счетов
- •Раздел 1. Капитал
- •Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
- •Раздел 3. Межбанковские операции
- •Раздел 4. Операции с клиентами
- •Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными
- •Раздел 6. Средства и имущество
- •Раздел 7. Финансовые результаты
- •Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал
- •Раздел 3. Ценные бумаги
- •Раздел 4. Расчетные операции и документы
- •Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные
- •Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
- •Часть III. Организация работы по ведению
- •Раздел 1. Организация бухгалтерской работы
- •Раздел 2. Аналитический и синтетический учет
- •Раздел 3. Внутренний контроль
- •Раздел 4. Хранение документов
- •Раздел 5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Классификация доходов и расходов
- •Глава 3. Принципы признания и определения
- •Глава 4. Доходы и расходы от банковских операций
- •Глава 5. Операционные доходы и расходы (кроме доходов
- •Глава 6. Доходы и расходы от переоценки средств
- •Глава 7. Переоценка (перерасчет) активов (требований)
- •Глава 8. Прочие доходы и расходы
- •Глава 9. Особенности формирования доходов
- •Глава 10. Особенности определения доходов
- •Глава 11. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Учет основных средств
- •Глава 3. Учет сооружения (строительства), создания
- •Глава 4. Особенности учета нематериальных активов
- •Глава 5. Учет материальных запасов
- •Глава 6. Амортизация основных средств
- •Глава 7. Восстановление основных средств
- •Глава 8. Учет аренды основных средств
- •Глава 9. Учет финансовой аренды (лизинга)
- •Глава 10. Выбытие имущества
- •Глава 11. Учет недвижимости, временно неиспользуемой
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные бумаги
- •Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций
- •Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- •Глава 5. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных
- •Глава 6. Особенности отражения операций
- •Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете
- •Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском
- •Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной
организации, уступающей права требования
Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:
3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:
а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:
Дебет - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";
Дебет - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";
Дебет - счета N 47427 "Требования по получению процентов";
Кредит - счета по учету доходов;
б) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:
Дебет - счета N 99999;
Кредит - счета N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".
3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества";
Кредит - счета по учету доходов.
3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:
а) в сумме основного долга:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества";
Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств;
Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";
Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";
б) в сумме начисленных процентов:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества";
Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов";
Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";
Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
3.1.4. Отражение выручки от реализации:
Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям;
Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата отражается следующими бухгалтерскими записями:
а) при положительном результате:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества";
Кредит - счета по учету доходов;
б) при отрицательном результате:
Дебет - счета по учету расходов;
Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:
а) списание обеспечения:
Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства";
Кредит - счета N 99998;
б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:
Дебет - счета N 99999;
Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".
Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):
Дебет - счетов по учету денежных средств;
Кредит - счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.
3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.
На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 пункта 3.1 настоящего Порядка.
Приложение 12
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
(Приложение
к Положению Банка России
от 16 июля 2012 года N 385-П
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")
___________________________________
(полное или сокращенное фирменное
наименование кредитной организации)
Ведомость оборотов
по отражению событий после отчетной даты
за ____________ ____ г.
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту |
Содержание операции | ||||||||
номер лицевого счета |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
номер лицевого счета |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
| ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель Главный бухгалтер
Примечание.
Заполняется при наличии бухгалтерских записей, относящихся к событиям после отчетной даты (СПОД).
Приложение 13
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
(Приложение
к Положению Банка России
от 16 июля 2012 года N 385-П
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")
___________________________________
(полное или сокращенное фирменное
наименование кредитной организации)
Сводная ведомость оборотов по отражению
событий после отчетной даты
за ___________________ г.
Номер счета |
Входящие остатки на 1 января нового года |
Обороты по отражению событий после отчетной даты (СПОД) |
Исходящие остатки с учетом событий после отчетной даты (СПОД) | |||||||||||||||||
первого порядка |
второго порядка |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
по дебету |
по кредиту |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого | |||||||||||
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
|
|
| ||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 | |||||||
Актив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
ИТОГО по счету второго порядка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
ИТОГО по счету первого порядка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
ИТОГО по разделу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
ИТОГО по активу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
Пассив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
ИТОГО по счету второго порядка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
ИТОГО по счету первого порядка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
ИТОГО по разделу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
ИТОГО по пассиву |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель Главный бухгалтер