- •А. А. Вишневский, с. И. Филипович
- •Учебное пособие
- •1. Финансы и финансовая деятельность государства.
- •Финансы и финансовая деятельность государства
- •1.2. Общая характеристика финансовой системы республики беларусь
- •1.3. Органы, осуществляющие финансовую деятельность в республике беларусь
- •Финансовое право как отрасль права
- •2.1. Понятие финансового права и его предмет
- •Финансовый контроль
- •3.1. Понятие, виды, формы и методы финансового контроля
- •3.2. Ревизия как основной метод финансового контроля
- •Этапы проведения ревизии
- •3.3. Аудит в республике беларусь
- •Бюджетное устройство республики беларусь
- •4.1. Понятие и роль бюджета
- •4.2. Понятие, предмет и источники бюджетного права
- •4.3. Бюджетная система республики беларусь и принципы ее построения
- •4.4. Республиканский и местные бюджеты
- •4.6. Дефицит бюджета и методы его финансирования
- •5. Бюджетный процесс в республике беларусь
- •5.1. Понятие и принципы бюджетного процесса
- •5.2. Общие положения составления, рассмотрения и утверждения бюджетов
- •6. Общая характеристика правового регулирования государственных доходов
- •6.2. Понятие налоговых платежей. Виды общереспубликанских и местных налогов и сборов
- •7. Краткая характеристика порядка уплаты некоторых налогов
- •7.1. Налоги на прибыль и доходы
- •7.2. Налог на добавленную стоимость
- •7.3. Акцизный налог
- •7.4. Подоходный налог с физических лиц
- •7.5. Налог на недвижимость
- •7.6. Земельный налог
- •7.7. Чрезвычайный налог
- •7.8. Налог на приобретение автотранспортных средств
- •8. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •8.1. Права и обязанности должностных лиц налоговых
- •8.2. Виды нарушений налогового законодательства
- •Виды нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве и меры ответственности.
- •8.3. Порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов
- •9. Правовые основы государственного кредита
- •9.1. Понятие, значение, формы и виды государственного кредита
- •9.2. Понятие и виды государственного долга
- •9.3. Управление государственным долгом
- •10. Правовое регулирование страхования
- •10.1. Понятие и значение страхования
- •10.2. Основные направления развития страхования в
- •10.3. Государственное регулирование
- •11. Правовые основы банковского кредита
- •11.1. Банковская система республики беларусь
- •Основными целями деятельности Национального банка являются:
- •11.2. Порядок создания и прекращения деятельности банков
- •Для государственной регистрации в Национальный банк представляются следующие документы:
- •Учредителям банка может быть отказано в его регистрации в следующих случаях:
- •11.3. Основные направления деятельности банков. Банковский кредит
- •12. Правовые основы денежного обращения в республике беларусь
- •12.1 Понятие денег и денежной системы
- •12.2. Порядок наличного денежного обращения
- •Порядок приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов
- •Порядок ведения кассовой книги и хранения денег
- •Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
- •Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:
- •12.3. Правовое регулирование рынка ценных бумаг
- •Виды ценных бумаг
- •13. Правовые основы расчетов
- •13.1. Порядок открытия счета в банке.
- •Виды банковских счетов
- •Оформление открытия счетов предприятиям и предпринимателям
- •Не требуется представления документа о регистрации (перерегистрации) и копий учредительных документов следующим организациям и учреждениям:
- •Переоформление и закрытие счетов
- •Открытие и закрытие счетов физическим лицам
- •Закрытие счета физического лица производится:
- •13.2. Правовые формы расчетов юридических и
- •Расчеты платежными требованиями
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты платежными требованиями – поручениями
- •Расчеты аккредитивами
- •Списание средств со счетов плательщиков без их согласия (бесспорный порядок списания средств)
- •Расчеты чеками из чековой книжки
- •Расчеты расчетными чеками
- •13.3. Расчеты с помощью банковских
- •14. Правовое регулирование валютных отношений
- •14.1. Понятие валюты и валютных ценностей
- •14.3. Валютный контроль
7. Краткая характеристика порядка уплаты некоторых налогов
7.1. Налоги на прибыль и доходы
Налоги на доходы и прибыль введены Законом Республики Беларусь от22 декабря 1991 г. «О налогах на доходы и прибыль» и действует с изменениями и дополнениями.
Плательщиками налогов на доходы и прибыльявляются:
юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями, иностранные юридические лица);
участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения.
Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.
Под дивидендом понимается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая собственнику данного предприятия либо участникам хозяйственного общества, или хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении.
Не являются объектом обложения налогом на доходы зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые:
на долю в уставном фонде хозяйственных обществ, переданную в собственность Республики Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в установленном порядке при реструктуризации задолженности этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;
на принадлежащие Республике Беларусь и (или) административно-территориальным единицам акции.
Объектом обложения налогом на прибыль является балансовая прибыль, которая определяется как сумма прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.
Под доходами от внереализационных операций понимаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг). Например, к таким доходам будут относиться безвозмездно полученные денежные средства, товарно–материальные ценности и т.д.
Ставки налогов. Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием, облагаются по ставке 15 процентов. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30 процентов. Однако следует иметь в виду, что это базовая ставка налога на прибыль и она может корректироваться. Например, Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2000 год» была установлена ставка налога на прибыль в размере 25%, а в проекте Закона « О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» она запланирована в размере 24%.
По ставке 15 процентов облагаются предприятия (кроме предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат, а среднегодовая численность работающих на них составляет:
в промышленности – до 200 человек;
в науке и научном обслуживании – до 100 человек;
в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании – до 50 человек;
в других отраслях непроизводственной сферы – до 25 человек.
Льготы по налогообложению.
Облагаемая налогом прибыль уменьшается на:
прибыль, фактически использованную на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой;
прибыль, фактически использованную на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ;
При этом общая сумма лиготируемой прибыли, использованной на данные мероприятия, не может превышать 50 процентов балансовой прибыли.
Освобождается от налогообложения:
прибыль хозрасчетных лечебно-производственных мастерских, психоневрологических больниц, психиатрических больниц и диспансеров, противотуберкулезных учреждений, полученная от деятельности, предусмотренной уставами (положениями) этих мастерских;
прибыль предприятий от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
прибыль издательств и типографий, получаемая от издания литературы, газет и журналов на белорусском языке;
суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли, направленные на приобретение или строительство жилья работникам, состоящим в штате и нуждающимся в улучшении жилищных условий;
прибыль предприятий исправительных учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;
прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период.
Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период.
прибыль предприятий, в которых работает не менее 70 процентов пенсионеров, достигших пенсионного возраста (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет), от списочной численности в среднем за период.
прибыль, полученная от производства продуктов детского питания и т.д.
Порядок и сроки уплаты налога.
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно, не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Налог на доходы уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.
Юридические лица, уплачивающие налог на доходы, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту регистрации расчеты налога на доходы нарастающим итогом с начала года.