5. План счетов налогового учета

Он служит для того, чтобы хозяйственные операции отображались в налоговом учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Кроме того, данный план счетов используется для учета постоянных и временных разниц в целях выполнения положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль) содержит меньше счетов, чем план счетов бухгалтерского учета (не включено то, что не входит в расчет базы по налогу на прибыль).  В 1С:Бухгалтерии предприятия 8.0 есть возможность работы с несколькими планами счетов, это дало возможность присвоить счетам налогового учета коды, привычные бухгалтерам. Работа с формой списка плана счетов налогового учета полностью аналогична тому, что и для плана счетов бухгалтерского учета.

Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:

·    все счета налогового учета являются забалансовыми, то есть в налоговом учете могут быть проводки без корреспонденции счетов, хотя в большинстве случаев все же используется корреспонденция;

·    в плане счетов налогового учета практически все счета расчетов (с поставщиками, покупателями и т.д.) заменяет счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав";

·    отсутствуют счета учета объектов, которые в любом случае не влияют на налог на прибыль (например, отсутствует счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и т.п.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства);

·    практически все счета налогового учета затрат на производство имеют по 3 субсчета  для учета прямых и косвенных расходов;

·    к счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыто необходимое для налогового учета количество субсчетов.

Сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета значительно упрощено в "1С : Бухгалтерии 8" за счет использования отдельного плана счетов налогового учета (по налогу на прибыль). По составу счетов и установленным свойствам он приближен к бухгалтерскому плану счетов. Пользователь может самостоятельно устанавливать соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета с помощью документа "Установка соответствия счетов БУ и НУ".

Все операции отражаются не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете.     По данным первичных документов в процессе работы с программой в налоговом учете формируются проводки. Для обобщения информации на основании проводок на счетах налогового учета формируются соответствующие регистры налогового учета. Заполнение декларации по налогу на прибыль выполняется в автоматическом режиме.

Регистры бухгалтерского учета

Изменение остатков на бухгалтерских счетах происходит только с использованием механизма проводок. Проводки отражают отдельные факты хозяйственной деятельности предприятия. В целях обеспечения контроля ввода текущей информации, при написании проводки применяется правило «двойной записи»:

Таким образом, при вводе одной проводки, изменяются итоги сразу по двум счетам. Если за рассматриваемый период ни одной проводки не было введено, то в качестве итоговой информации можно получить только начальное сальдо.

Для хранения проводок в программе «1С:Бухгалтерия 8» используется объект регистр бухгалтерии.

Регистр бухгалтерии описывает структуру накопления данных, учет которых ведется исходя из подключенного к данному регистру плана счетов.

Поскольку регистр бухгалтерии строится на основании выбранного плана счетов, можно предположить, что не все параметры счетов будут учтены при формировании записей (проводок). Более того, на основании одного плана счетов можно создать несколько регистров бухгалтерии. Например, на основании одного плана счетов можно создать регистр бухгалтерского учета в соответствии со стандартами Минфина РФ, и регистр налогового учета в соответствии с главой 25 НК РФ. При этом можно так организовать регистры учета, что на основании одного и того же плана счетов в регистре бухгалтерского учета будет вестись учет и в рублях и в валюте и в количественном выражении, в то время как по налоговому учету по тем же счетам будут учитываться только рублевые суммы и количество, и не будут учитываться валютные суммы.

Исходя из изложенной выше взаимосвязи между регистрами бухгалтерии и планами счетов, следует весьма важный вывод: итоговые значения хранятся не по счетам бухгалтерского учета, а по каждому регистру в отдельности с учетом его настройки и «прикрепленного» к нему плана счетов. Таким образом, нельзя сказать, что мы получаем баланс по плану счетов, поскольку к одному плану счетов может быть «подключено» множество регистров. Баланс можно получить по каждому регистру в отдельности.

Любая запись в регистре бухгалтерии фактически является единичной проводкой, изменяющей состояние учета. Данный процесс (изменение состояния регистра) называется «движение регистра».